Transmisiones Patrimoniales y Exenciones

Son casos específicos donde no se aplica el impuesto sobre transmisiones patrimoniales. Ejemplo: transmisión de valores admitidos en un mercado secundario oficial, depósitos en efectivo, o transmisión de vehículos usados a un empresario que los re-vende.

El sujeto pasivo es quien está obligado a pagar el impuesto. En el caso de transmisiones patrimoniales, el adquirente del bien o derecho es el contribuyente. Los arrendadores y prestamistas son responsables subsidiarios.

Es el valor del bien o derecho que se transmite. Desde 2021, se utiliza el valor de mercado del bien. Para inmuebles, se considera el valor de referencia del Catastro.

Es la cantidad que se debe pagar como impuesto. Se calcula multiplicando la Base Imponible por el tipo impositivo fijado por las Comunidades Autónomas.

Se aplica a escrituras, actas y testimonios notariales, incluyendo la compraventa de bienes o derechos. Existen dos tipos de cuotas: fija y variable.

Se aplica a escrituras y actas en papel timbrado, con un costo fijo de 0,30 euros por pliego o 0,15 euros por folio.

Se aplica a primeras copias de escrituras que documentan bienes o cantidades valorables. Se calcula como un 0,5% adicional del valor del bien, llegando a un 1,5% en algunas comunidades autónomas, o incluso más alto en otros casos.

Se aplica a letras de cambio, pagarés, bonos y obligaciones, con un plazo máximo de 18 meses.

Se aplica a documentos legales como escrituras notariales y contratos mercantiles. Se basa en el valor del bien o derecho involucrado.

Escrituras, actas y testimonios notariales. Se grava con una cuota fija y variable.

Se aplica a documentos impresos en papel timbrado, con un costo fijo por pliego o folio.

Se aplica a las primeras copias de escrituras documentadas, calculada como un porcentaje adicional sobre el valor del bien o derecho.

Un impuesto que grava el ejercicio de actividades económicas en España. Se basa en la actividad, no en las ganancias.

La cantidad que se paga por el IAE. Se calcula en función del número de trabajadores, energía utilizada, espacio ocupado y otras variables.

El IAE está gestionado por la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) y los ayuntamientos.

Un impuesto que grava la posesión de vehículos motorizados aptos para circular por vías públicas.

La cantidad que se paga por el impuesto se fija según la potencia del vehículo y su tipo.

Un impuesto que se paga cuando se vende un terreno urbano y ha ganado valor con el tiempo.

El valor del terreno que se incrementa al venderlo. Se puede calcular con un sistema objetivo o uno real.

La cantidad que se paga por el impuesto. Se calcula multiplicando la Base Imponible por un tipo impositivo.

Las viviendas de protección oficial reciben una bonificación del 50% en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).

El devengo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles ocurre el primer día del período impositivo, que corresponde al año natural.

La liquidación y recaudación del IBI corresponde al Ayuntamiento, que tiene la responsabilidad de conceder o denegar exenciones y bonificaciones, emitir los documentos de cobro y resolver los expedientes de devolución de ingresos indebidos.

El hecho imponible del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) es el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas en territorio nacional, sin importar si se realiza en un local determinado o si está especificada en las tarifas del impuesto.

Las administraciones públicas y la Cruz Roja están exentas del pago del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).

Las empresas que inicien actividad durante los dos primeros períodos están exentas del IAE. Esto aplica a personas físicas y entidades que cumplan ciertos requisitos.

Los sujetos pasivos del IAE tienen la obligación de presentar una declaración censal de alta ante la AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria).

El IAE se aplica a actividades empresariales como la ganadería, la minería, la industria, el comercio y los servicios.

El Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (Real Decreto Legislativo 2/2004) establece las normas legales que regulan los impuestos y tributos que las Haciendas Locales pueden cobrar.

Son impuestos que se pagan de forma regular, como el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) y el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM).

Un impuesto directo que grava la propiedad de bienes inmuebles (terrenos y edificios) en un municipio. Se basa en el valor catastral del bien.

Un impuesto directo que grava la propiedad de vehículos con motor, como coches, motos, camiones, etc. Se calcula en función del tipo y antigüedad del vehículo.

Los ayuntamientos pueden decidir si cobran o no ciertos impuestos, como el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO) o el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Plusvalías).

Son normas locales que regulan la aplicación de los impuestos en cada municipio. Establecen la base imponible, el tipo impositivo y las exenciones.

Es el valor catastral del bien inmueble, determinado por el Catastro Inmobiliario. A mayor valor catastral, mayor base imponible y mayor impuesto.

Son impuestos cedidos íntegramente a las Comunidades Autónomas que gravan actos o contratos no contemplados en otros tributos. Se dividen en transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, y se regula por el Real Decreto Legislativo 1/1993 y el Real Decreto 828/1995.

Son las transmisiones onerosas de bienes y derechos inter vivos, como las compraventas, donaciones y herencias, que se gravan con el ITP. También se consideran transmisiones patrimoniales la constitución de derechos reales, de préstamos, de fianzas, de arrendamientos y de pensiones y concesiones administrativas.

Son aquellos que requieren de un documento formal, como escrituras notariales, contratos mercantiles, o documentos que acreditan la adquisición de un bien o derecho.

El ITP y AJD son impuestos indirectos porque el pago del impuesto se repercute en el precio del bien o servicio.

En transmisiones patrimoniales no se aplica el ITP y AJD si las operaciones las realiza un empresario o profesional en el ejercicio de su actividad y están sujetas al IVA.

El ITP y AJD se aplica en España, pero también puede aplicarse en operaciones realizadas en el extranjero si el obligado al pago reside en España, con algunas excepciones como los bienes y derechos inmobiliarios situados en el extranjero.

El obligado al pago en el ITP y AJD suele ser el adquirente del bien o derecho, pero en algunos casos, pueden existir otros responsables subsidiarios.

Sí, la base imponible del ITP y AJD es el valor del bien o derecho que se transmite. Desde 2021, se utiliza el valor de mercado, pero también se puede considerar el valor de referencia catastral para inmuebles.

Conjunto de tributos indirectos que se aplican al tráfico exterior de mercancías, ya sea importación o exportación. Su finalidad es proteger la actividad económica nacional.

Obligación de pagar un impuesto por importar o exportar una mercancía, según la normativa de la Unión Europea.

Impuesto que se aplica a las mercancías que se importan a un precio inferior a su valor normal, con el objetivo de proteger la producción nacional.

Precio al que se vende un producto similar en el país de origen.

Sistema de clasificación de mercancías y aplicación de tarifas en la Unión Europea. Ayuda a determinar el precio que se paga por importar o exportar un producto.

Base del Arancel Aduanero Común, que clasifica todas las mercancías susceptibles de comercio y especifica los tipos aplicables al realizar importaciones o exportaciones.

Responsable de pagar los impuestos de aduanas, normalmente el declarante, quien introduce la mercancía en el territorio aduanero.

Momento en que surge la obligación de pagar los impuestos de aduanas, generalmente cuando la mercancía se introduce en el territorio aduanero o se acepta la declaración por las autoridades competentes.

El empresario debe liquidar el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.

La base imponible del Impuesto sobre Vehículos es el valor de la camioneta, que es de 26.500 euros.

Se debe registrar la compra de la maquinaria por 10.000 euros, el transporte por 1.200 euros, la prima de seguros por 140 euros, los derechos de importación por 500 euros y el IVA correspondiente.

Se debe registrar un gasto por el pago del IAE por 520 euros.

Se debe registrar la compra de la nave por 250.000 euros, incluyendo el valor del suelo, el impuesto de transmisiones patrimoniales, los gastos de notaría y registro, y el IVA.

Se debe registrar un gasto por el pago del IBI por 1.200 euros.