درک و فهم صورت های مالی PDF

‫درک و فهم صورت های مالی‬ ‫‪02‬‬ ‫مصطفی ابوئی اردکان‬ ‫دانشکده فنی و مهندسی دانشگاه خوارزمی تهران‬  ‫فهرست مطالب‬ ‫صورت های مالی اساسی‬ ‫ترازنامه‬ ‫صورت سود و زیان‬ ‫استهالک‬ ‫صورت جریان وجوه نقد‬  ‫فهرست مطالب‬ ‫صورت های...

‫درک و فهم صورت های مالی‬ ‫‪02‬‬ ‫مصطفی ابوئی اردکان‬ ‫دانشکده فنی و مهندسی دانشگاه خوارزمی تهران‬  ‫فهرست مطالب‬ ‫صورت های مالی اساسی‬ ‫ترازنامه‬ ‫صورت سود و زیان‬ ‫استهالک‬ ‫صورت جریان وجوه نقد‬  ‫فهرست مطالب‬ ‫صورت های مالی اساسی‬ ‫ترازنامه‬ ‫صورت سود و زیان‬ ‫استهالک‬ ‫صورت جریان وجوه نقد‬  ‫فهرست مطالب‬ ‫صورت های مالی اساسی‬ ‫ترازنامه‬ ‫صورت سود و زیان‬ ‫استهالک‬ ‫صورت جریان وجوه نقد‬  ‫فهرست مطالب‬ ‫صورت های مالی اساسی‬ ‫ترازنامه‬ ‫صورت سود و زیان‬ ‫استهالک‬ ‫صورت جریان وجوه نقد‬  ‫فهرست مطالب‬ ‫صورت های مالی اساسی‬ ‫ترازنامه‬ ‫صورت سود و زیان‬ ‫استهالک‬ ‫صورت جریان وجوه نقد‬  ‫فهرست مطالب‬ ‫صورت های مالی اساسی‬ ‫ترازنامه‬ ‫صورت سود و زیان‬ ‫استهالک‬ ‫صورت جریان وجوه نقد‬ ‫صورت مالی‬  ‫صورت مالی‬ ‫صورت مالی یک گزارش درون‌سازمانی یا برون‌سازمانی است که توسط‬ ‫شرکت های خصوصی یا نیمه‌خصوصی ارائه می‌شود که در بردارنده جزئیات‬ ‫اقتصادی سازمان یا واحد اقتصادی است‪.‬‬ ‫صورت‌های‌مالی‌گزارش‌استانداردی از‌وضعیت مالی یک‌شرکت‌در‌یک‌‬ ‫دوره مشخص‌هستند‪.‬‬ ‫هدف از تهیه صورت‌های مالی‪ ،‬ارائه اطالعاتی تلخیص و طبقه بندی شده درباره وضعیت مالی‪ ،‬عملکرد مالی و انعطاف پذیری مالی واحد تجاری است که برای‬ ‫طیف گسترده از استفاده کنندگان صورت‌های مالی در اتخاذ تصمیمات اقتصادی مفید واقع شود‪.‬‬ ‫صورت های مالی همچنین نتایج ایفای وظیفه مباشرت مدیریت یا حساب دهی آن ها را در قبال منابعی که در اختیارشان قرار گرفته است‪ ،‬نشان می‬ ‫دهد‪.‬به منظور دستیابی به این هدف‪ ،‬در صورت های مالی یک واحد تجاری اطالعاتی درباره موارد زیر ارائه می شود‪:‬‬ ‫داراییها‬ ‫بدهیها‬ ‫صورت های مالی اساسی‬ ‫حقوق صاحبان سهام‬ ‫درآمدها‬ ‫هزینهها‬ ‫جریان های نقدی‬ ‫صورت های مالی همچنین نتایج ایفای وظیفه مباشرت مدیریت یا حساب دهی آن ها را در قبال منابعی که در اختیارشان قرار گرفته است‪ ،‬نشان می‬ ‫دهد‪.‬به منظور دستیابی به این هدف‪ ،‬در صورت های مالی یک واحد تجاری اطالعاتی درباره موارد زیر ارائه می شود‪:‬‬ ‫داراییها‬ ‫بدهیها‬ ‫صورت های مالی اساسی‬ ‫حقوق صاحبان سهام‬ ‫درآمدها‬ ‫هزینهها‬ ‫جریان های نقدی‬ ‫صورت های مالی همچنین نتایج ایفای وظیفه مباشرت مدیریت یا حساب دهی آن ها را در قبال منابعی که در اختیارشان قرار گرفته است‪ ،‬نشان می‬ ‫دهد‪.‬به منظور دستیابی به این هدف‪ ،‬در صورت های مالی یک واحد تجاری اطالعاتی درباره موارد زیر ارائه می شود‪:‬‬ ‫داراییها‬ ‫بدهیها‬ ‫صورت های مالی اساسی‬ ‫حقوق صاحبان سهام‬ ‫درآمدها‬ ‫هزینهها‬ ‫جریان های نقدی‬ ‫صورت های مالی همچنین نتایج ایفای وظیفه مباشرت مدیریت یا حساب دهی آن ها را در قبال منابعی که در اختیارشان قرار گرفته است‪ ،‬نشان می‬ ‫دهد‪.‬به منظور دستیابی به این هدف‪ ،‬در صورت های مالی یک واحد تجاری اطالعاتی درباره موارد زیر ارائه می شود‪:‬‬ ‫داراییها‬ ‫بدهیها‬ ‫صورت های مالی اساسی‬ ‫حقوق صاحبان سهام‬ ‫درآمدها‬ ‫هزینهها‬ ‫جریان های نقدی‬ ‫صورت های مالی همچنین نتایج ایفای وظیفه مباشرت مدیریت یا حساب دهی آن ها را در قبال منابعی که در اختیارشان قرار گرفته است‪ ،‬نشان می‬ ‫دهد‪.‬به منظور دستیابی به این هدف‪ ،‬در صورت های مالی یک واحد تجاری اطالعاتی درباره موارد زیر ارائه می شود‪:‬‬ ‫داراییها‬ ‫بدهیها‬ ‫صورت های مالی اساسی‬ ‫حقوق صاحبان سهام‬ ‫درآمدها‬ ‫هزینهها‬ ‫جریان های نقدی‬ ‫صورت های مالی همچنین نتایج ایفای وظیفه مباشرت مدیریت یا حساب دهی آن ها را در قبال منابعی که در اختیارشان قرار گرفته است‪ ،‬نشان می‬ ‫دهد‪.‬به منظور دستیابی به این هدف‪ ،‬در صورت های مالی یک واحد تجاری اطالعاتی درباره موارد زیر ارائه می شود‪:‬‬ ‫داراییها‬ ‫بدهیها‬ ‫صورت های مالی اساسی‬ ‫حقوق صاحبان سهام‬ ‫درآمدها‬ ‫هزینهها‬ ‫جریان های نقدی‬ ‫عناصراصلی صورت های مالی‬ ‫ترازنامه یکی از صورت های مالی است که‬ ‫وضعیت و موقعیت مالی یک بنگاه را در‬ ‫انتهای یک دوره مالی نشان می دهد‪.‬‬ ‫صورت وضعیت مالی(ترازنامه)‬ ‫ترازنامه یکی از صورت‌های مالی اساسی شرکت است که مانند یک عکس فوری‪ ،‬وضعیت مالی آن را در انتهای یک دوره مالی نشان می‌دهد‪.‬‬ ‫ترازنامه از دو ستون کنار هم تشکیل می‌شود‪.‬در ستون سمت راست‪ ،‬انواع داراییها و در ستون سمت چپ‪ ،‬انواع بدهیها و حقوق صاحبان‬ ‫سهام (سرمایه) نوشته می‌شود‪.‬رابطه بین این دو ستون به شرح زیر است‪:‬‬ ‫دارایی‌ها =‌بدهی‌ها ‪‌+‬حقوق‌صاحبان‌سهام‌(سرمایه)‬ ‫به رابطه فوق که اولین بار توسط لوکا پاچیولی ارائه شده است‪ ،‬معادله اساسی حسابداری گفته می‌شود‪.‬‬ ‫عناصر صورت وضعیت مالی‬ ‫دارایی‬ ‫عبارت است از حقوق نسبت به منافع اقتصادی آتی یا سایر راه‌های‬ ‫دستیابی مشروع به آن منافع که در نتیجه معامالت یا سایر رویدادهای‬ ‫گذشته به کنترل واحد تجاری درآمده است‪.‬‬ ‫بدهی‬ ‫عبارت است از تعهد انتقال منافع اقتصادی توسط واحد تجاری ناشی از‬ ‫معامالت یا سایر رویدادهای گذشته‬ ‫حقوق صاحبان سهام‬ ‫عبارت است از حاصل تفاضل مجموع بدهی های واحد تجاری از‬ ‫مجموع دارایی های آن‪.‬‬  ‫ستانده صاحبان سهام‬ ‫آورده صاحبان سهام‬ ‫کاهش در حقوق صاحبان سرمایه ناشی از انتقال دارایی‬ ‫افزایش حقوق در حقوق صاحبان سرمایه ناشی از‬ ‫صورت وضعیت مالی‬ ‫ها به صاحبان سرمایه یا ایجاد بدهی در قبال آن‌ها به‬ ‫سرمایه گذاری در واحد تجاری جهت کسب با افزایش‬ ‫منظور کاهش حقوق مالکانه و یا توزیع سود‪.‬‬ ‫حقوق مالکانه‪.‬‬  ‫ستانده صاحبان سهام‬ ‫آورده صاحبان سهام‬ ‫کاهش در حقوق صاحبان سرمایه ناشی از انتقال دارایی‬ ‫افزایش حقوق در حقوق صاحبان سرمایه ناشی از‬ ‫صورت وضعیت مالی‬ ‫ها به صاحبان سرمایه یا ایجاد بدهی در قبال آن‌ها به‬ ‫سرمایه گذاری در واحد تجاری جهت کسب با افزایش‬ ‫منظور کاهش حقوق مالکانه و یا توزیع سود‪.‬‬ ‫حقوق مالکانه‪.‬‬  ‫ستانده صاحبان سهام‬ ‫منابع‬ ‫کاهش در حقوق صاحبان سرمایه ناشی از انتقال دارایی‬ ‫عبارت است از وجوهی که در اختیار مدیریت شرکت‬ ‫صورت وضعیت مالی‬ ‫ها به صاحبان سرمایه یا ایجاد بدهی در قبال آن‌ها به‬ ‫قرار گرفته‪ ،‬اعم از سرمایه سهامداران و یا وامهایی‬ ‫منظور کاهش حقوق مالکانه و یا توزیع سود‪.‬‬ ‫که شرکت دریافت نموده است‪.‬‬ ‫انواع دارایی ها‬ ‫انواع دارایی ها‬ ‫در استاندارهای حسابداری آمریکا‪ ،‬در بخش دارایی‌ها‪ ،‬حساب ها به ترتیب سرعت نقد شدن یعنی سرعت و سهولت تبدیل آنها به‬ ‫وجه نقد نوشته و مرتب می‌شوند‪.‬همچنین بدهی‌نیز بر مبنای تاریخ سررسید یا اولویت پرداخت مرتب می شوند‪.‬‬ ‫استاندارد جهانی ‪ IFRS‬متفاوت است‪.‬قبال استانداردهای حسابداری ایران مطابق با استاندارد حسابداری آمریکا بوده است ولی در‬ ‫استانداردهای جدید مطابق با ‪ IFRS‬گزارش دهی میشود‪.‬‬ ‫)‪The International Financial Reporting Standards (IFRS‬‬ ‫شرکت با مسئولیت‬ ‫داراییهای نقدی یک سازمان شامل موجودی بانک (مانده حسابهای جاری‬ ‫در بانکها)‪ ،‬پول موجود در صندوق و یا تنخواه گردان می گردد‪.‬‬ ‫انواع‌دارایی‌های‌جاری‬ ‫شرکت سهامی خاص‬ ‫وجه نقد‬ ‫اسناد دریافتنی‬ ‫حساب دریافتنی‬ ‫شرکت سهامی خا‬ ‫طلب های کوتاه مدتی که متکی به اسناد قانونی مانند سفته و یا برات‬ ‫وجه نقد‬ ‫انواع‌دارایی‌های‌جاری‬ ‫هستند‪.‬‬ ‫اسناد دریافتنی‬ ‫حساب دریافتنی‬ ‫پیش پرداخت‬  ‫وجه نقد‬ ‫طلب های کوتاه مدتی که در قبال آن ها سفته یا براتی دریافت نشده است‪.‬‬ ‫انواع‌دارایی‌های‌جاری‬ ‫اسناد دریافتنی‬ ‫حساب دریافتنی‬ ‫پیش پرداخت ها‬ ‫موجودی مواد و کاال‬ ‫اسناد دریافتنی‬ ‫مبالغی که جهت دریافت کاال یا خدمات در آینده‪ ،‬پرداخت شده و تا زمانی که‬ ‫انواع‌دارایی‌های‌جاری‬ ‫حساب دریافتنی‬ ‫این کاال یا خدمات دریافت نشده است‪ ،‬به عنوان دارایی شرکت تلقی می شود‪.‬‬ ‫پیش پرداخت ها‬ ‫موجودی مواد و کاال‬ ‫وجه نقد‬  ‫حساب دریافتنی‬ ‫شامل موجودی مواد اولیه ‪،‬کاالی در جریان ساخت و محصول اماده به فروش می‬ ‫باشد‪.‬موارد فوق جزو دارایی های جاری محسوب می شوند‪.‬‬ ‫انواع‌دارایی‌های‌جاری‬ ‫پیش پرداخت ها‬ ‫موجودی مواد و کاال‬ ‫وجه نقد‬ ‫اسناد دریافتنی‬  ‫سایر دارایی ها‪:‬‬ ‫کلیه دارایی هایی که قابل تقسیم بندی در موارد فوق نیستند در این قسمت طبقه بندی می شوند‬ ‫همچون هزینه های تاسیس و هزینه های قبل از بهره برداری‪.‬‬ ‫تمامی موارد ذکر شده‪ ،‬در ستون سمت راست ترازنامه (دارایی ها) می آیند‪.‬‬ ‫ستون سمت چپ ترازنامه از دو قسمت بدهیها و حقوق صاحبان سهام تشکیل شده است‪.‬همانطور‬ ‫که اشاره شد‪ ،‬بدهی های شرکت نیز بر اساس سررسید به دو گروه جاری و بلندمدت (غیرجاری)‬ ‫تقسیم می شوند‪.‬‬ ‫شرکت با مسئولیت‬ ‫برای سادگی می توانید حساب های دریافتنی را به عنوان فروش نسیه و حساب های‬ ‫شرکت سهامی خاص‬ ‫انواع‌بدهی‌های‌جاری‬ ‫پرداختنی را به عنوان خرید نسیه در نظر بگیرید‪.‬‬ ‫حساب ها و اسناد دریافتنی‬ ‫تسهیالت مالی دریافتنی‬ ‫پیش دریافت ها‬ ‫شرکت سهامی خا‬ ‫حساب ها و اسناد دریافتنی‬ ‫وام های کوتاه مدت بانکی‬ ‫انواع‌بدهی‌های‌جاری‬ ‫تسهیالت مالی دریافتنی‬ ‫پیش دریافت ها‬ ‫پیش پرداخت‬  ‫حساب ها و اسناد‬ ‫نقطه مقابل پیش پرداخت ها‪.‬یعنی پول هایی که از مشتری دریافت‬ ‫تسهیالت مالی دریافتنی‬ ‫شده ولی هنوز در قبال آن ها کاالیی به مشتری تحویل نشده است‪.‬‬ ‫انواع‌بدهی‌های‌جاری‬ ‫دقت نمایید که در این حالت‪ ،‬پول های دریافت شده تحت عنوان‬ ‫درآمد برای شرک ثبت نمی گردند)‪.‬‬ ‫پیش دریافت ها‬ ‫پیش پرداخت ها‬ ‫عمده‌بدهی‌های‌بلند‌مدت‌نیز‌عبارتند‌از‌اسناد‌و‌حساب‌های‌پرداختنی‌بلندمدت‪‌،‬اوراق‌‬ ‫موجودی مواد و کاال‬ ‫قرضه‌پرداختنی‌بلند‌مدت‌و‌تسهیالت‌بلندمدت‪.‬‬  ‫حقوق صاحبان سهام‬ ‫سرمایه (آورده سهامداران)‬ ‫میزانی از دارایی که سهامداران در ابتدای تشکیل شرکت پرداخت نموده اند‪.‬دقت نمایید که ارزش‬ ‫اسمی سهام عادی (نه ارزش بازار) به عنوان سرمایه ثبت می شود‪.‬‬ ‫سرمایه پرداخت شده اضافی‬ ‫اگر شرکت‪ ،‬سهام عادی خود را باقیمتی بیش از قیمت اسمی به فروش برساند‪ ،‬عواید آن در این‬ ‫قسمت ثبت می شود‪.‬‬ ‫سهام خزانه‬ ‫عبارت است از بازخرید سهام توسط شرکت‪.‬از آنجا که بازخرید سهم در ایران ممنوع است‪ ،‬این آیتم‬ ‫در صورت های مالی ایرانی وجود ندارد‪.‬‬ ‫حقوق صاحبان سهام‬ ‫اندوخته قانونی‪ :‬طبق قانون تجارت‪ ،‬شرکت ها ساالنه حداقل ‪ %5‬از سود خالص خود را باید تحت‬ ‫عنوان اندوخته قانونی در نظر بگیرند تا زمانی که این حساب به ‪ %10‬سرمایه ثبت شده شرکت‬ ‫برسد‪.‬‬ ‫سود انباشته ‪ :‬مجموع سودهای خالص کسب شده از ابتدای فعالیت شرکت که بین سهامداران‬ ‫توزیع نشده است‪.‬‬ ‫سایر اقالم سود جامع‪ :‬شامل آیتم هایی می شود که بدون تاثیر بر صورت سود وزیان‪ ،‬مستقیما‬ ‫بر ترازنامه تاثیر می گذارند‪ ،‬مواردی همچون سود وزیان تحقق نیافته سرمایه گذاری ها و تغییرات‬ ‫ناشی از تسعیر ارز‪.‬‬ ‫صورت سود وزیان‬ ‫صورت سود و زیان یکی از صورت های مالی است که عملکرد مالی شرکت را در طی یک دوره مالی نشان می دهد‪.‬در این صورت مالی درآمدها و‬ ‫هزینه های یک بنگاه نشان داده می شود و از تفاضل آن ها نیز سود به دست می آید‪.‬‬  ‫اقالم بااهمیت صورت سود و زیان‬ ‫درآمد های‬ ‫عملیاتی‬ ‫درآمد ها‬ ‫درآمد های‬ ‫مواد اولیه مستفیم‬ ‫غیرعملیاتی‬ ‫دستمزد مستقیم‬ ‫بهای تمام شده کاال‬ ‫تولید‬ ‫صورت سود وزیان‬ ‫هزینه های غیر‬ ‫سربار‬ ‫عملیاتی‬ ‫سایر هزینه های‬ ‫هزینه ها‬ ‫غیر عملیاتی‬ ‫سایر هزینه های‬ ‫عملیاتی‬ ‫هزینه های مالی‬  ‫کسب هر نوع دارایی در مقابل فروش محصول و یا ارائه خدمت‬ ‫درآمد‬ ‫نکات مهم مرتبط با درآمد‬ ‫درامد لزوما نقدی نیست‪ ،‬بلکه ممکن است به هر شکلی از دارایی باشد‬ ‫هر دارایی که کسب شود لزوما درامد نیست‪ ،‬بلکه باید در مقابل آن فروش کاال یا ارائه خدمت انجام گیرد‬ ‫صورت سود و زیان جامع به عنوان یک صورت مالی اساسی‪ ،‬باید کل درآمدها و هزینه های شناسایی شده طی دوره را که‬ ‫قابل انتساب به صاحبان سرمایه است‪ ،‬به تفکیک اجزای تشکیل دهنده آن ها نشان دهد‪.‬‬ ‫صورت‌سود‌و‌زیان‌جامع‬ ‫یادداشت های توضیحی به عنوان یکی از بخش های غیرقابل تفکیک صورت های مالی اطالعات ارزنده ای در مورد صورت های مالی‬ ‫به مخاطب ارائه می دهد‪.‬‬ ‫یکی از ویژگی های صورت های مالی‪ ،‬خالصه بودن آن هاست؛ بدین معنا که مخاطب می تواند با یک نگاه اجمالی به مهم ترین‬ ‫اطالعات مورد نیاز در مورد شرکت دست یابد‪.‬از سوی دیگر ممکن است مخاطب به اطالعات کلی عالقه نشان ندهد و بخواهد که در‬ ‫یادداشت‌های‌توضیحی‬ ‫یک مورد اطالعات ریز و با جزئیات کافی را کسب نماید‪.‬در این مواقع یادداشت ها ی توضیحی به کمک مخاطب آمده و این اطالعات‬ ‫را دراختیار وی قرار می دهد‪.‬‬  ‫اطالعات زیر باید در یادداشت های توضیحی واحد تجاری افشا شود‪:‬‬ ‫الف‪.‬تصریح این که صورت های مالی بر اساس استاندارهای حسابداری تهیه شده است‪.‬‬ ‫ب‪.‬رویه های حسابداری اعمال شده در خصوص معامالت و رویداد های با اهمیت‪.‬‬ ‫ج‪.‬مواردی که افشای آن ها طبق استاندارد های حسابداری الزامی شده و در بخش دیگری از صورت های مالی ارائه نشده است‪.‬‬ ‫د‪.‬موارد دیگری که در صورت های مالی اساسی ارائه نشده است‪ ،‬لیکن افشای آن ها برای ارائه مطلوب ضرورت دارد‪.‬‬ ‫استهالک‬  ‫کاهش تدریجی و سیستماتیک در ارزش دارایی ثابت استهالک پذیر به دالیلی همچون استفاده‪ ،‬مرور زمان و تغییر تکنولوژی‪.‬‬ ‫مفهوم روش سیستماتیک این است که کاهش ارزش دارایی مستقل از ارزش روز دارایی و بر اساس یک سیستم از پیش تعیین شده است‪.‬‬ ‫عالوه بر این سرشکن کردن هزینه (استهالک) موجب نمایش عملکرد شرکت منطبق بر واقعیت میشود‪ ،‬این روش اصل تطابق درآمد و هزینه‬ ‫را نیز بهتر رعایت می نماید‪.‬‬  ‫استهالک ساالنه‬ ‫ویژگی اصلی‬ ‫نام روش‬ ‫)سال‪)i‬‬ ‫استهالک ساالنه در همه سال ها برابر خواهد بود‬ ‫)‪1/n*(Original cost-Salvage value‬‬ ‫(روش غالب در بسیاری از کشورهای جهان)‬ ‫روش خط مستقیم‬ ‫نرخ استهالک*ارزش دفتری‬ ‫میزان استهالک هر سال نسبت به سال قبل کاهش می یابد‪.‬‬ ‫روش نزولی‬ ‫روش های محاسبه استهالک‬ ‫استهالک هر قطعه=(قیمت دستگاه‪/‬تعداد‬ ‫میزان استهالک ساالنه‪ ،‬متناسب با میزان استفاده از دارایی ثابت‬ ‫روش کارکرد‬ ‫قطعه مورد انتظار)‬ ‫میزان استهالک در سال های اول بیشتر است( درآمدهای یک دارایی‬ ‫ثابت‪ ،‬در سال های اول آن بیشتر است پس معقول است که هزینه ها را‬ ‫‪2/n*(Original cost-Accumulated‬‬ ‫نیز بیشتر به سال اول نسبت دهیم‪.‬‬ ‫روش تصاعدی‬ ‫)‪Dep.‬‬ ‫حتی اگر درآمدها نیز ثابت باشد‪،‬هزینه های تعمیر و نگهداری در طول‬ ‫زمان افزایش می یابد‪.‬‬ ‫می تواند نزولی یا صعودی باشد (نزولی رایج تر است)‪.‬‬ ‫روش جمع ارقام سال ها‬ ‫دقت نمایید که در استاندارهای حسابداری ایران‪ ،‬صرفا روشهای خط مستقیم و نزولی‪ ،‬قابل استفاده هستند‪.‬‬  ‫وجوه نقد‬ ‫سود و زیان‬ ‫ترازنامه‬ ‫استهالک به صورت تجمعی‬ ‫(‪ )Accumulative‬در ترازنامه‬ ‫تاثیر استهالک بر صورت های مالی‬ ‫نشان داده شده و از دارایی های‬ ‫استهالک به عنوان یک هزینه در‬ ‫ثابت کسر می گردد ( ‪Counter‬‬ ‫صورت سود و زیان‪ ،‬قبل از مالیات‬ ‫‪.)Account‬بنابراین استهالک با‬ ‫اثر میگذارد‪.‬مستهلک کردن‬ ‫کاهش دارایی های ثابت باعث‬ ‫استهالک یک هزینه غیرنقدی‬ ‫(‪ )Depreciation‬به جای هزینه‬ ‫کاهش مجموع دارایی ها می شود‪.‬‬ ‫است و در گردش وجوه نقد وارد‬ ‫کردن(‪ )Expense‬باعث از بین‬ ‫در سمت چپ ترازنامه نیز‪ ،‬باتوجه‬ ‫نمی شود‪.‬‬ ‫بردن نوسان سود خالص در دوره‬ ‫به اینکه استهالک یک هزینه‬ ‫های مختلف می شود‪.‬استهالک‬ ‫است‪ ،‬از طریق کاهش سود خالص‬ ‫باعث کاهش هزینه های مالیاتی‬ ‫باعث کاهش سود انباشته (و‬ ‫نیز می شود‪.‬‬ ‫بالتبع کاهش حقوق صاحبان‬ ‫سهام) می شود تا بدین طریق‬ ‫ترازنامه‪ ،‬تراز بماند‪.‬‬ ‫صورت جریان وجوه نقد‬ ‫صورت جریان وجوه نقد یکی از صورت های مالی است‬ ‫که منابع و مصارف وجه نقد را مشخص می سازد‪.‬به‬ ‫بیان دیگر این صورت مالی به ما نشان می دهد که‬ ‫وجه نقد از چه منابعی حاصل و در چه مواردی صرف‬ ‫شده است‪.‬‬  ‫تا اینجا با کلیات صورت های مالی اساسی آشنا‬ ‫سود و زیان‬ ‫ترازنامه‬ ‫شدید‪ ،‬در ادامه به عنوان مثال‪ ،‬صورت های‬ ‫مالی اساسی پتروشیمی شیراز را مشاهده می‬ ‫جریان وجوه نقد‬ ‫کنیم‪.‬‬ ‫پتروشیمی شیراز‬  ‫مروری بر‬ ‫پتروشیمی شیراز‬ ‫صورت سود و زیان‬ ‫صورت وضعیت مالی‬ ‫(دارایی ها)‬ ‫صورت وضعیت مالی‬ ‫(بدهی ها و حصس)‬ ‫صورت جریان وجوه نقد‬ ‫پایان‬ ‫پاالیشگاه نفت ستاره خلیجفارس‬