Untitled Quiz

Derecho Tributario General

• El objetivo es que el estudiante defina el Derecho Tributario, establezca diferencias con el Derecho Financiero y relacione con otras ramas mediante casuísticas.
• El temario cubre nociones básicas del Derecho Tributario.
• Algunas preguntas iniciales son: ¿En qué consiste el Derecho Tributario? ¿De qué se encarga esta rama del Derecho? ¿Qué se entiende por Administración Tributaria? ¿En qué consiste el Tributo?

Las Finanzas Públicas

• Se ocupan de la parte de la economía relacionada con la actividad económica del Estado, estudiando cómo el Estado obtiene sus ingresos y efectúa sus gastos.
• Incluyen las necesidades públicas, los servicios públicos, los gastos públicos y los recursos públicos.
• Las necesidades públicas nacen de la vida colectiva y se satisfacen mediante la actuación del Estado.
  • Pueden ser absolutas o relativas.
  • Benefician a la sociedad o al colectivo.
  • Pueden ser esenciales (inherentes a la soberanía) o no esenciales y divisibles o indivisibles.
• Servicio público se refiere a actividades del Estado para satisfacer necesidades públicas.
• Gasto público son erogaciones dinerarias que suponen ingresos previos, con la legitimidad basada en necesidades públicas.
• Recurso público son ingresos del Estado destinados a satisfacer necesidades públicas, asignados a una finalidad fiscal y extrafiscal.
• Los recursos públicos se clasifican en:
  • Patrimoniales (de dominio público o privado).
  • De empresas estatales.
  • Gratuítos.
  • Tributarios.
  • Sanciones patrimoniales.
  • Monetarios.
• Los recursos también se clasifican en:
  • Originarios: Aquellos que el Estado obtiene actuando como un particular, sin ejercer su poder coercitivo (ej., ingresos patrimoniales).
  • Derivados: Provienen del patrimonio de los particulares en favor del Estado, mediante el ejercicio de su poder de imperio (ej., tributos).
• Los tributos se pagan para cubrir necesidades públicas que el estado debe satisfacer y por el deber de contribuir a los gastos públicos.

La Actividad Financiera del Estado

• Joaquín Ortega define la actividad financiera del Estado como la que desarrolla el Estado para procurarse los medios necesarios para los gastos públicos, destinados a la satisfacción de necesidades públicas y la realización de sus propios fines.
• La actividad financiera del Estado tiene tres momentos:
  • Obtención de ingresos.
  • Gestión o manejo de los recursos obtenidos.
  • Erogaciones para sostener las funciones públicas y la prestación de servicios públicos.
• La obtención de ingresos incluye:
  • Explotación de su propio patrimonio (empresas, renta de inmuebles, venta de bienes).
  • Tributos.
  • Derechos.
  • Contribuciones.
  • Productos.
  • Aprovechamientos.
  • Contratación de empréstitos.
  • Emisión de bonos.
  • Emisión de moneda.
• La gestión o manejo de los recursos obtenidos incluye la administración y explotación de sus bienes patrimoniales.
• Las erogaciones para sostener las funciones públicas y la prestación de servicios públicos incluyen la nómina y la prestación de servicios.

Identificando el Derecho Tributario

• El Derecho Tributario es llamado “Derecho Impositivo” en Alemania y Derecho Fiscal en Francia, Inglaterra y México. En Italia, España y América Latina predomina "Derecho Tributario”.
• El Derecho Fiscal tiene un objeto más amplio al abarcar todos los ingresos del fisco o del Estado.
• El Derecho Tributario es el conjunto de normas jurídicas que regulan la creación, recaudación y aspectos relacionados con los tributos.
• El Derecho Tributario se ubica dentro del Derecho Público, derivado del Derecho Financiero
• Se define como el conjunto de principios y normas que regulan la Potestad Tributaria, las obligaciones de carácter tributario y los demás aspectos afines a esta rama del Derecho.
• Domingo García Rada lo define como de carácter publicístico, perteneciente al campo del Derecho Público y como la obligación del contribuyente para con el estado, exigido coactivamente en virtud del poder del Imperio.
• Geraldo Ataliba lo define como el instrumento jurídico de abastecimiento de las arcas públicas, obtenido por comportamientos humanos.
• Héctor Villegas lo define como las prestaciones, comúnmente el dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de Imperio, a los particulares, según su capacidad contributiva, en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
• Es una rama autónoma del Derecho Financiero, integrada por N. Jurídicas, Jurisprudencia, Doctrina y Principios.
  • Regula la Relación Jurídico Tributaria.

Características del Tributo

• Es obligatorio en virtud del “poder de Imperio”.
• Generalmente es una prestación pecuniaria, aunque excepcionalmente puede ser en especie.
• Nace por ley (“Nullun tributum sine Lege”).
• Se basa en la capacidad contributiva.
• Busca formar el patrimonio del estado y proporcionarle los recursos necesarios para el cumplimiento de sus fines.
• Aplica a personas individuales y colectivas, naturales y jurídicas.
• Es exigible coactivamente.

El Tributo como Objeto Principal

• El Derecho Tributario tiene como objeto el tributo pagado por el contribuyente.
• El Estado usa el Tributo como instrumento jurídico para llenar las arcas fiscales, permitiendo capacidad de gasto para el cumplimiento de sus fines.

Clases de Tributos

• Los tributos se clasifican en impuestos, contribuciones, y tasas, que a su vez incluyen arbitrios, derechos y licencias.
• Los tributos pueden ser vinculados y no vinculados, y para los no vinculados, el impuesto recae sobre manifestaciones de la riqueza como la renta, patrimonio y el consumo

Ramas del Derecho Tributario

• Derecho Constitucional Tributario: Conjunto de normas que limitan el Poder Tributario, constituyendo el marco de la Actividad Impositiva (e.g., Principio de legalidad, capacidad contributiva), basado en los artículos 74 y 58 de la Constitución Política del Perú.
• Derecho Tributario Sustantivo: Regula la Obligación Económica Tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, generada por la verificación del hecho generador imponible, basado en el Libro primero del Código Tributario y las leyes de creación de cada tributo.
  • Derecho Tributario Material: Esencia.
  • Derecho Tributario Formal: Aspectos mensurables del tributo, regulando la actividad administrativa para asegurar el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales.
• Derecho Tributario Administrativo: Principios y normas que regulan la organización y funciones de la Administración Tributaria, comprendido en el Libro Segundo del Código Tributario (C.T.).
• Derecho Procesal Tributario: Disciplina los procesos entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la Obligación Tributaria, por la aplicación de una norma material o formal, basado en los procedimientos de actuación de la Administración Tributaria y de los deudores tributarios que regula.
  • Incluye los Procedimientos no contenciosos tributarios (PNCT), Procedimientos contenciosos tributarios (PCT), Proceso contencioso administrativo (PCA) y el Procedimiento de Ejecución Coactiva (PEC).
• Derecho Penal Tributario: Se ocupa del análisis de los delitos tributarios y sus sanciones penales (e.g., Defraudación tributaria, contrabando).
  • Se basa en el Libro Cuarto del Código Tributario, la Ley Penal Tributaria y el Código Penal, con reglas y principios que regulan los casos de incumplimiento de las obligaciones tributarias.
• Derecho Internacional Tributario: Rige las relaciones entre Estados para delimitar soberanías, evitar doble tributación y la evasión tributaria (UE, CAN, Mercosur). Se apoya en Tratados y Convenios, regulando aspectos tributarios y sistemas jurídicos.

Relación del Derecho Tributario con otras Ramas del Derecho

• El Derecho Tributario se relaciona con el Derecho Constitucional, Derecho Civil, Derecho Familiar, Derecho Penal, Derecho Procesal, Derecho Presupuestario, Derecho Económico, Derecho Administrativo, Derecho Mercantil, Derecho Laboral, Derecho Internacional Público y Derecho Internacional Privado, Derecho Ecológico, Derecho Agrario, Economía, Política, Sociología, Psicología, Contabilidad, Informática, Lingüística.

Autonomía del Derecho Tributario

• La corriente anti-autonómica ve el derecho tributario como "parte" del derecho civil, basándose en institutos jurídicos del D. Civil como “Teoría de las Obligaciones”, Capacidad, Domicilio y Compra venta.
• En la corriente anti-autonómica como "parte" del derecho administrativo, la obtención de tributos vista como una actividad pública regida por el Derecho Administrativo.
• En la corriente anti-autonómica como "parte" del derecho financiero, el tributo es parte importante del ingreso fiscal.
• La corriente Autonómica lo categoriza como Estructural, Conceptual, Teleológica y Didáctica.
  • Autonomía Estructural u Orgánica: Tiene objeto e Instituciones Jurídicas Propias (El tributo, El contribuyente, Impuestos) y Exclusivas (Hipótesis de incidencia, Hecho generador, Materia, base imponible).
  • Autonomía Conceptual o Dogmática: Conceptos y métodos de aplicación estrictamente tributaria. Ej. Capacidad Tributaria ≠ Capacidad Civil. Capacidad Contributiva.
  • Autonomía Teleológica: Implica que el Derecho Tributario tiene como fin propio la Recaudación de Tributos.
  • Autonomía Didáctica: Implica la necesidad de Conferencias de Derecho Tributario.