Bilan Amortissements PDF

A x e n°4 PARTIE 1 · LA COMPTABILITE FINANCIERE - -Le bilan et le compte de résultat----- Connaître le pa trimoine de l'entre- Connaître les biens possédés par prise, sa valeur....

A x e n°4 PARTIE 1 · LA COMPTABILITE FINANCIERE - -Le bilan et le compte de résultat----- Connaître le pa trimoine de l'entre- Connaître les biens possédés par prise, sa valeur. l'entreprise et ses dettes. Connaître le résultat annuel de l'en - Connaître le s charg es et les treprise. produits de l'entreprise. Comparer les dépenses supportées par l'entreprise et les recettes pro- curées par la vente des produits et services. - -1 - 1e compte de résultat 1.1 - PRÉSENTATION Document de synt hèse retraçant l'activité de l'entreprise pendant l'exercice comptable. Il permet de déterminer le résultat de l' entreprise en regroupant les charg es et les produits de l'exercice comptable. Les charges tradu isent un appauvrissement de l'entreprise : elles diminuent le résultat. Les produits traduisent un enrichissement de l'entrepri se : elles augmentent le résultat. Résultat = produits - charges Si produits > charges, il s'agit d'un bénéfice. Si charges > produits, il s'agit d'une perte. CHARGES PRODU ITS Cha rges d'exploitation Produits d'exploitation Achats de march andises Vente de marchandises Achats de matières premières Production vendue Variations de stocks Chiffre d'affaires Autres achats et charges externes Production stockée Impôts et taxes Production immobilisée Charges de personnel A utres produits Dotation aux amortissements et provisions Autres charges Charges financières Intérêts d'emprunt Produ its financiers Charges exceptionnelles Produits exceptionnels Participation des salariés aux résultats Impôts sur les bénéfices Tota l des charges Total des produits Bénéfices Perte TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 67  Axe n°4 1.2 - LES CHARGES Les charges d'exploitation sont liées à l'activité courante de l'entreprise, au cycle d'exploitation de l'entreprise : ell es comprennent les consommations définitives de biens, de services, les impôts, les charges de personne l, les dotations aux amortissements et provisions qui constatent la dépréciation d' un élément d'actif. Les charges financières sont liées au financement des activités de l'entreprise : intérêts versés aux prêteurs, escomptes accordé aux clients pour règ lement comptant, pertes de change. Les charges exceptionnelles correspondent à des amendes, des péna lités (clauses péna les) , des dons versés. La participation des salariés aux résultats de l' entreprise correspond à la part des bénéfices revenant aux salariés dans les entreprises de plus de 50 sa lariés. 1.3 - LES PRODUITS Les produits d'exploitation sont li és à l'activité courante de l'entreprise, au cyc le d'exploitation de l'entreprise : vente de marchandises, vente de produits fabriqués, prestations de services, production d'immobilisation pour les propres besoins de l'entreprise. Les produits financiers représentent les revenus générés par les prêts accordés par l'entreprise, par ses placements financiers. Les produits exceptionnels correspondent à des dons reçus, des subventions exceptionnelles, des cessions d' immobil i- sations. - -2 - Le bilan 2.1 - PRÉSENTATION Docum ent de synthèse décrivant la situation du patrimoine de l'entreprise à la clôture de l'exercice. ACTIF PASSIF Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations incorporelles Capita l Brevets, licences Réserves Fonds commercial Résu ltat de l'exerc ice Immobilisations corporelles Terrains Constructions Matériels Immobilisations financières Participations et titres immobilisés Prêts Actif circulant Dettes Stocks Emprunts auprès des établissements de Matières premières crédit En -cours Dettes fournisseurs Produits Dettes fiscales et sociales Marchandises Autres dettes Créances Valeurs mobi li ères de placement Disponibilités Banque Caisse TOTAL GÉN ÉRAL TOTAL GÉNÉRAL ACTI F = PASSIF 68  Axe n° 4 2.2 - ACTIF ACTIF : biens et droits possédés par l'entreprise. Ils sont classés suivant leur fonction économ iqu e : - Actif immobilisé : biens et droits destinés à servir durablement à l'activité de l'entreprise. Les brevets constituent les innovations protégées et les licences sont des droits d'utilisation de brevets. Le fonds de commerce est constitué d'éléments incorporels permettant d'exploiter un fonds de commerce : cli entè le, achalandage, nom, enseigne. Les titres possédés par l'entreprise figurent dans l' actif immobilisé s'il s sont conservés à long terme; dans le cas contraire ils figurent dans l'actif circulant (valeurs mobilières de placement). - Actif circulant: biens et droits destinés à se renouveler rapidement lors du cycle d'exploitation. Stocks : montant des stocks de matières premières et de produits. Créances : sommes dues par les clients. Valeurs mobilières de placement : titres acquis à but spéculatif, conservés à court terme. Disponibilités : sommes disponibles dans la caisse ou sur un compte bancaire ou postal. 2.3 - PASSIF PASSIF : ressources ayant permis d'acquérir les biens de l'actif. Elles sont classées en deux rubriques : - capitaux propres: ressources propres de l'entrepri se, capital : apports des propriétaires de l'entreprise, réserves : parts cumulées des bénéfices lai ssée à la disposition de l'entreprise, résu ltat: bénéfice ou perte de l'exercice. - dettes : montants dus à des tiers, auprès des établissements de crédits : emprunts, envers :. les fournisseurs : dettes sur achats de biens et services,. les salariés : salaires dus,. les organismes sociaux : cotisations sociales dues,. les administrations fiscales : impôts dus. 69  Axe n°4 (;èA µplicatian 1 Le compte de résultat Les sold es des comptes de l'entrepri se DUVERGER se prése nte nt comm e suit f in déce mbre. Comptes de charges et de produits Soldes - Achats de marchandises 121 000 - Ventes de marchandises 184 000 - Pénalités, amendes fiscales 700 - Revenus des valeurs mobilières de placement 1000 - Rémunération du personnel 36 000 - Charges de Sécurité sociale 18 200 - Achats matières premières 140 000 - Ventes produits finis 210 000 - Taxe professionnelle 14 000 - Intérêts des emprunts et dettes 12 000 - Frais postaux et de télécommunication 6 000 - Charges exceptionnelles diverses 1600 - Produits exceptionnels sur opérations de gestion 600 Établissez le tableau des comptes de résultat de l'entreprise. Compte de résultat CHARGES MONTANT PRODUITS MONTANT CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION I -Total des charges d'exploitation I - Total des produits d'exploitation CHARGES FINANCIÈRES PRODUITS FINANCIERS II - Total des charges financières II - Total des produits financiers CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS III - Total des charges exceptionnelles III - Total des produits exceptionnels TOTAL DES CHARGES 1 + II + III TOTAL DES PRODUITS 1 + II + III RÉSULTAT RÉSULTAT TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 70  Axe n°4 (._):A pplication 2 Le bilan Au 31 décembre de deux années consécutives, les comptes du bi lan de la société BARBIER sont les suivants: COMPTES DE BILAN ANNÉEN ANNÉEN-1 Fournisseurs 150 000 300 000 Caisse 4000 2 000 Matériel industriel 100 000 85 000 Stock de produits finis 250 000 350 000 Capital 500 000 500 000 Dettes Sécurité sociale 15 000 35 000 Clients 210 000 240 000 Banque 30 000 50000 Fonds commercial 30 000 30000 Résultat (bénéfice ou perte) À déterminer À déterminer Constructions 150 000 150 000 Compte chèque postal 6 000 8 000 État, TVA à décaisser 28 000 15 000 Matériel de transport 60 000 65 000 Stock de matières premières 100 000 200 000 Personnel, rémunérations dues 7000 50 000 Emprunts 300 000 400 000 Terrain 100 000 100 000 Présentez le bilan à la date du 31/12/N en laissant apparaître la situation des comptes des années Net N-1. Bilan au 31/12/N ACTIF N N-1 PASSIF N N-1 ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES TOTALl TOTALl ACTIF CIRCULANT DETTES TOTAL2 TOTAL2 TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 71  Axe n°4 Gas de synthèse 1 Création d'une entreprise La SA « Top chemise » est créée le 1/01/200N. Les apports des actionnaires s'élèvent à 200 000 €. La SA réalise un emprunt de 60 000 €. Elle uti lise ces fond s ainsi : Acquisition d'un local.................................................. 160 000 € Acquisition de matériel piqueuse plate............................................................. 30 000 € sur jeteuse.................................................................... 2 800€ presse............................................................................ 2400€ pose bouton................................................................. 900€ table.............................................................................. 560 € Acquisition de mobilier bureaux........................................................................ 1400 € sièges........................................................................... 2 200€ étagères........................................................................ 1500 € Acquisition de matériel de bureau ordinateurs.................................................................. 12 000 € Matériel de transport (voiture)................................... 12 800 € Stocks toile............................................................................... 600 € satin.............................................................................. 500€ thermo à points........................................................... 250€ thermocollant.............................................................. 160 € Dépôt sur le compte banque....................................... 31400 € Dépôt dans la caisse..................................................... 530€ Quelles sont les ressources dont dispose l'entreprise ? Comment ces ressources sont-elles affectées ? Établissez le bilan de création. ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES Bâtiments Capital Matériel industriel Matériel de transport Matériel de bureau Mobil ier TOTAL 1 TOTAL 1 ACTIF CIRCULANT DETTES Stocks Emprunt auprès des établissements Toile de créd it Satin Thermo à points Thermocollant Banque Caisse TOTAL 2 TOTAL 2 TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 72  Axe n°4 0 bas de s:ynthèse 2 Fonctionnement de l'entreprise Pendant son 1 ' semestre d'activité, l'entreprise Top chemise a réalisé les opérations suivantes. 1. Achat de matière première (toile): 1 100 € , réglée par chèque. 2. Achat de matière première (thermocollants) : 640 €, à crédit aux établissements Tiss' Ain. 3. Achat de fournitures de bureau pour 160 € payées en espèces. 4. Vente de chemises pour 1 300 € réglées par chèque. 5. Vente de chemises pour 2 400 € réglées à crédit au client Indigo Vêtements. 6. Achat d'une presse (3 600 €) réglée par chèque le jour même. 7. Achat de timbres poste pour 60 € rég lés en espèces. 8. Acquisition d'une piqueuse plate d'une valeur de 30 000 € par crédit bail. Paiement de la première location semestrielle: 4 000 € par chèque. 9. Envoyé chèque aux établissements Tiss'Ain : 500 €. 10. Reçu chèque des établissement Indigo Vêtements de 1 400 €. 11. Paiement du salaire de notre employée: 1 300 € par chèque. 12. Paiement des charges sociales à !'URSSAF et aux autres organismes: 600 €. 13. Remboursement de la première échéance de l'emprunt: 1 700 € dont 400 € d'intérêts. 14. Vente de chemises payées au comptant par chèque: 5 000 €. Complétez le tableau d'analyse des opérations ci-dessous : Bilan Compte de résultat Opérations Actif Passif Charges Produits Achat de MP payées Banque: - 1 100 Achat de matières P?rchèque premières:+ 1 100 Achat de MP à crédit Dette fournisseur: Achat de matières premières: Achat de fournitures Caisse: Autres charges de bureau en espèces externes: Vente de chemises Banque: Vente de produits réglées par chèque finis: Vente de chemises à Créance clients : Ventes de produits crédit finis: Achat d'une presse Matériel indu striel : réglée par chèque Banque: Achat de timbres Caisse: Autres charges postes en espèces externes: Location crédit-bail Banque: Autres charges externes: Règlement de la dette Banque: Dette fournisseur: Tiss'Ain Règlement de la Créance clients: créance Indigo Banque: Paiement du salaire Banque: Charges de personnel : Paiement des charges Banque: Charges de sociales personnel : Remboursement Banque: Emprunt: Charge d'intérêts: échéance emprunt Vente de chemises Banque: Vente de produits réglées par chèque finis: 73  Axe n°4 On vous informe que les stocks sont les suivants à la fin du premier semestre. Stock de toile : 500 € Stock de satin : 700 € Stock de thermo point: 300 € Stock de thermocollants : 150 € Stock de chemises : 1 000 € Calculez les variations de stocks pour chaque poste puis vous totaliserez la variation de stock concernant les matières premières. Concernant les stocks d'achat: - Si Stock initial > Stock final, il s'agit d'un déstockage. L'entreprise a puisé dans ses stocks; la variation de stock constitue une augmentation de charges. - Si Stock initial < Stock final, il s'agit d'un stockage. L'entreprise a acheté des matières qu'elle n'a pas consom- mées; la variation de stock constitue une diminution de charges. s> Pour obtenir le signe de la variation de stock de matières premières, on réalise le calcul suivant : stock initial - stock final. Concernant les stocks de produits : - Si Stock final> Stock final, il s'agit d'un stockage. L'entreprise a fabriqué des produits qu'elle n'a pas vendus; la variation de stock constitue un produit supplémentaire. - Si Stock final > Stock initial, il s'agit d'un déstockage. L'entreprise a vendu plus de produits qu ' elle n'en a fabri- qué ; la variation de stock constitue diminution des produits. s> Pour obtenir le signe de la variation de stock de produits finis, on réalise le calcul suivant : stock final - stock initial. 74  Ax e n° 4 Établissez le tableau récapitulatif des comptes. Situation Augmentations Diminutions Situation en fin Poste début exercice de l'exercice de l'exercice d'exercice Capital Emprunt Bâtiments Matériel technique Matériel de transport Matériel de bureau Mobilier Variation de stocks: Stock de toile Variation de stocks : St ock de satin Variation de stocks : Stock de thermo point Variation de stocks : Stock de thermocollants Variation de stocks: St ock de chemi ses Dettes fournisseurs Créances clients Banque Caisse Achat de matières pre - mières Autres charges externes Charges de personnel Charges financières Vente de produits finis 75  Axe n°4 Calculez le résultat de la période, puis dressez le bilan et le compte de résultat Bilan au 30/06/200N ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES Bâtiments Matériel industriel Capital Résultat. Matériel de transport Matériel de bureau Mobi lier TOTAL 1 230 160 TOTAL 1 ACTIF CIRCULANT DETTES Stocks Emprunt auprès Toi le des établissements de crédit Satin Fournisseurs Thermo à points Thermoco ll ants Chemises Clients Banque Caisse TOTAL 2 TOTAL 2 TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL Compte de résultat au 30/06/200N CHARGES PRODUITS Charges d'exploitation Produits d'exploitation Achat de matières prem ières Production vendue Variation de stocks de MP Production stockée Autres charges et charges externes Charges de personnel TOTAL 1 TOTAL 1 Charges financières Produits financiers Charges d' intérêt TOTAL 2 TOTAL 2 Charges exceptionnelles Produits exceptionnels TOTAL 3 TOTAL 3 Bénéfice Perte TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 76  Axe n ° 4 PARTIE 1 · LA COMPTABILITE FINANCIERE -----Les amortissements----- 'J - Les machines doivent être rempla­ La prise en compte de la perte de cées car elles sont usées par un valeur des immobilisations. usage intensif, ou en raison des Constater d'avance les charges liées nouveautés technologiques. à l'usure, l'obsolescence, le temps Il faut anticiper les futures dépenses ou tout autre chose. d'investissement. --1 - bénéralités L'amortissement est la constatation comptable de la dépréciation irréversible d'un élément de l'actif immobilisé résul­ tant de l'usage, du temps ou de l'évolution des techniques. Retrouvez dans le bilan les immobilisations amortissables. Cette dépréciation est constatée dans un plan d'amortissement ; elle est calculée à partir de la valeur d'origine du bien (coût d'acquisition hors taxes ) pour la durée probable de vie de l'immobilisation. La dépréciation annuelle de l'immobi­ lisation constitue l'annuité d'amortissement. L'amortissement permet à l'entreprise de dégager les ressources nécessaire au remplacement de l'immobilisation c'est l'autofinancement de maintien. L'amortissement peut être calculé selon plusieurs méthodes. L mnc:tissemen_t linéaiœ Le système d'amortissement linéaire dégage une annuité constante tout au long de la période d'amortissement. Le plan d'amortissement constate une dépréciation régulière sur la durée de vie de l'immobilisation. Cette annuité est calculée en appliquant à la valeur d'origine un taux approprié. Principe de calcul Base de calcul Valeur d'origine (VO) Taux T = 100 % / durée d'utilisation Point de départ de l'amortissement Jour de la mise en service VQ XT X (n/360) n : nombre de jours entre la date de mise en service 1' annuité d'amortissement et la fin de l'exercice. Annuités suivantes VOxT Dernière annuité Annuité complète - 1 annuité 77  Axe n°4 2.1 - IMMOBILISATION ACQUISE EN DÉBUT D'EXERCICE La SA « Top chemise » a acquis une piqueuse plate pour un montant de 30 000 € HT le 02/01/2004 (mise en service le jour même). Sa durée normale d 'utilisation est de 5 ans. Dressez le plan d'amortissement de cette immobilisation. PLAN D'AMORTISSEMENT IMMOBILISATION : Durée: Date de mise en service : Taux: Mode d'amortissement: Valeur d'origine: Année Base Annuité Cumul d'annuités Valeur nette comptable Valeur nette comptable = 2.2 - IMMOBILISATION ACQUISE EN COURS D'EXERCICE La SA« Top chemise» a acquis une presse pour un montant de 3 600 € HT le 3 mai 2004 (mise en service le 15 mai 2004). Sa durée normale d 'utilisation est de 6 ans. Dressez le plan d'amortissement de cette immobilisation. PLAN D'AMORTISSEMENT IMMOBILISATION : Durée: Date de mise en service: Taux: Mode d'amortissement: Valeur d'origine: Année Base Annuité Cumul d'annuités Valeur nette comptable 78  Axe n°4 L'amortissement dégressif consiste comme son nom l'indique à pratiquer des annuités décroissantes. Le Code général des impôts fixe la liste des biens amortissables : ce sont principalement les matériels et outillages utili - sés pour les opérations industrielles de fabrication ou de transport, les machines de bureau (à l'exclusion des machines à écrire), les installations de sécurité. Ces biens doivent être acquis neufs. L'amortissement dégressif est facultatif. Principe de calcul Valeur d'origine (VO) la première année, puis Valeur nette comptable (VNC) Base de calcul les années suivantes Taux dégressif T = taux linéaire x coefficient dégressif Pont de départ de l'amortissement 1"' jour du mois de l'acquisition VO x taux dégressif x (m/12) m : nombre de mois entre la date d'acquisi- 1'" annuité d'amortissement tian et la fin de l'exercice. VNC x taux dégressif Annuités suivantes Passage au taux linéaire lorsque le taux linéaire sur le nombre d'années res- tantes devient supérieur au taux dégressif Coefficients applicables Durée de vie Depuis le 01/01/01 3ou4ans 1,25 5 ou 6 ans 1,75 > 6 ans 2,25 Calculez les taux dégressifs dans les cas suivants : Bien acquis en 2002 : durée de vie 4 ans :........................ Bien acquis en 2002 : durée de vie 5 ans :........................ Complétez le plan d'amortissement dégressif ci-dessous : La SA « Top chemise » a acquis une presse pour un montant de 8 500 € HT le 18 juillet 2004 (mise en service le 25 juillet 2004). Sa durée normale d'utilisation est de 8 ans. PLAN D'AMORTISSEMENT Taux IMMOBILISATION : Durée: 8 ans d'amortissement linéaire Date de mise en service : Taux: sur les Mode d'amortissement: Valeur d'origine : années restantes Année Base Annuité Cumul d'annuités Valeur nette comptable --- --------- ---- --- - -- ---- - -------------- - -- ---- - ------ - - - --- - --- ---- --- - ----------- -- - -- -- -- - - --- 79  Axe n°4 ---,4 - b adnctian c_amptable de::l'amactiss:e.merrt 4.1 - DANS LE COMPTE DE RÉSULTAT L'annuité d' amort issement con stituent un e charg e d'exploita tion (dotation aux amo rtissements). Il ne s'agit pas d'un e dépense rée ll e car ell e n'entraîne pas de décai sse m ent ; c'est un e charg e calcul ée. Complétez les extraits des comptes de résultat ci-dessous (en reprenant l'exemple). Au 31 / 12/ 2004 Au 31/12/ 2005 CHAR GES CHAR GES Charges d'exploitation Charges d'exploitation. Dot ation aux amort isse m ents. Dotation aux amort isse m ents Quelle est l'incidence de la dotation aux amortissements sur le résultat ? 4.2 - DANS LE BILAN Le cumul des amorti sse m ents se sou strait à la valeur d'o rigin e de l'immobili sation. Valeu r d'origin e Cumul des amorti sse ments Valeur nette com pt abl e I I I Actif Brut Amortissements Net Actif immobili sé Complétez les extraits de bilans ci-dessous : Au 31/12/ 2004 Actif Brut Amortissements Net Actif im m obili sé M até ri el ind ustri el Au 31 / 12/ 2005 Actif Brut Amortissements Net Actif immobil isé M atériel indu stri el 80  Axe n°4 0 Apptœatian L'imprimerie OUICKPRINT a été créée le 1" janvier 2004 ; les opérations relatives aux acqu isition s d'immobilisations depuis sa création, sont les suivantes: 01/04/2004: véhicule de tourisme : 18 500 € TTC (TVA non déductible) 15/04/2004 : rotative : 28 000 € HT 20/04/2004: construction d 'un bâtiment: 100 800 € HT Complétez les plans d'amortissement de ces immobilisations (pour le bâtiment, présentez les 2 premières et les 2 dernières lignes). Vous arrondirez les montants à l'euro le plus proche. PLAN D'AMORTISSEMENT IMMOBILISATION : Mégane Durée: 5 ans Date de mise en service : Taux: Mode d'amortissement: linéaire Valeur d'origine: Année Base Annuité Cumul d'annuités Valeur nette comptable PLAN D'AMORTISSEMENT IMMOBILISATION : rotative Durée : 5 ans Date de mise en service : Taux: Mode d'amortissement: dégressif Valeur d'origine: Année Base Annuité Cumul d'annuités Valeur nette comptable 81  Axe n°4 PLAN D'AMORTISSEM ENT IMMOB ILI SATION : bâtiment Durée: 20 ans Date de mise en service : Taux: Mode d'amortissement: linéaire Va leur d'origine : Année Base Annuité Cumu l d'annuités Va leur nette comptab le Complétez les extraits de bilan ci-dessous : Au 31 /1 2/ 2004 Actif Brut Amortissements Net Actif immobilisé Con structions Matériel industrie l Matériel de tran sport Au 31 /1 2/ 2005 Actif Brut Amortissements Net Actif immobilisé Constructions Matériel industriel Matériel de transport Complétez les extraits des comptes de résultat ci-dessous : Au 31/12/ 2004 Au 31/12/ 2005 CHARGE S CHARGES Charges d'exploitation Charges d'exploitation. Dotation au x amorti ssements. Dotation aux amo rt issements 82