Valor en Aduana en el Comercio Internacional

• El valor en aduana es la base para calcular los derechos de aduana y otros tributos aplicables a las importaciones.
• Asegura una base justa y uniforme para los aranceles.
• Ayuda a prevenir distorsiones en los mercados internacionales.
• La valoración en aduana está regulada por la Organización Mundial del Comercio (OMC) y el Código Aduanero de la Unión (CAU).
• El método más común es el valor de transacción, aunque existen métodos secundarios.

Características clave del valor en aduana

• Valor de transacción: Se basa en el precio pagado o por pagar por las mercancías, incluyendo ajustes.
• Costes relacionados: Incluye no solo el precio de las mercancías, sino también costes como transporte, seguros y manipulación.
• Justicia y uniformidad: Busca evitar la subvaloración o sobrevaloración en los derechos de aduana.

Artículos del Código Aduanero de la Unión (Reglamento (UE) N.°952/2013)

• Artículo 69: Establece que el valor en aduana se determina según el CAU y sus normas.
• Artículo 70: Define el valor en aduana como el precio pagado o por pagar, ajustado según ciertas condiciones.
• Artículo 71: Enumera los elementos que se añaden al precio, como gastos de transporte, seguros, cánones y el valor de bienes proporcionados por el comprador.
• Artículo 72: Describe los conceptos excluidos, como gastos de transporte posteriores a la entrada en el territorio aduanero, impuestos de importación y descuentos no iniciales.
• Artículo 74: Regula los métodos alternativos cuando no se puede aplicar el valor de transacción.

Métodos de valoración en aduana

• La Organización Mundial del Comercio (OMC) usa un sistema de seis métodos para garantizar uniformidad y equidad.
• Tanto el Acuerdo de Valoración de la OMC como el Código Aduanero de la Unión (CAU) los recogen.
• Se aplican en un orden establecido.

Valor de transacción (Artículo 70 del CAU)

• Es el método principal basado en el precio pagado.
• Este precio incluye ajustes como comisiones, corretajes, costos de embalaje y transporte hasta la entrada en la Unión Europea.
• También incluye derechos de licencia o royalties que el comprador deba pagar.

Requisitos

• La venta debe ser real.
• No debe haber restricciones en la disposición o uso de las mercancías por el comprador.
• Las condiciones de la venta no deben afectar significativamente al precio.

Situaciones en las que no hay una venta

• En estos casos, no se puede aplicar el valor de transacción.

Transferencias no comerciales

• Las mercancías son transferidas entre empresas del mismo grupo, sin venta real.
• Hay un simple movimiento de inventario entre filiales de una misma empresa.

Donaciones o envíos gratuitos

• Se envían como donaciones humanitarias o regalos, sin venta ni precio.
• Los envíos promocionales son muestras gratuitas a clientes potenciales.

Envíos en consignación

• Se envían al importador, pero el pago y la venta real ocurren hasta que el importador vende a un cliente final.

Bienes retornados o bienes propios

• Se retornan al país de origen o son propiedad del exportador, sin venta previa.

Contratos de alquiler o leasing

• Ingresan al territorio aduanero bajo un contrato de arrendamiento, sin transferencia de propiedad.

Condiciones para aceptar el valor de transacción

Ausencia de restricciones sobre la disposición de las mercancías

• No debe haber restricciones sobre el uso o disposición de las mercancías después de la importación.
• Las excepciones incluyen restricciones impuestas por la ley, límites geográficos de reventa, o restricciones que no afecten significativamente al valor.

Ausencia de condiciones o contraprestaciones no cuantificables

• El valor no puede depender de condiciones que no puedan cuantificarse con precisión.
• Por ejemplo, si el comprador acuerda proporcionar un servicio no monetario sin valor específico.

Relación entre las partes (si existe)

• Si comprador y vendedor están relacionados, la relación no debe haber influido en el precio.
• La relación se considera irrelevante si el precio es similar al de transacciones entre partes no relacionadas o se ajusta al valor de mercancías idénticas o similares.

Conceptos que se incluyen en el valor en aduana

• Estos se suman al precio efectivamente pagado si no están incluidos:

Comisiones y corretajes

• Incluyen comisiones relacionadas con la compra, excepto las comisiones pagadas por el comprador para su representación.

Costes del embalaje

• Materiales y mano de obra usados en el embalaje.

Componentes aportados por el comprador

• Si el comprador proporciona bienes o servicios al vendedor a precio reducido, su valor debe añadirse.
• Esto incluye materiales necesarios para la producción, herramientas y diseños.

Derechos de licencia o royalties

• Los derechos que el comprador deba pagar para la venta de las mercancías.
• Por ejemplo, pagos por el uso de una marca o diseño.

Costes de transporte y seguro hasta el lugar de importación

• Flete y seguro internacional: Gastos de transporte y seguro hasta la entrada de las mercancías en el territorio aduanero de importación.
• Costes de carga y descarga: Gastos relacionados con el traslado de las mercancías durante el transporte internacional.

Conceptos que se excluyen del valor en aduana

• Estos no forman parte del valor en aduana:

Costes de transporte y seguro posteriores a la importación

• Gastos de transporte, carga y descarga realizados después de la entrada en el territorio aduanero.

Gastos relacionados con la instalación o mantenimiento

• Costes derivados de la construcción e instalación de las mercancías.

Derechos de importación y otros impuestos nacionales

• Aranceles, impuestos indirectos (como el IVA) y cualquier otro tributo aplicado a las mercancías en el territorio nacional.

Intereses sobre el pago aplazado

• Intereses pagados por un acuerdo de financiación para aplazar el pago.

Descuentos y rebajas

• Descuentos por pronto pago o promociones comerciales.

Valor de mercancías idénticas (Artículo 74.2 (a) del CAU)

• Se utiliza cuando no se puede aplicar el valor de transacción.
• Se basa en el precio de mercancías idénticas previamente importadas.
• Las mercancías deben ser exactamente iguales en cuanto a características y haber sido producidas en el mismo país y por el mismo productor.

Valor de mercancías similares (Artículo 74.2 (b) del CAU)

• Se aplica cuando no hay mercancías idénticas.
• Se basa en el precio de mercancías similares con características semejantes.

Valor deductivo (Artículo 74.2 (c) del CAU)

• Se basa en el precio de venta en el país de importación.
• Si las mercancías se venden en el país de importación, se deduce el valor en aduana a partir del precio de venta al consumidor final, restando márgenes comerciales y costes.

Valor reconstruido (Artículo 74.2 (d) del CAU)

• Se basa en los costes de producción.
• Se calcula sumando costes de fabricación, un beneficio razonable y los gastos asociados a la exportación.

Método de última instancia (Artículo 74.3 del CAU)

• Se aplica como método final si ninguno de los anteriores puede utilizarse.
• Se basa en los principios generales de la OMC, considerando valores razonables.
• Un ejemplos es el precio de mercado en el país de exportación.
• No se pueden utilizar precios de venta de las mercancías en el país de exportación.

Jerarquía de aplicación de los métodos

A. El método de valor de transacción tiene prioridad. B. Si no es aplicable, se deben seguir los métodos secundarios en orden. C. El método de última instancia solo se utiliza cuando ninguno de los otros métodos puede aplicarse.

Declaración del Valor en Aduana DV1

• El formulario DV1 es un documento oficial que forma parte del Reglamento Delegado del Código Aduanero de la Unión Europea (CAU).
• Se diseña para declarar el valor en aduana de las mercancías en operaciones de importación.
• Es fundamental cuando el valor de las mercancías supera ciertos umbrales.

Casos en los que no Exime la presentación del documento DV1

• El Código Aduanero de la Unión (CAU) tiene excepciones a dicha regla.

Valor de las mercancías inferior a los límites establecidos

• No se exige el DV1 si el valor en aduana de las mercancías no supera los 20.000 euros.

Mercancías sin valor comercial

• El DV1 no será necesario porque las mercancías no tienen valor comercial.

Mercancías enviadas como muestras comerciales gratuitas.

Obsequios entre particulares sin fines comerciales.

Mercancías retornadas que no se comercializan.

Envíos de carácter personal

• Cuando las mercancías forman parte de un envío ocasional entre particulares y no tienen fines comerciales.
• Regalos o efectos personales enviados desde familiares en el extranjero.
• Mudanzas internacionales.

Bienes declarados en regímenes especiales

• En ciertos regímenes aduaneros, el DV1 no es obligatorio.
• Tránsito aduanero (documentos T1 o T2).
• Depósito aduanero: Cuando las mercancías se almacenan bajo control aduanero sin ser despachadas bajo libre práctica.
• Admisión temporal: Mercancías importadas temporalmente que no se incorporan al mercado del país importador.
• Importaciones temporales con reexportación.

Mercancías cubiertas por acuerdos específicos

• Algunas mercancías sujetas a acuerdos comerciales internacionales o preferencias arancelarias no requieren el DV1 si su valor ya está determinado.
• Mercancías acogidas a certificaciones de origen como el EUR.1.

Declaraciones simplificadas

• Si el importador utiliza un procedimiento de declaración simplificada aprobado por la aduana, como el uso de una autorización AEO (Operador Económico.

Casos en los que ya se ha establecido el valor aduanero

• Si el valor de las mercancías ya ha sido evaluado y aprobado previamente.
• Si las mercancías son idénticas a otras previamente importadas.
• Si existe una decisión vinculante de valoración emitidas por la administración.

Envíos de bajo valor (envíos de comercio electrónico)

• Para importaciones de bajo valor (menores de 150 euros), no se exige el DV1.

Este cuestionario examina el concepto de valor en aduana en el comercio internacional, incluyendo su propósito, métodos de valoración y los elementos que se incluyen y excluyen de este valor según las regulaciones aduaneras. También aborda las condiciones para el uso del valor de transacción y otros métodos de valoración.