Le imposte

Misura della progressività dell'imposta

• Esistono diversi studi per identificare gli indicatori statistici più appropriati per valutare la progressività delle imposte.
• Questi studi esaminano sia il grado di progressività delle imposte che l'effetto redistributivo che esse hanno.

Misure di progressività

• Le misure di progressività si distinguono in locali e globali.
• Le misure locali sono riferite ad un dato livello di reddito.
• Le misure globali sono riferite all'intera distribuzione dei redditi imponibili.

Misure di progressività locale comuni

• Progressività in senso stretto
• Progressività residua
• Progressività dell'aliquota media
• Elasticità (variazione del gettito al variare del reddito)
• Variazione percentuale del reddito netto rispetto al reddito imponibile.
• Variazione dell'aliquota media al variare del reddito

Indici globali: l'Indice di Gini

• Introdotto dallo statistico italiano Corrado Gini, misura la diseguaglianza di una distribuzione.
• Viene utilizzato per misurare la diseguaglianza nella distribuzione del reddito o della ricchezza.
• L'indice di Gini è un numero compreso tra 0 e 1.
• 0 indica pura equidistribuzione (tutti percepiscono lo stesso reddito).
• 1 indica massima concentrazione (una persona percepisce tutto il reddito del paese).
• La definizione matematica si basa sulla curva di Lorenz e misura il rapporto fra l'area compresa tra la linea di perfetta uguaglianza e la curva di Lorenz (A) e l'area totale sotto la linea di perfetta uguaglianza (A+B), ovvero G = A / (A+B).
• Se la distribuzione è uniforme allora è uguale a 1, se la distribuzione è perfettamente diseguale allora è uguale a 0.

Utilizzo dell'indice di Gini

• Può indicare come la distribuzione del reddito cambia nel tempo in un dato Paese, rivelando se la disuguaglianza sta crescendo o diminuendo.
• L'indice soddisfa quattro principi: anonimia, indipendenza di scala, indipendenza dalla popolazione e principio di trasferibilità.
• L'Istat calcola l'indice di concentrazione di Gini sui redditi netti familiari in Italia.
• È evidente il confronto tra Nord e Sud d'Italia.
• Si presta meglio rispetto ad altre misure come il reddito pro capite o il prodotto interno lordo a confronti tra aree diverse o tempi diversi.
• Viene utilizzato per confrontare le distribuzioni della ricchezza in diversi settori della popolazione o in diversi stati

Svantaggi dell'indice di Gini

• Come altri indici di tipo relativo, presenta il limite di restare invariato se il reddito dei più ricchi e dei più poveri aumenta nella stessa proporzione.
• Non tiene conto della forbice fra i valori assoluti.
• Il coefficiente di Gini misurato per paesi geograficamente molto grandi risulta generalmente molto più alto rispetto a ciascun coefficiente calcolato per le sue regioni
• Per questa ragione i punteggi calcolati per i Paesi europei sono difficilmente comparabili con il punteggio totalizzato dagli Stati Uniti, ad esempio.
• Comparare le distribuzioni di reddito tra stati diversi può essere difficoltoso perché i sistemi di beneficio possono cambiare.
• Alcuni stati offrono benefici monetari, altri buoni pasto, che non possono essere tenuti in conto come reddito nella curva di Lorenz e quindi non sono presi in considerazione nel calcolo del coefficiente di Gini.
• La misura può dare risultati diversi se applicata agli individui o alle unità familiari..
• La curva di Lorenz può sottostimare la reale disuguaglianza se le unità familiari più ricche possono usare il loro reddito in modo più efficiente delle unità familiari povere.
• Economie con redditi e coefficienti di Gini simili possono ancora avere distribuzioni di reddito molto diverse.

Indici globali: Indice di Reynolds-Smolensky e l'Indice di Kakwani

• L'indice di Reynolds-Smolensky è pari alla differenza tra l'indice di Gini dei redditi lordi e l'indice di concentrazione dopo l'imposta (o indice di Gini dei redditi netti).
  • Misura l'effetto redistributivo dell'imposta e risulta tanto maggiore quanto più elevato è l'indice: RS = Gpre – Cpost.
• L'indice di Kakwani è pari alla differenza tra l'indice di concentrazione dell'imposta e l'indice di Gini dei redditi lordi.
  • Misura il grado di progressività globale dell'imposta: K = Ctax - Gpre.
  • Se l'imposta è progressiva, la concentrazione del gettito è più elevata della concentrazione del reddito imponibile.
• Tra le misure della progressività (K), della redistribuzione (R) e l'aliquota media t, esiste la seguente relazione: RS = K* t / (1-t)
• La ridistribuzione operata dall’asta aumenta se questa diventa più progressiva.
• La ridistribuzione può aumentare anche a parità di progressività, se aumenta l’incidenza. Ad esempio, aumentando proporzionalmente tutte le aliquote la progressività non cambia, ma la distribuzione del reddito diventa più perequata.
• Variazioni dell’indice di progressività di Kakwani possono dipendere, in assenza di modifiche normative, da mutamenti interni alla distribuzione dei redditi dei contribuen

Tassonomia (classificazione) delle imposte

• Le imposte possono riguardare:
  • La produzione, la distribuzione e l'utilizzazione del reddito.
  • Il possesso o il trasferimento della ricchezza.
• Le imposte sul reddito possono essere classificate a seconda:
  • Del mercato su cui gravano.
  • Di chi acquista o chi vende in quel mercato.
  • Se siano dovute da famiglie o imprese.
  • Se riguardino fonti o impieghi.
• Imposte equivalenti: Imposte che, pur differenziandosi sotto uno dei profili (es. perché l'una grava su chi acquista e l'altra su chi vende sul medesimo mercato), insistono sulla medesima base imponibile.

Imposte sul possesso della ricchezza

• Sono imposte a natura patrimoniale (proprietà fondiarie, patrimonio delle imprese, patrimonio mobiliare di famiglie e imprese).
• Possono gravare anche sul "capitale umano" (capitarie).
  • Un esempio è la minipatrimoniale sui depositi (0,20% annui).

Imposte sul trasferimento della ricchezza

• Interessano il trasferimento di ricchezza fra vivi a titolo oneroso o gratuito oppure il trasferimento causa morte. Alcuni settori sono prestiti, donazioni, successioni ed ereditá.
• Le imposte possono essere dirette o indirette. La distinzione si basa su diversi criteri.

Classificazione delle imposte

• Distinte in base agli indici utilizzati per valutare la capacità contributiva.
  • Le imposte dirette sono considerate più adatte alle finalità di tipo ridistributivo.
  • Indici immediati della capacità contributiva → imposte dirette.
  • Indici mediati della capacità contributiva → imposte indirette.
• Distinzione in base alla diversa probabilità di traslazione:
  • Imposte dirette: non si trasferiscono.
  • Imposte indirette: si trasferiscono.
• Classificazione convenzionale:
  • Imposte dirette: imposte sul reddito o sul patrimonio.
  • Imposte indirette: imposte sui trasferimenti, gli scambi e i consumi.
• Distinzione tra imposte reali e personali:
  • Imposte reali: colpiscono l'oggetto dell'imposta senza considerare le caratteristiche del soggetto tassato.
    • Un esempio è l'imposta comunale sugli immobili (ICI).
    • Le imposte indirette sono per la maggior parte imposte reali.
    • Le imposte sulle donazioni e successioni sono un'eccezione.
  • Imposte personali: colpiscono il medesimo oggetto, ma tenendo conto delle caratteristiche del soggetto tassato.
    • Le imposte personali si prestano meglio quindi ad un sistema di imposizione progressivo.

Prelievo Alla Fonte

• Interessa specialmente redditi delle attività finanziarie e redditi di lavoro dipendente.
• Permette di sostituire all'attività di accertamento e riscossione nei confronti dei percettori di reddito l'attività di accertamento e riscossione nei confronti degli enti o imprese che pagano il reddito.
• La figura del sostituto d'imposta è stata introdotta con il D.P.R. 29 settembre 1973 n. 600.
  • L'art. 64 comma 1 definisce: chi è obbligato al pagamento di imposte in luogo di altri deve esercitare la rivalsa se non è diversamente stabilito in modo espresso.
• Il sostituto deve effettuare una dichiarazione annuale (Modello 770) e rilasciare una dichiarazione attestante le ritenute operate.
• La sostituzione avviene a titolo d'imposta (quando il sostituto deve pagare tutta l'imposta) o a titolo di acconto (quando l'obbligazione del sostituito non si estingue).

Regime del risparmio amministrato

• Il cliente delega gli adempimenti fiscali all'intermediario finanziario che determina la plusvalenza imponibile e versa l'imposta all'Erario
• Le eventuali minusvalenze possono compensare plusvalenze realizzate successivamente dallo stesso soggetto sia nello stesso periodo di imposta, che nei quattro successivi
• In caso di revoca dell'opzione o chiusura di tutti i rapporti soggetti al regime del risparmio amministrato l'intermediario rilascia una certificazione delle minusvalenze residue utilizzabili nei quattro anni successivi per
  • altri depositi titoli soggetti al regime del risparmio amministrato
  • nell'ambito del regime dichiarativo

Vantaggi del prelievo alla fonte

• I sostituti d'imposta sono un numero inferiore rispetto ai percettori, sono tenuti alla contabilità e hanno scarso interesse all'evasione.

Esplora i concetti fondamentali della progressività delle imposte, le sue misure e categorie principali. Approfondisci le misure di progressività locale, l'elasticità e la progressività residua. Scopri come l'indice di Gini misura la distribuzione del reddito e le caratteristiche delle imposte personali.