Steuerrecht Verlustausgleich 2024

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Questions and Answers

Was beschreibt der vertikale Verlustausgleich?

Die Verrechnung von Verlusten innerhalb einer Gruppe von Unternehmen.

Die Verrechnung von Verlusten über verschiedene Jahre hinweg. (correct)

Die Verrechnung von Verlusten zwischen verschiedenen Steuerpflichtigen.

Die Verrechnung von Verlusten innerhalb einer Periode.

Welcher Betrag kann bis zum Jahr 2022 im Verlustrücktrag angesetzt werden?

Bis zu 20 Mio. €.

Bis zu 10 Mio. €. (correct)

Bis zu 1 Mio. €.

Bis zu 5 Mio. €.

Welche Aussage trifft auf den horizontalen Verlustausgleich zu?

Er ist nur bei negativer GdE möglich.

Er erfolgt zwischen den Einkünften eines Steuerpflichtigen in einem Jahr. (correct)

Er kann nur in den Jahren 2020 und 2021 angewendet werden.

Er betrifft die Verlustverrechnung zwischen verschiedenen Steuerpflichtigen.

Ab wann kann der Verlustvortrag geltend gemacht werden?

Ab dem VZ 2024. Signup and view all the answers

Wie hoch ist der Betrag für den Verlustrücktrag ab dem Jahr 2024?

Bis zu 1 Mio. €. Signup and view all the answers

Was ist der verbleibende Verlust aus X0 nach der Berechnung?

1.740.000 € Signup and view all the answers

Wie hoch ist der abgezogene Betrag aus dem Verlustvortrag nach Schritt 2?

0 € Signup and view all the answers

Welcher Betrag wird aus den negativen Einkünften am Ende des VZ abgezogen?

540.000 € Signup and view all the answers

Wie hoch sind die nicht ausgeglichenen negativen Einkünfte am Ende des VZ (X2)?

900.000 € Signup and view all the answers

Was stellt der Verlustvortrag im ersten Schritt dar?

540.000 € Signup and view all the answers

Wie wird der Betrag ermittelt, der am Ende von X2 abgezogen wird?

Durch Subtraktion der abziehbaren Beträge Signup and view all the answers

Welches Verfahren wird genutzt, um verbleibenden Verlust aus X2 zu berechnen?

Verlustvortrag Signup and view all the answers

Was passiert mit dem Betrag von 800.000 €, der nach Verlustvortrag in X2 übrig bleibt?

Er wird auf zukünftige Jahre übertragen. Signup and view all the answers

Was ergibt sich als verbleibender Fehlbetrag gemäß § 10a S.6 GewStG?

600.000€ Signup and view all the answers

Wie viel beträgt der maßgebende Gewerbeertrag vor Abzug der Verluste?

20 Mio.€ Signup and view all the answers

Welche Berechnung führt zur Höhe des verbleibenden Fehlbetrags?

(15 Mio.€ - 1,0 Mio.€) * 60 % Signup and view all the answers

Wie viel beträgt der Pier für Verluste, die aus dem Gewerbeertrag abgezogen werden können?

1,0 Mio.€ Signup and view all the answers

Welcher Paragraph regelt den Verlustabzug im Gewerbesteuerrecht?

§ 10a GewStG Signup and view all the answers

Was ist der erste Schritt bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens?

Summe der Einkünfte ermitteln Signup and view all the answers

Wie hoch ist der Betrag für den uneingeschränkten Verlustrücktrag bis vor VZ 2024?

1.000.000€ Signup and view all the answers

Was wird vom Einkommen abgezogen, um das zu versteuernde Einkommen zu ermitteln?

Freibeträge Signup and view all the answers

Welche Regelung gilt für den Verlustvortrag ab VZ 2024?

Uneingeschränkt bis 1.000.000€ Signup and view all the answers

Welche der folgenden Aussagen über den Verlustrücktrag ist falsch?

Er muss in vollem Umfang verzichtet werden. Signup and view all the answers

Was passiert mit Sonderausgaben beim Verlustabzug?

Sie werden abgezogen. Signup and view all the answers

Bei welcher Höhe von Einkünften wird der Verlustabzug um 60% bzw. 70% erhöht?

Für Einkünfte über 1.000.000€ Signup and view all the answers

Was wird vom Gesamteinkommen abgezogen, um das Einkommen zu ermitteln?

Altersentlastungsbetrag Signup and view all the answers

Was ist die Voraussetzung für den Verlustabzug im Folgejahr?

Ein Verlustfeststellungsbescheid für den Verlustvortrag muss vorliegen. Signup and view all the answers

Welcher § im EStG behandelt die Beschränkung der Verlustverrechnung bei Einkünften aus Kapitalvermögen?

§ 20 EStG Signup and view all the answers

Wie lange ist der Verlustvortrag nach § 10a GewStG zeitlich unbegrenzt möglich?

Unbegrenzt, solange der Gewerbebetrieb besteht. Signup and view all the answers

Was kann im Rahmen der Verlustverrechnung bei positiven und negativen Kapitaleinkünften innerhalb eines Jahres erfolgen?

Verrechnung mit positiven Kapitaleinkünften Signup and view all the answers

Welche der folgenden Aussagen beschreibt die Beschränkungen für die Verlustverrechnung?

Eigenständige Verrechnungskreise haben Vorrang. Signup and view all the answers

Wer kann den Verlustvortrag nach § 10a GewStG in Anspruch nehmen?

Jeder stehende Gewerbebetrieb im Inland. Signup and view all the answers

Was passiert, wenn ein Verlust nicht innerhalb des regulären Zeitrahmens verrechnet wird?

Er verfällt, wenn er nicht geltend gemacht wird. Signup and view all the answers

Welche der folgenden Möglichkeiten ist nicht erlaubt, wenn es um Verluste aus Kapitalvermögen nach § 20 EStG geht?

Verlustrücktrag auf vorhergehende Jahre. Signup and view all the answers

Was wird bei der Berechnung des gekürzten Gewerbeertrags abgezogen?

Der Freibetrag von 24.500 € Signup and view all the answers

Welche Steuermesszahl wird für die Berechnung des Steuermessbetrags verwendet?

3,5% Signup and view all the answers

Was ist eine Voraussetzung für den Verlustvortrag gemäß § 10a GewStG?

Die Unternehmensidentität muss gewahrt bleiben. Signup and view all the answers

Wie wird der Steuermessbetrag berechnet?

Gekürzter Gewerbeertrag * Steuermesszahl Signup and view all the answers

Was ist nötig, um den verbleibenden Fehlbetrag gesondert festzustellen?

Ein gesonderter Feststellungsantrag Signup and view all the answers

Was beschreibt den wesentlichen Zusammenhang bei der Unternehmensidentität?

Es muss ein wirtschaftlicher, finanzieller und organisatorischer Zusammenhang bestehen. Signup and view all the answers

Welcher Paragraph regelt die Gesonderte Feststellung des verbleibenden Fehlbetrags?

§ 10a S.6 GewStG Signup and view all the answers

Was wird bei der Ermittlung des maßgeblichen Gewerbeertrags hinzugefügt?

Die Hinzurechnungen nach § 8 GewStG Signup and view all the answers

Study Notes

Behandlung von Verlusten im Einkommensteuer- und Gewerbesteuerrecht bei natürlichen Personen

Thema: Verlustbehandlung im Einkommensteuer- und Gewerbesteuerrecht für natürliche Personen
Präsentation: Technisches Hochschule Ingolstadt, Business School
Datum: 11. Dezember 2024
Referentin: Elisabeth Wandel
Gliederungspunkt 1: Behandlung von Verlusten in der Einkommensteuer
- 1.1. Allgemeines: Grundsatz der Abschnittsbesteuerung. Verlustabzug nach § 10d EStG. Leistungsfähigkeit wird nicht für jeden einzelnen Veranlagungszeitraum (VZ) einzeln betrachtet. Unbeschränkt/beschränkt Steuerpflichtige (nach §1 (1) S.1 EStG), sofern nicht § 50 Abs.2 EStG greift. Keine Verlustübergänge auf Rechtsnachfolger
- 1.2. Innerperiodischer Verlustausgleich § 2 (3) EStG: Ermittlung des zu versteuernden Einkommens aus verschiedenen Einkunftsarten (Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, selbständiger/nichtselbständiger Arbeit usw.). Horizontaler Verlustausgleich - Verlustverrechnung innerhalb eines VZ. Vertikaler Verlustausgleich- Verlustverrechnung über mehrere VZ. Berechnung Gesamtbetrag der Einkünfte
- 1.3. Periodenübergreifender Verlustabzug § 10d (1) EStG (Verlustrücktrag): Verlustverrechnung, Verlustvortrag. Satz 1 und 2 EStg: Fristen und Grenzen für Verlustrücktrag bis 20 Mio. € (2022) bzw. 2 Mio. € (2024) in die unmittelbar vorangegangenen VZ. Berechnungen der Summe der Einkünfte unter Berücksichtigung der Altersentlastung, etc.. Verzicht auf Verlustrücktrag möglich auf Antrag (Satz 6 EStG)
- 1.4. Periodenübergreifender Verlustabzug § 10d (2) EStG (Verlustvortrag): Uneingeschränkter Verlustvortrag bis zu 1 Mio. € (2 Mio. €); 60 % bzw. 70% des Betrag von 1 Mio. € überschritt, Keine zeitliche Begrenzung
- 1.5. Beispiel: Verlustrechnung in drei VZ (X0, X1, X2). Berechnung des verbleibenden Verlustes über mehrere Schritte
- 1.6. Verlustfeststellung § 10d (4) EStG: Ermittlung der nicht ausgeglichenen negativen Einkünfte am Ende des VZ. Abzug von Verlustrücktrag und Verlustvortrag. Verrechnung von Verlustvortrag. Verlustfeststellungsbescheid erforderlich für Verlustabzug im Folgejahr.
- 1.7. Besonderheiten bei Verlusten im EStG: Sonderregelungen bei, z.B., Einkünften aus Kapitalvermögen (§ 20 (6) EStG). Verrechnung. Verlustvortrag innerhalb der Einkunftsart ist möglich. Verlustrücktrag nicht möglich.
Gliederungspunkt 2: Behandlung von Verlusten in der Gewerbesteuer
- 2.1. Allgemeines: Besteuerung der Leistungsfähigkeit des Betriebs innerhalb eines Erhebungszeitraums. § 10a GewStG ermöglicht einen zeitlich unbegrenzten periodenübergreifenden Verlustvortrag. Definition von Gewerbebetrieb
- 2.2. Ermittlung und Feststellung des Fehlbetrags: Gewinn, Hinzurechnungen/Kürzungen, Maßgeblicher Gewerbeertrag. Berechung des Fehlbetrags
- 2.3. Voraussetzungen: Unternehmeridentität und Gesamtbild der geübten Tätigkeit (wirtschaftlich, finanziell, organisatorisch) erforderlich zur Verlustverrechnung.
- 2.4. Verlustverrechnung: Verrechnung des Fehlbetrags; 60 % des übersteigenden Gewerbeertrags
- 2.5. Beispiel: Berechnung des verbleibenden Fehlbetrag bei unterschiedlicher Maßgebenden Gewerbeertrag
Gliederung: Weitere Kapitel (weitere Inhalte im Dokument).
Quellenverzeichnis: Liste von verwendeten Kommentaren und Gesetzestexten (z. B. NWB)

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Description

In diesem Quiz werden zentrale Aspekte des Verlustausgleichs im Steuerrecht behandelt. Fragen beziehen sich auf vertikale und horizontale Verlustausgleichsverfahren, Verlustrücktrag und Verlustvortrag. Das Ziel ist es, die relevanten Regelungen und Beträge bis zum Jahr 2024 zu verstehen.