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Questions and Answers
¿Qué principio establece que los gastos no no serán fiscalmente deducibles en periodos anteriores a su contabilización en libros?
¿Qué principio establece que los gastos no no serán fiscalmente deducibles en periodos anteriores a su contabilización en libros?
¿Qué representa el ajuste positivo del beneficio contable para obtener la base imponible?
¿Qué representa el ajuste positivo del beneficio contable para obtener la base imponible?
¿Cuál de las siguientes opciones es una excepción que permite deducir un gasto aunque no se haya contabilizado?
¿Cuál de las siguientes opciones es una excepción que permite deducir un gasto aunque no se haya contabilizado?
¿Qué documento es imprescindible para justificar un gasto deducible?
¿Qué documento es imprescindible para justificar un gasto deducible?
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¿Qué significa el criterio de devengo en la contabilización de gastos e ingresos?
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¿Cómo se debe demostrar la realidad del gasto frente a la Administración?
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¿Cuál de las siguientes partidas NO es deducible en el Impuesto sobre Sociedades?
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¿Qué requisitos han de cumplirse para que un gasto sea deducible?
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¿Qué parte del precio de adquisición de edificaciones no es amortizable?
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¿Desde cuándo comienza la amortización para el inmovilizado material?
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¿Cuál es la duración máxima del período impositivo en la declaración del Impuesto sobre Sociedades?
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El período impositivo siempre se refiere al año natural.
El período impositivo siempre se refiere al año natural.
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¿Qué debe coincidir con el período impositivo en la declaración del Impuesto sobre Sociedades?
¿Qué debe coincidir con el período impositivo en la declaración del Impuesto sobre Sociedades?
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El período impositivo se entenderá referido al año ________, salvo que se declare otro período distinto.
El período impositivo se entenderá referido al año ________, salvo que se declare otro período distinto.
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¿Cuál de las siguientes características describe mejor al impuesto sobre sociedades?
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¿Qué caracteriza al impuesto sobre sociedades como un tributo personal?
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El impuesto sobre sociedades es un tributo de _________ que se devenga periódicamente.
El impuesto sobre sociedades es un tributo de _________ que se devenga periódicamente.
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Relaciona cada característica del impuesto sobre sociedades con su descripción:
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¿Dónde se exige el impuesto según el artículo 2 de la LIS?
¿Dónde se exige el impuesto según el artículo 2 de la LIS?
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El hecho imponible del impuesto sobre sociedades es la obtención de renta, sin importar su origen.
El hecho imponible del impuesto sobre sociedades es la obtención de renta, sin importar su origen.
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¿Qué se entiende por 'actividad económica' según la LIS?
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Relaciona las regiones con sus características fiscales:
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¿Qué condición debe cumplir la actividad de arrendamiento para considerarse actividad económica?
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Una entidad es considerada patrimonial si su actividad principal consiste en la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
Una entidad es considerada patrimonial si su actividad principal consiste en la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
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¿Cuándo se devenga el Impuesto sobre Sociedades?
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El Impuesto sobre Sociedades se determina únicamente en base al año natural.
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¿Qué artículo de la LIS regula el devengo del Impuesto sobre Sociedades?
¿Qué artículo de la LIS regula el devengo del Impuesto sobre Sociedades?
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El Impuesto sobre Sociedades se devenga el último día del período ________.
El Impuesto sobre Sociedades se devenga el último día del período ________.
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Relaciona los términos con su descripción adecuada:
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¿Cuál es el plazo de presentación de la declaración del Impuesto sobre Sociedades para contribuyentes cuyo ejercicio económico coincide con el año natural?
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El plazo de presentación del Impuesto sobre Sociedades es el mismo para todos los contribuyentes.
El plazo de presentación del Impuesto sobre Sociedades es el mismo para todos los contribuyentes.
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¿Cuántos días naturales tiene el plazo por el cual se debe presentar la declaración después de los seis meses de concluir el periodo impositivo?
¿Cuántos días naturales tiene el plazo por el cual se debe presentar la declaración después de los seis meses de concluir el periodo impositivo?
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El plazo de seis meses para el Impuesto sobre Sociedades se computa de fecha a ________.
El plazo de seis meses para el Impuesto sobre Sociedades se computa de fecha a ________.
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Relaciona el plazo de presentación con la situación del período impositivo:
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¿Cuál es la base imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS) según la LIS?
¿Cuál es la base imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS) según la LIS?
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¿Qué método se utiliza generalmente para determinar la base imponible del IS?
¿Qué método se utiliza generalmente para determinar la base imponible del IS?
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Según la LIS, ¿qué sucede si un gasto contabilizado no es fiscalmente deducible?
Según la LIS, ¿qué sucede si un gasto contabilizado no es fiscalmente deducible?
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En el caso de que el gasto fiscalmente deducible sea mayor que el contabilizado, ¿qué ajuste se realiza?
En el caso de que el gasto fiscalmente deducible sea mayor que el contabilizado, ¿qué ajuste se realiza?
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¿Cuál de las siguientes afirmaciones describe la base imponible si el resultado contable y el fiscal coinciden?
¿Cuál de las siguientes afirmaciones describe la base imponible si el resultado contable y el fiscal coinciden?
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¿Qué norma reglamentaria es válida para determinar la base imponible del IS según el PGC?
¿Qué norma reglamentaria es válida para determinar la base imponible del IS según el PGC?
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Para calcular la base imponible, ¿qué se hace con el resultado contable obtenido?
Para calcular la base imponible, ¿qué se hace con el resultado contable obtenido?
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¿Qué implicación tiene un ingreso imputable mayor que el registrado contablemente?
¿Qué implicación tiene un ingreso imputable mayor que el registrado contablemente?
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Study Notes
Reconocimiento de resultados en el PGC
- El Plan General de Contabilidad (PGC) no admite el principio de caja para operaciones a plazos.
- Se reconoce el total del resultado al momento de la venta, sin importar si se ha cobrado el total del precio.
Ejemplo de enajenación de un activo
- La sociedad X vende una máquina por 10.000 euros, con un coste de adquisición de 5.000 euros y una amortización acumulada de 3.000 euros.
- Resultado contable se calcula como 10.000 - (5.000 - 3.000) = 8.000 euros.
- Porcentaje de cobro inicial del 25%, el resto se paga en plazos durante tres años con diferentes importes.
Resultados fiscales y ajustes extracontables
- En el ejercicio n, se genera una renta fiscal de 2.000 euros, tras aplicar un ajuste negativo de 6.000 euros.
- En los años sucesivos, se generan ajustes positivos a medida que se cobra el resto del importe.
Principio de inscripción contable
- Los gastos no imputados a cuentas de pérdidas y ganancias no son deducibles fiscalmente en ejercicios anteriores.
- La Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) requiere que la amortización sea efectiva y conforme a métodos establecidos.
Reglas de amortización
- Se incluye el coste de adquisición menos el valor residual para la amortización.
- La amortización debe comenzar cuando el activo esté en condiciones de generar ingresos.
Métodos de amortización
- Se permiten diferentes métodos de amortización establecidos por la LIS, con coeficientes distintos según el tipo de activo.
- Ejemplos de coeficientes: obra civil al 2% (máx. 100 años), maquinaria al 12% (máx. 18 años).
Excepciones en deducibilidad de gastos
- Libertad de amortización y amortización acelerada son excepciones que permiten deducir gastos no contabilizados.
- La justificación de los gastos debe realizarse mediante documentos que respalden una operación real.
Imputación contable
- Los gastos deben imputarse al periodo impositivo en el que se devengan.
- Generalmente, se sigue el criterio de devengo, pero existen excepciones según la LIS.
Partidas no deducibles en el IS
- Dividendos y retribuciones a socios no son deducibles, considerados retribuciones de fondos propios.
- Métodos de valoración de operaciones vinculadas están regulados para asegurar la aplicación del principio de libre competencia.
Documentación de operaciones vinculadas
- Se debe mantener documentación suficiente que respalde que las operaciones se han valorado al precio de mercado.
- Exenciones en la obligación de documentación para ciertas operaciones del mismo grupo fiscal.
Compensación de bases imponibles negativas
- Las bases imponibles negativas pueden compensarse con rentas positivas en ejercicios siguientes sin límite temporal.
- Se establece un límite cuantitativo del 70% de la base imponible previa a la compensación.
Ejemplo de compensación de bases imponibles
- La sociedad Z, SA tiene una base imponible negativa previamente generada y compensable en un futuro ejercicio, con un cálculo específico para determinar la base imponible tras la compensación.
Prescripción de bases imponibles negativas
- La Administración tiene un plazo de 10 años para iniciar procedimientos de comprobación sobre bases imponibles negativas compensadas.
Impuesto sobre Sociedades
- El período impositivo debe coincidir con el ejercicio económico de la entidad.
- No se permite que el período impositivo supere los doce meses.
- Por defecto, el período impositivo se considerará el año natural, a menos que se indique otro período diferente.
Impuesto sobre Sociedades
- Tributo que grava la renta obtenida por sociedades y entidades jurídicas, sin importar su origen.
- Impuesto directo que evalúa la capacidad de pago del contribuyente a través de la renta generada.
- Considerado un tributo personal, ya que se vincula a una entidad jurídica específica que recibe la renta.
- Abarca la renta total del contribuyente, no limitándose a ciertos tipos de ingresos.
- Aplica a todas las entidades jurídicas calificadas como contribuyentes según la legislación vigente.
- Tiene un devengo periódico, lo que implica que se establecen períodos impositivos para la autoliquidación ante la Hacienda pública.
Ámbito de aplicación del Impuesto sobre Sociedades (IS)
- El impuesto se aplica en todo el territorio español, pero existen regímenes especiales.
- Regímenes forales en el País Vasco y Navarra permiten un tratamiento diferencial.
- Canarias, Ceuta y Melilla disfrutan de incentivos fiscales específicos.
Hecho imponible
- El hecho imponible del IS es la obtención de renta por parte del contribuyente, sin importar su fuente u origen.
- Los contribuyentes tributan por su renta mundial, abarcando ingresos de España y del extranjero.
- La existencia de tratados y convenios de doble imposición puede modificar dicha tributación.
Conceptos de actividad económica y entidad patrimonial
- La LIS define actividad económica como la gestión autónoma de medios de producción y recursos humanos con fines productivos o distributivos.
- Para que el arrendamiento de inmuebles se considere actividad económica, debe gestionarse con al menos un empleado a tiempo completo.
- Se clasifica como entidad patrimonial cuando más del 50% de su activo corresponde a valores o no está vinculado a una actividad económica.
- Una entidad patrimonial se dedica principalmente a la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, lo que afecta su capacidad de compensar bases imponibles negativas y el tipo de gravamen aplicable.
Principio de Caja y Reconocimiento de Resultado
- No se reconoce el principio de caja en operaciones a plazos, resultando en el reconocimiento total del resultado en el instante de la venta.
- Ejemplo de venta de máquina: precio de venta 10.000 euros, costo 5.000 euros, amortización acumulada 3.000 euros. Resultado contable es 8.000 euros, independientemente de los cobros futuros.
Ejercicio Fiscal y Ajustes Extracontables
- En el ejercicio de venta se reconoce una renta de 2.000 euros al cobrar el 25% del precio de venta.
- Ajuste negativo de 6.000 euros, ya que el resultado contable muestra una renta de 8.000 euros, cobrando una parte.
- Ajustes positivos en ejercicios siguientes reflejan la cobranza efectiva de los ingresos.
Principio de Inscripción Contable
- Los gastos no contabilizados en pérdidas y ganancias no son deducibles fiscalmente en periodos anteriores a su contabilización.
- Métodos de valoración como el precio de reventa y la distribución del resultado ayudan a asignar correctamente los ingresos y gastos.
Documentación de Operaciones
- Las entidades vinculadas deben mantener la documentación que justifique la valoración de operaciones al valor de mercado.
- Excepciones incluyen operaciones dentro del mismo grupo de consolidación fiscal y transacciones menores a 250.000 euros.
Amortización
- La amortización es deducible si se efectúa conforme a los métodos establecidos en la LIS.
- Comienza cuando los activos están en condiciones de operar y debe realizarse durante la vida útil del activo.
Métodos de Amortización
- Métodos establecidos incluyen coeficientes específicos para diferentes tipos de activos como obra civil, edificios, maquinaria y otros.
- Excepciones permiten deducir gastos no contabilizados bajo ciertas circunstancias, como la amortización acelerada.
Justificación del Gasto
- Justificación del gasto es necesaria para su deducibilidad, respaldada por documentos como recibos y facturas.
- Cualquier cuestionamiento por parte de la Administración requiere evidencia de la realidad de los gastos.
Compensación de Bases Imponibles Negativas
- Las bases imponibles negativas pueden compensarse con rentas positivas en ejercicios siguientes, sin límite temporal.
- Límite cuantitativo del 70% de la base imponible previa a la compensación, con un máximo de 1.000.000 euros.
Concepto del Impuesto sobre Sociedades
- Impuesto directo que grava la renta de sociedades, independientemente de su origen.
- Grava la renta total del contribuyente y se autoliquida en periodos impositivos establecidos.
Hecho Imponible y Ámbito de Aplicación
- El hecho imponible se define como la obtención de renta, tributa por renta mundial sin distinción de origen.
- Exigencia del impuesto aplica en todo el territorio español, con regímenes especiales en ciertas comunidades.
Actividad Económica y Entidad Patrimonial
- Se define actividad económica como la ordenación de recursos para producción o distribución de bienes.
- Una entidad patrimonial tiene más del 50% de su activo en valores, sin realizar actividad económica.
Devengo del Impuesto
- El impuesto se devenga el último día del período impositivo, según lo regula el artículo 28 de la LIS.
Plazo de Presentación del Impuesto sobre Sociedades
- Cada contribuyente tiene un plazo propio para presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades, a diferencia de otras figuras impositivas que tienen un plazo único.
- La declaración debe presentarse dentro de los 25 días naturales siguientes a los seis meses después de la conclusión del período impositivo.
- Para contribuyentes cuyo ejercicio económico coincide con el año natural, el plazo de presentación se establece en los primeros 25 días naturales de julio.
Cálculo de Plazos en Ejercicios No Naturales
- Cuando el período impositivo no coincide con el año natural y finaliza en un mes de 30 días, el plazo de seis meses se cuenta de fecha a fecha.
- Si el período impositivo concluye el 30 de junio, el plazo de seis meses culmina el 30 de diciembre del mismo año.
- A partir del 30 de diciembre se cuentan los 25 días naturales para la presentación, comenzando el 31 de diciembre y finalizando el 24 de enero del año siguiente.
Base Imponible y Estimación Directa
- La base imponible se determina por la renta obtenida en un período impositivo, menos las bases imponibles negativas de períodos anteriores.
- Se establece un régimen de estimación directa para calcular la base imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS), con alternativas de estimación objetiva e indirecta según la Ley General Tributaria (LGT).
Método de Estimación Directa
- La base imponible se obtiene corrigiendo el resultado contable según lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
- El resultado contable se determina de acuerdo con el Código de Comercio y otras leyes pertinentes.
Plan General de Contabilidad (PGC)
- El PGC, aprobado por el Real Decreto 1514/2007, es la norma reglamentaria válida para determinar la base imponible del IS.
- La contabilización adecuada según el PGC es crucial para el cálculo de la base imponible.
Ajustes en la Base Imponible
- ajustes positivos se realizan cuando los gastos contabilizados no son fiscalmente deducibles, aumentando la base imponible.
- Se aplica un ajuste similar cuando los ingresos imputables son superiores a los registrados contablemente.
- Ajustes negativos se producen si el gasto fiscalmente deducible supera el contabilizado, o el ingreso imputable es inferior al registrado, reduciendo la base imponible.
Resultados Coincidentes
- Si el resultado contable es igual al resultado fiscal, no se requieren ajustes extracontables.
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Description
Este cuestionario aborda el reconocimiento de resultados según el Plan General de Contabilidad (PGC), incluyendo ejemplos de enajenación de activos y los ajustes fiscales pertinentes. Se examinan las diferencias entre el principio de caja y el reconocimiento de resultados al momento de la venta, así como los conceptos de rentas fiscales y ajustes extracontables.
