Resolución Normativa sobre Devolución Impositiva

El Código Tributario Boliviano (Ley N° 2492) faculta a la Administración Tributaria para emitir normas reglamentarias que guían la aplicación de las leyes tributarias. Estas normas no pueden alterar, ampliar o eliminar el alcance de los impuestos o sus componentes.

El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) tiene la responsabilidad de crear normas que regulen la aplicación de las leyes tributarias.

La Ley N° 1489 establece que se debe devolver impuestos internos al consumo y aranceles incluidos en los costos y gastos relacionados con las exportaciones. Esto se aplica para garantizar una competencia justa entre empresas locales e internacionales.

El Decreto Supremo N° 25465 define las reglas para la devolución del IVA, los Consumos Específicos (ICE) y el Gravamen Aduanero (GA) en las exportaciones no tradicionales y las exportaciones del sector minero metalúrgico.

El Decreto Supremo N° 5145 agrega un nuevo inciso al Decreto Supremo N° 25465, generando la necesidad de establecer procedimientos para la aplicación de este cambio.

El Presidente Ejecutivo del SIN, con base en el reglamento del SIN y una resolución anterior, tiene la autoridad para firmar resoluciones normativas de directorio.

Para solicitar una devolución impositiva, un exportador debe presentar una serie de documentos a la Plataforma de Recaudación y Empadronamiento de la Jurisdicción a la que pertenece.

Es un documento que registra la información de la exportación de mercancías.

Es un documento que detalla la venta de mercancías por parte del exportador.

Es un documento que confirma que las mercancías han salido de un depósito aduanero o técnico aduanero.

Es un documento que registra la información de la importación de mercancías.

Es un documento que acredita que las mercancías han sido importadas bajo el Régimen de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo (RITEX).

Es un documento que permite la devolución del IVA pagado en la importación de mercancías.

Es un documento que acredita el ingreso al país del 100% del valor de las divisas por la exportación.

Para la devolución del GA para el Sector Minero Metalúrgico por concepto de importación y adquisición de insumos y activos fijos, incluidos bienes de capital en el mercado interno, el exportador debe cumplir con la presentación de los requisitos adicionales señalados en la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0004-03 de 11 de marzo de 2003.

El crédito IVA- Activos Fijos acumulado en la importación, adquisición, reparación o mantenimiento de bienes de capital será devuelto a los exportadores en las mismas condiciones que el IVA corriente, conforme a las previsiones y requisitos dispuestos en la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0004-03 de 11 de marzo de 2003.

El exportador debe presentar en la Plataforma de Recaudación y Empadronamiento de la Jurisdicción a la que pertenece, un medio óptico que contenga el archivo “Sevsys” con los formularios que componen su solicitud de devolución impositiva, generados a través del Software de Registro de Solicitudes de Devolución Impositiva, Declaración Jurada para Autorización de Certificación de Divisas (Formulario N° 1138), en formato “xls” editable y “pdf” y los requisitos señalados en el Artículo 6 de la presente Resolución, en función a las exportaciones e importaciones efectuadas y los conceptos solicitados, como ser el IVA, el ICE y/o el GA.

La solicitud de CEDEIM, debe ser presentada de manera ordenada por periodos fiscales consecutivos ascendentes, de forma mensual y conjunta, es decir, por todos los impuestos solicitados (IVA, ICE, GA según corresponda) por las exportaciones del periodo fiscal.

Una vez presentados los requisitos, se procederá a la lectura del Archivo Digital “Sevsys” para validar la información declarada. Cuando los datos declarados y presentados no sean coincidentes, se emitirán reportes respecto a todos los errores detectados, dichos reportes serán impresos en doble ejemplar y puestos a conocimiento del exportador, procediéndose a la devolución de la documentación a efecto de su corrección.

Si la información del archivo Sevsys no coincide con la información declarada, se emitirán reportes de errores.

La documentación se devuelve al exportador para su corrección.

Documento que acredita la entrega de los valores (CEDEIM) por parte del exportador.

Es un documento que detalla la información de la carga transportada en un viaje, incluyendo origen, destino y productos.

Documento emitido por una empresa de seguros que garantiza la cobertura de posibles pérdidas o daños durante el transporte de la mercancía.

Institución que se encarga de analizar y certificar la calidad de los productos para exportar.

Servicio de Impuestos Nacionales: El organismo que administra los impuestos en Bolivia.

Proceso de revisión y control de la información proporcionada por los exportadores, llevado a cabo por el SIN tras la entrega de los valores.

Procedimiento que solicita la renovación de la Póliza de Seguro de Caución a Primer Requerimiento, antes de su vencimiento.

El Fiador es la entidad financiera que emite la Póliza de Seguro de Caución a Primer Requerimiento.

Es una declaración preliminar que se emite cuando no se identifican observaciones en la solicitud de devolución de impuestos por exportación. Muestra la cantidad a devolver y debe ser aprobada o rechazada por el exportador.

El formulario 1137, también conocido como Declaración Única de Devolución Impositiva a las Exportaciones Definitiva, se utiliza para formalizar la solicitud de devolución de impuestos por exportación. La Administración Tributaria lo emite después de que el exportador acepta la DUDIE preliminar.

El SIN verifica la información de la solicitud de devolución de impuestos por exportación formalizada y decide si la acepta o la rechaza.

Cuando el SIN encuentra inconsistencias o errores en los documentos presentados, devuelve los documentos para que el exportador los corrija. Este proceso se completa antes de que se apruebe la solicitud de devolución de impuestos.

El SIN solicita a la entidad financiera la confirmación de la entrada de divisas al país. Esto ocurre después de que se emite la Declaración Única de Devolución Impositiva Definitiva.

Si el exportador tiene dudas sobre la DUDIE preliminar, puede rechazarla. Esto no impide que presente una nueva solicitud de devolución de impuestos.

Es el plazo dentro del cual el exportador puede presentar una nueva solicitud de devolución de impuestos después de que se rechaza la DUDIE preliminar.

El SIN, a través de la ASFI (Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero), solicita la certificación de ingreso efectivo de divisas por parte de la entidad financiera.

El término "Boleta de Garantía" fue reemplazado por "Garantía a Primer Requerimiento emitida por una Entidad de Intermediación Financiera regulada por la ASFI" en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0004-03 de 11 de marzo de 2003.

La resolución normativa de directorio Nº 10-0032-16 de 25 de noviembre de 2016 cambió el título del Parágrafo VII del Artículo 13, sustituyendo "Boletas de Garantía" por "Garantía a Primer Requerimiento emitida por una Entidad de Intermediación Financiera regulada por la ASFI".

En la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0032-16 de 25 de noviembre de 2016, los términos "Boleta de Garantía" o "Boleta de Garantía a Primer Requerimiento" en el Capítulo VI "Devolución Impositiva" fueron sustituidos por el término "Garantía a Primer Requerimiento".

Se agregó un nuevo parágrafo (VIII) al Artículo 13 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0032-16 de 25 de noviembre de 2016, relacionado con la "Póliza de Seguro de Caución a Primer Requerimiento".

Si el sujeto pasivo no restituye el importe indebidamente devuelto dentro de los 3 días establecidos, se procederá a solicitar la ejecución de la Póliza de Seguro de Caución a Primer Requerimiento.

Si la póliza de seguro no cubre el importe indebidamente devuelto, el sujeto pasivo deberá pagar la diferencia restante una vez que la Resolución Administrativa adquiera firmeza.

La Póliza de Seguro de Caución a Primer Requerimiento será restituida al afianzado cuando no se identifiquen observaciones en la verificación del crédito fiscal o cuando la póliza venza sin existir verificación, previa constitución de una nueva póliza por el mismo importe.

La póliza será ejecutada si el exportador no renueva la póliza de seguro una vez que su periodo de vigencia expire.