مالية عامة - الفرقة الثالثة محاسبة - ترم أول - PDF

# مالية عامة ## الفرقة الثالثة محاسبة ## ترم أول ## Les.1 ### ** مقدمة** أعزائي الطلبة والطالبات. كل عام وأنتم بخير مادة المالية العامة تعتبر من المواد ذات الأهمية الخاصة لطلبة كلية التجارة بجميع تخصصاتها ، وهي توضح دور الحكومة في النشاط الاقتصادي ومدى اختلاف وتنوع هذا الدور من دولة لأخرى وك...

# مالية عامة ## الفرقة الثالثة محاسبة ## ترم أول ## Les.1 ### ** مقدمة** أعزائي الطلبة والطالبات. كل عام وأنتم بخير مادة المالية العامة تعتبر من المواد ذات الأهمية الخاصة لطلبة كلية التجارة بجميع تخصصاتها ، وهي توضح دور الحكومة في النشاط الاقتصادي ومدى اختلاف وتنوع هذا الدور من دولة لأخرى وكذلك الوظائف الأساسية المنوطة بها الحكومات والتي أهمها على الإطلاق جباية الضرائب وإعداد الموازنة العامة وسوف تتناول سوياً تلك الموضوعات على أن نعمل على تبسيطها وتحليلها بما يخدم الطلبة ويساعد على الفهم والاستيعاب ورق الدرس سيمثل تلخيص وافي للمحاضرة والكتاب ### **مكونات المنهج** - الفصل الأول : مفاهيم أساسية في المالية العامة - الفصل الثاني : المدخل لدراسة علم المالية العامة - الفصل الثالث : تطور دور الدولة والمالية العامة - الفصل الرابع : المفاهيم الاساسية في الانفاق العام - الفصل الخامس : تحليل التكلفة والعائد للانفاق العام - الفصل السادس : اقتصاديات الرعاية الصحية - الفصل السابع: الضرائب اعادة توزيع الدخل - الفصل الثامن : البناء المالي . - الفصل التاسع : الموازنة الامة في مصر - الفصل العاشر استراتيجية إدارة الدين العام ### **الفصل السياسية لدراسة المالية** #### ** مقدمة** يهتم علم المالية العامة بالوظائف الاقتصادية للحكومة وآليات تأثيرها على تخصيص الموارد بما يؤثر على توزيع الدخل وعندما تهتم الكتابات الاقتصادية بمناقشة الأنشطة الاقتصادية الكلية فيما يخص الإيرادات العامة للدولة وإنفاقها العام ، فإن ذلك يعني دراسة وتحليل المالية العامة لحكومات الدول ويمكن تسميتها أحيانا الاقتصاد العام . **وللوصول الى هذا المضمون** **سوف نتكلم عن النقاط التالية** - النقطة الثامنة : صندوق النقد الدولي وعجز الموازنة - النقطة التاسعة : عجز الموازنة - النقطة العاشرة : عجز الموازنة وجائحة كورونا - النقطة الحادية عشر : نظم ادارة المعلومات المالية الحكومية GFMIS - النقطة الثانية عشر : الفاتورة الالكثرونية - النقطة الثالثة عشر : وحدة ادارة الدين العام ### **النقطة الاولي : الموازنة العامة والتدفق الدائري للدخل** - يشير كتاب R.A. Musgrave & P.B. Musgrave إلى أن الاعتماد المتبادل بين القطاع العام والقطاع الخاص يظهر من خلال التدفقات للسلع والخدمات وأسواق السلع وأسواق عوامل الإنتاج ، حيث أن الموازنة العامة للدولة تؤثر على سلوك القطاع العائلي بشكل مباشر وبشكل غير مباشر من خلال أسواق عوامل الإنتاج وتتأثر به ، كما أنها تؤثر على سلوك القطاع الخاص الانتاجي . - يشير الشكل البياني التالي إلى التدفق الدائري للدخل القومي بين القطاع العائلي والقطاع الانتاجي من خلال أسواق السلع وأسواق عوامل الإنتاج في ظل اقتصاد مفتوح يتعامل مع العالم الخارجي يصدر ويستورد، وتؤثر فيه الموازنة العامة للدولة على أسواق السلع وأسواق عوامل الإنتاج وعلى حجم وهيكل التجارة الخارجية للدولة ### **النقطة الثانية: الموازنة العامة وحسابات الدخل القومي** تشير حسابات الدخل القومي إلى أن الدخل القومي الإجمالي يمكن تعريفه بأنه مجموع العوائد المستحقة العناصر الإنتاج الوطنية نظير مساهمتها في العملية الإنتاجية في الدولة خلال فترة التقدير تتم هذه الطريقة يجمع العوائد المتحققة للأفراد والمنشآت مقابل المساهمة في الإنتاج الحالي للسلع والخدمات وهنا يجب ألا تحتسب المدفوعات التحويلية كإعانات البطالة والضمان الاجتماعي ، لتجنب الوقوع في خطأ الحساب المزدوج. هذه الطريقة من أبسط طرق التقدير إلا أنها يكتنفها صعوبات من الناحية التطبيقية ، عدم توفر الإحصاءات الدقيقة (خاصة أصحاب المهن الحرة) ويظهر أثر سياسات الموازنة العامة للدولة عند حساب الدخل الشخصي والدخل المتاح أو الدخل الممكن التصرف فيه. #### **اولا : الدخل الشخصي** هو الدخل المستلم من الفرد من كافة المصادر وهذا الدخل الشخصي لا يساوى الدخل القومي المكتسب فهناك : ##### **بنود تخصم منه** - الضرائب على أرباح الشركات والتي تدفع للحكومة - أرباح الشركات غير الموزعة (المحتجزة من جانب الشركات للتوسع في المستقبل - خصومات التقاعد أو الضمان الاجتماعي في صورة أقساط التأمينات الاجتماعية ##### **بنود تضاف إليه** - المدفوعات التحويلية للمتقاعدين والاعانات التي لا يقابلها نشاط انتاجي وهي الهبات والمعاشات وهي لا ترتبط بالإنتاج ### ** والنقطة الثالثة : وظائف الموازنة العامة** قال الدكتور محمد معيط، وزير المالية ٢٧-۹ - ۲۰۲۱ ، إن الدولة تحرص على الاستمرار بالنمو، والحفاظ على فرص العمل، وتعويض التأثر الواقع على العديد من القطاعات، كالسياحة والطيران المدني في ظل أزمة كورونا . وأوضح أن فكرة ضم الاقتصاد الموازي غير الرسمي للاقتصاد الرسمي يجعل مصر ذات اقتصاد أقوى وأكبر وهـو مـا يؤثر بالإيجاب على المؤشرات الاقتصادية، وتحقيق التوازن بين القطاعات كافة . كما دعا رضا عبد القادر، وكيل أول وزارة المالية، رئيس مصلحة الضرائب المصرية، الأفراد الذين يقومون بنشاط صنع المحتوى البلوجرز - اليوتيوبرز إلى التوجه للمأمورية الواقع في نطاقها المقر الرئيسي للنشاط ( دخل ) لفتح ملف ضريبي للتسجيل مأمورية الضريبة على الدخل المختصة، وكذلك التسجيل بمأمورية القيمة المضافة المختصة متى بلغت إيراداتهم ٥٠٠ ألف جنيه، خلال اثني عشر شهرا من تاريخ مزاولة النشاط **ويمكن توضيح وظائف الموازنة العامة كما يلي :** #### **أولا : وظيفة تخصيصية** تأتي أهمية الوظيفة التخصيصية للموازنة العامة للدولة من فشل نظام السوق في إشباع الحاجات العامة والاجتماعية و أن نظام السوق يهتم بإنتاج السلع الخاصة لتحقيق أقصى ربح وهذا يتطلب تدخل الدولة لإنتاج السلع العامة ، وتتميز السلع العامة بوجود وفورات خارجية عديدة لها بما يؤكد أهمية تدخل الدولة لإنتاجها، وتتزايد أهمية تدخل الدولة في هذا الشأن مع إدارة الأزمات مثل جائحة كورونا ٢٠٢٠ #### **ثانيا : وظيفة توزيعية** يمكن اعتبار الوظيفة التوزيعية للدولة أصعب وظائفها وهي تعتمد على سياسات الضرائب والمدفوعات التحويلية ، وغالبا ما تكون وفرة عوامل الإنتاج هي المحدد الرئيسي لتوزيع الدخل والثروة ، حيث أن قواعد الأسواق التنافسية تحدد عوائد عوامل الإنتاج وفقا لقيمة الناتج الحدي يعتمد تحقيق وظيفة الاستقرار على السياسة المالية والسياسة النقدية ويكون التفاعل والتنسيق فيما بينهما ضروريا في هذا الشأن . وتشمل أدوات السياسة النقدية : عرض النقود والذي يحدده البنك المركزي، ومعدل الخصم، ونسبة الاحتياطي القانوني، وعمليات السوق المفتوحة #### **ثالثا : وظيفية استقرارية** مع تعدد أهداف الموازنة العامة للدولة وتداخلها عند تطبيق السياسات، تأتي أهمية كفاءة تصميم السياسات واختيار الأدوات وحجم التأثير المستهدف . وبما أن الوظيفة التخصيصة لا تقل أهمية عن الوظيفة التوزيعية أو الاستقرارية، فإن صانع السياسة الاقتصادية عليه أن يحدد أولويات الأهداف والسياسات بما يتوافق مع المستجدات المحلية والعالمية والاقليمية ### **النقطة الرابعة : التنسيق بين وظائف الموازنة العامة للدولة** يشير دليل الموازنة العامة المصرية والذي تصدره وزارة المالية بالتعاون مع اليونيسيف لمناقشة الموازنة بشفافية الى أن الموازنة العامة للدولة هي الأداة الرئيسية لوزارة المالية لتحقيق الأهداف الاقتصادية والاجتماعية للمواطنين. وهي تعرض خطط وبرامج وزارة المالية التي أعدتها للاستجابة للتحديات الراهنة، ولتمهيد الطريق أمام تحقيق مستقبل أفضل، وذلك من خلال الوصول للحد الأقصى من الإيرادات، وإعادة تنظيم أولويات الإنفاق من أجل خدمة المجتمع على نحو أفضل . والأهم من ذلك، فإن موازنة الدولة هي أداة للمراجعة والمساءلة، والتي من خلالها يتمكن المواطنون من التحقق ما إذا كانت خطط الإنفاق التي وضعتها حكومتهم تتوافق مع أولوياتهم أم لا ووفقا للقانون ، تمر عملية إعداد وتنفيذ الموازنة العامة في مصر بأربع مراحل: - مرحلة الصياغة (الوضع) - مرحلة المناقشة والإقرار - مرحلة التنفيذ (الإنفاق) - مرحلة المراجعة الفحص والتدقيق) عادة ما تبدأ عملية إعداد الموازنة قبل بداية السنة المالية في أغسطس أو سبتمبر بينما المرحلة النهائية تحدث في ديسمبر من العام التالي وبالرجوع إلى دليل إعداد الموازنة العامة والتعرف على كيفية قراءتها يستعرض الدليل ثلاثة تصنيفات أساسية ##### **التصنيف الاقتصادي** ####### **التصنيف الوظيفي** - يعتمد على تقسيم جانبي يدل على التعاون بين الوزارات هو التصنيف الذي يوفر معلومات عن مصروفات الجهات والهيئات الحكومية، مثل برنامج رأس المال البشري وتعاون | الوزارات والإدارات المختلفة ، ويعد هذا مفيد بصفة خاصة في معرفة من يقوم بالإنفاق وصرف الأموال ، مما يتيح درجة من الوضوح والمساءلة والشفافية . ####### **التصنيف الإداري** - لتنفيذ مهام متماثلة مثل تنفيذ | إيرادات ومصروفات ولقد شهدت موازنة ۲۰۲۰ وزارة التربية والتعليم مع وزارة التعليم العالي زيادة في جانب الإنفاق في ضوء تحديات فيروس كورونا، وكانت الزيادة في مخصصات الإنفاق من - وتتكون موازنة الدولة الوظيفية - وتجدر الإشارة إلى أن موازنة الدولة المصرية تستخدم " التصنيف المزدوج "وهو عروض مقدمة للموازنة تجمع بين التصنيفات الاقتصادية، والوظيفية، والإدارية بطرق ### **النقطة الخامسة : الموازنة العامة وبرنامج عمل الحكومة** يشير دليل الموازنة العامة المصرية والتي تصدره وزارة المالية بالتعاون مع اليونيسيف لمناقشة الموازنة بشفافية الى أن الموازنة العامة للدولة هي الأداة الرئيسية لوزارة المالية لتحقيق الأهداف الاقتصادية والاجتماعية للمواطنين. وهي تعرض خطط وبرامج وزارة المالية التي أعدتها للاستجابة للتحديات الراهنة، ولتمهيد الطريق أمام تحقيق مستقبل أفضل، وذلك من خلال الوصول للحد الأقصى من الإيرادات، وإعادة تنظيم أولويات الإنفاق من أجل خدمة المجتمع على نحو أفضل . والأهم من ذلك، فإن موازنة الدولة هي أداة للمراجعة والمساءلة، والتي من خلالها يتمكن المواطنون من التحقق ما إذا كانت خطط الإنفاق التي وضعتها حكومتهم تتوافق مع أولوياتهم أم لا ووفقا للقانون ، تمر عملية إعداد وتنفيذ الموازنة العامة في مصر بأربع مراحل: - مرحلة الصياغة (الوضع) - مرحلة المناقشة والإقرار - مرحلة التنفيذ (الإنفاق) - مرحلة المراجعة الفحص والتدقيق) عادة ما تبدأ عملية إعداد الموازنة قبل بداية السنة المالية في أغسطس أو سبتمبر بينما المرحلة النهائية تحدث في ديسمبر من العام التالي وبالرجوع إلى دليل إعداد الموازنة العامة والتعرف على كيفية قراءتها يستعرض الدليل ثلاثة تصنيفات أساسية ##### **التصنيف الاقتصادي** ###### **التصنيف الوظيفي** - يعتمد على تقسيم جانبي يدل على التعاون بين الوزارات هو التصنيف الذي يوفر معلومات عن مصروفات الجهات والهيئات الحكومية، مثل برنامج رأس المال البشري وتعاون | الوزارات والإدارات المختلفة ، ويعد هذا مفيد بصفة خاصة في معرفة من يقوم بالإنفاق وصرف الأموال ، مما يتيح درجة من الوضوح والمساءلة والشفافية . ###### **التصنيف الإداري** - لتنفيذ مهام متماثلة مثل تنفيذ | إيرادات ومصروفات ولقد شهدت موازنة ۲۰۲۰ وزارة التربية والتعليم مع وزارة التعليم العالي زيادة في جانب الإنفاق في ضوء تحديات فيروس كورونا، وكانت الزيادة في مخصصات الإنفاق من - وتتكون موازنة الدولة الوظيفية - وتجدر الإشارة إلى أن موازنة الدولة المصرية تستخدم " التصنيف المزدوج "وهو عروض مقدمة للموازنة تجمع بين التصنيفات الاقتصادية، والوظيفية، والإدارية بطرق ### **النقطة السادسة : الرؤية والرسالة والقيم لوزارة المالية المصرية** #### **الرؤية** جهاز حكومي رائد، ونموذج يحتذى به على المستوى الإقليمي والعالمي، واقتصاد مصري رائد، يحتذى به على . الخريطة العالمية #### **الرسالة** هي رسم وتنفيذ السياسات المالية والاقتصادية للدولة #### **الرسالة** بما يحقق النمو الاقتصادي الشامل والضبط المالي والتوزيع العادل والكفء الموارد الدولة وإرساء دعائم اقتصاد قوي يحقق رفاهية المجتمع ويحمي مصالح الدولة العليا وأمنها القومي ويحفظ حقوق الأجيال القادمة #### **القيم** الاحترام، الابتكار، التعاون، الشفافية، التواصل . ### **النقطة السابعة الموازنة العامة وتحقيق أهداف المجتمع** تختلف أهداف المجتمع فيما بين الدول المتقدمة والدول النامية، كما أنها تتغير للدولة الواحدة من فترة لأخرى، وخاصة في ظل إدارة الحكومة للازمات المحلية والعالمية. #### **الموازنة التشاركية** تهدف الموازنة التشاركية إلي تحسين كفاءة الإنفاق العام من خلال التعاون وخلق حلقة وصل بين المواطنين والجهات المعنية الحكومية وغير الحكومية . . في إطار رؤية وزارة المالية تحرص على تطبيق مفهوم الموازنة التشاركية الذي تستند فيه على رفع الوعي بأهم خطط الحكومة والسياسة المالية لوزارة المالية حتى يصبح المواطن شريكا أصيلا في عملية التنمية المستدامة وصنع القرارات في عملية إعداد الموازنة على المستوى المحلى "مما يعزز الشفافية ويعلي من رضا المواطن والتي هي أحد المحاور الأساسية في رؤية مصر ٢٠٣٠ #### **رؤية مصر ۲۰۳۰** هي أجندة وطنية أطلقت في فبراير ٢٠١٦ تعكس الخطة الإستراتيجية طويلة المدى للدولة لتحقيق مبادئ وأهداف التنمية المستدامة في كل المجالات، وتوطينها بأجهزة الدولة المصرية المختلفة . تستند رؤية مصر ۲۰۳۰ على مبادئ "التنمية المستدامة الشاملة "و "التنمية الإقليمية المتوازنة"، وتعكس رؤية مصر ۲۰۳۰ الأبعاد الثلاثة للتنمية المستدامة : البعد الاقتصادي، والبعد الاجتماعي، والبعد البيئي في مطلع عام ۲۰۱۸ اهتم الإصدار الثاني لرؤية مصر ۲۰۳۰ حيث تؤكد الرؤية المحدثة على تناول وتداخل كل القضايا من منظور الأبعاد الثلاثة للتنمية المستدامة : البيئي والاقتصادي والاجتماعي، في رؤية شاملة ومتسقة تتكون من استراتيجيات قطاعية للجهات الحكومية المختلفة. . ### **النقطة الثامنة صندوق النقد الدولي وتقارير الراصد المالي** تتولى إدارة شؤون المالية العامة في الصندوق إعداد تقرير "الراصد المالي "مرتين سنويا ، وتستند توقعات التقرير إلى نفس قاعدة البيانات المستخدمة في تقرير آفاق الاقتصاد العالمي و تقرير الاستقرار المالي العالمي . يتولى اقتصاديو الصندوق المختصين بشؤون البلدان المنفردة إعداد توقعات المالية العامة لهذه البلدان، ويفترضون فيها أن السياسات المعلنة سيتم تنفيذها إعمالا للمبادئ الإرشادية الموضوعة لتقرير آفاق الاقتصاد العالمي. - العجز الكلي - صافي العجز - العجز الصافي - العجز التوأم ### **النقطة التاسعة : عجز الموازنة** توجد عدة مصطلحات التوصيف حالة عجز الموازنة العامة للدولة وهي : - هو صافي نتائج الموازنات الثلاث ( الموازنة الجارية ، والموازنة الاستثمارية ، وموازنة التحويلات الرأسمالية) هو الفرق بين الإيرادات والمصروفات. - هو حجم العجز الكلي مضافا عليه المتاح من مصادر التمويل الداخلية ( أذون الخزانة ، السندات الحكومية) ومصادر التمويل الأجنبية المتاحة (المنح والقروض ) - هو الجزء المتبقي من العجز والذي يتم تمويله من الجهاز المصرفي - عجز الموازنة العامة للدولة وعجز الحساب الجاري الميزان المدفوعات ### **النقطة العاشرة : عجز الموازنة وجائحة كورونا** تؤدي جائحة كورونا وعواقبها المالية والاقتصادية إلى زيادة كبيرة في عجز الموازنة العامة ونسبة الدين العام بالمقارنة بالتوقعات ، وتقع على المالية العامة تكاليف مباشرة بسبب تزايد الإنفاق الدعم الأفراد والشركات وزيادة المصروفات الصحية ( الإجازات المرضية والعائلية التي تمولها الحكومة ، ودعم الأجور وإعانات البطالة) وانخفاض إيرادات الضرائب وتأجيلها ### **النقطة الحادية عشر : نظم ادارة المعلومات المالية الحكومية GFMIS** هو نظام الكتروني يربط بين جميع اجهزة الحكومة العامة ويحتوي علي كافة وظائف ادارة المالية العامـة مـن العمليات المالية والمحاسبية التي تتم في كافة مراحل اعداد وتنفيذ الموازنة بداية من مرحلة التخطيط الاستراتيجي انتهاء مرحلة المحاسبة والابلاغ. ### **النقطة الثانية عشر : الفاتورة الالكثرونية** اكد الدكتور محمد معيط وزير المالية ، ان النظم الضريبية المميكنة ساعدت وزارة المالية كثيرا في تعزيز حوكمة دائرة النشاط الاقتصادي وتحقيق العدالة الضريبية وزيادة الإيرادات الضريبية ### **النقطة الثالثة عشر : وحدة ادارة الدين العام** عند وجود زيادة في الانفاق الحكومي عن الايرادات الضريبية تكون الموازنة العامة للدولة في حالة عجز ، ويتم الاشارة الي هذا العجز بمصطلح الدين العام المحلي والذي يتم تمويله من خلال اصدار اذون الخزانة ونجاح ادارة الدين العام الخارجي يعني كفاءة استخدام القروض الخارجية وتكاملها مع استراتيجية الادارة الاقتصادية لتحسين الطاقة الاستيعابية للاقتصاد القومي لخفض الفقر وتحقيق الاستقرار المالي ## **أسئلة الحصة** - العجز التوأم هو نتائج الموازنات الثلاث الجارية والاستثمارية والتحويلات الرأسمالية **صح** - العجز الصافي هو نتائج الموازنات الثلاث الجارية والاستثمارية والتحويلات الرأسمالية **خطا**، لأن العجز الصافي هو نتائج الموازنات الثلاث الجارية والاستثمارية , بينما العجز الكلي هو نتائج الموازنات الثلاث الجارية والاستثمارية والتحويلات الرأسمالية - يمثل استقرار الوضع المالي وتحجيم العجز والدين احد اهم اهداف الموازنة العامة **صح** - تمارس السياسات المالية العامة نوعين من الآثار على الاقتصاد الوطنى **صح** - لا تؤثر سياسات الموازنة العامة على تخصيص الموارد **خطا**، لأن سياسات الموازنة العامة تؤثر على تخصيص الموارد من خلال الضرائب والإنفاق العام - من أهم أهداف الحكومات الحفاظ على الاستقرار الاقتصادي من خلال سياسات المالية العامة **صح** - يهتم الاقتصاديون بمناقشة الضرائب من منظور الآثار التوزيعية للسياسات المالية العامة **صح** - من أهم أهداف اعداد الموازنة العامة للدولة تحقيق التنمية الشاملة والعدالة الاجتماعية **صح** - يمكن اعتبار الوظيفة التوزيعية للدولة هي اصعب وظائف المالية العامة **صح** - يهتم تقرير الراصد المالي بمتابعة حالة المالية العامة في العالم باسره ويصدره (أ) البنك الدولي (ب) صندوق النقد الدولي (ج) كل ما سبق - تتولى ادارة شؤون المالية العامة في الصندوق اعداد تقرير الراصد المالي (ب) ثلاث مرات سنويا (ج) مرة واحدة سنويا (د) لا شيء مما سبق - يشير العجز التوأم إلي حالة (أ) عجز الموازنة العامة - يشير العجز التوأم في حالة تزامن عجز الموازنة مع عجز (أ) المدخرات - ... هو صافي نتائج الموازنات الثلاثة وهو الفرق بين الإيرادات والمصروفات **صح** **خطا** ، يصدره صندوق النقد الدولي **صح** **صح** ، التزامن بين العجز الكلي **صح** **صح**، هو العجز الكلي