Questions and Answers
¿Qué principio se aplica al regular la imputación de ingresos y gastos en el IS?
Relaciona cada concepto con su descripción adecuada:
Base Imponible = Importe sobre el que se calcula el impuesto Tipo de Gravamen = Porcentaje aplicable sobre la base imponible Devengo = Momento en que se reconoce el ingreso o gasto Precio Aplazado = Pago dividido en varios plazos
¿qué situación exige realizar un ajuste extracontable positivo para obtener la base imponible?
Si un dividendo recibido por la empresa figura, como manda el PGC, entre los ingresos financieros de la empresa y está exento se considera tanto ingreso contable como ingreso fiscal.
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La aplicación del principio de ____ es la regla general de imputación que coincide contable y fiscalmente.
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¿Qué tipo de ajuste se produce cuando la fiscalidad y la contabilidad no están de acuerdo en la calificación de un ingreso?
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Relaciona el tipo de ajuste con su descripción:
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Las amortizaciones siempre causan un desacuerdo temporal entre contabilidad y fiscalidad.
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La cuota líquida se obtiene multiplicando la base imponible por el tipo de gravamen y restándole al resultado obtenido, conocido como cuota íntegra, las deducciones fiscales que establezca la ley.
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¿Qué se debe restar de la base imponible para calcular la base imponible definitiva?
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La __________ es el resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base imponible.
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Relaciona los componentes con su descripción correcta:
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Las compensaciones de bases imponibles negativas pueden aumentar la base imponible.
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¿Qué constituye la base imponible del IS?
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La base imponible del IS siempre se determina en régimen de estimación objetiva.
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¿Qué régimen se puede utilizar subsidiariamente para determinar la base imponible?
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La base imponible se obtiene minorando la renta obtenida por las bases imponibles negativas de _________ impositivos anteriores.
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Relaciona los tipos de estimación con su descripción:
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¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre la base imponible del IS es correcta?
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La base imponible del IS no puede ser minorada por la compensación de bases imponibles negativas de periodos anteriores.
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¿Qué régimen general debe seguirse para determinar la base imponible del IS?
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La base imponible del IS se obtiene minorando la renta obtenida por las bases imponibles negativas de _________
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Relaciona los tipos de régimen de estimación con su descripción:
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Cuando un gasto contabilizado no es deducible fiscalmente, ¿qué ajuste debe realizar el contribuyente?
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El resultado contable y el fiscal siempre coinciden y no se requiere ningún ajuste extracontable.
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¿Qué ocurre cuando un ingreso imputable fiscalmente es mayor que el registrado contablemente?
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El contribuyente debe realizar un ajuste __________ cuando el gasto fiscalmente deducible es mayor que el contabilizado.
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Empareja el tipo de ajuste con su situación correspondiente:
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¿Qué ajuste debe realizarse cuando un gasto contabilizado no es deducible fiscalmente?
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¿Qué resultado representa la base imponible tras aplicar ajustes negativos y positivos y después de compensar las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores?
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Cuando un ingreso imputable fiscalmente es menor que el registrado contablemente, se realiza un ajuste __________.
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Relaciona cada tipo de ajuste con su situación correspondiente:
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¿Qué principio establece que los ingresos y gastos se imputan al periodo en que se devengan, sin considerar la fecha de pago o cobro?
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¿Qué ocurre con el tratamiento contable y fiscal de los gastos e ingresos según el principio de devengo?
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El principio de ________ permite registrar las operaciones económicas en el periodo en que se producen, sin considerar su cobro o pago.
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¿Cuál es la característica principal de las operaciones a plazos con precio aplazado?
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¿Qué principio contable no se aplica, a efectos CONTABLES, en el registro de las operaciones a plazos con precio aplazado?
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¿Cuándo se debe reconocer contablemente el resultado de una venta en operaciones a plazos?
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¿Qué se entiende por 'precio aplazado' en las operaciones a plazo que legitima la aplicación del criterio de caja para imputar el beneficio de esta operación, en lugar del principio de devengo?
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¿Cómo debe tratarse el resultado de acuerdo con el PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD de una operación en que el precio está aplazado?
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La sociedad Y enajena en el año n una máquina, siendo el precio de venta de 100.000 euros, el precio de adquisición, de 50.000 euros, y la amortización acumulada, de 20.000 euros. En el momento de la venta se cobra el 25 % del importe total y el resto en los siguientes plazos:
Vencimiento Importe
n + 1 10.000 n + 2 20.000 n + 3 45.000
Si la empresa opta por aplicar el principio de caja a efectos fiscales, se pide presentar la tabla de ajustes a realizar por la empresa en el año n y siguientes.
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Study Notes
Principio de devengo
- La imputación de ingresos y gastos se realiza en el periodo impositivo en que ocurre su devengo, según la normativa contable.
- Independientemente de la fecha de pago o cobro, se busca la correlación entre ingresos y gastos.
- El Plan General de Contabilidad (PGC) exige que se reconozcan los hechos económicos en el momento en que ocurren, sin considerar la fecha de pago.
Operaciones a plazos o con precio aplazado
- Reguladas en el artículo 11.4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
- Las rentas se consideran obtenidas proporcionalmente a medida que se exigen los cobros, salvo que se aplique el criterio de devengo.
- Se entienden como operaciones a plazos aquellas cuya contraprestación se exige mediante pagos sucesivos, con un periodo superior a un año entre el devengo y el vencimiento.
- El PGC no permite el principio de caja en estas operaciones, reconociendo todo el resultado en el momento de la venta.
Ejemplo de enajenación
- La sociedad X vende una máquina por 10.000 euros, con un coste de adquisición de 5.000 euros y amortización acumulada de 3.000 euros.
Ajustes del resultado contable para obtener la base imponible
- Los ajustes extracontables pueden ser positivos o negativos, dependiendo de la relación entre el gasto o ingreso contable y fiscal.
- Un gasto contable mayor que el fiscal se ajusta positivamente; si es menor, negativamente.
- Un ingreso contable mayor que el fiscal se ajusta negativamente; si es menor, positivamente.
Tipos de ajustes
- Permanentes: Desacuerdos entre fiscalidad y contabilidad que son irreconciliables. Ejemplos incluyen multas (gasto contable, no fiscal) y dividendos exentos (ingreso contable, no fiscal).
- Temporales: Coinciden en importe pero no en periodo de imputación. Ejemplos incluyen amortizaciones y provisiones.
Imputación temporal de ingresos y gastos
- El artículo 11 de la LIS establece criterios generales de imputación, enfatizando el principio de devengo.
- Se especifican excepciones, como las operaciones a plazo o precio aplazado.
Esquema de liquidación del Impuesto sobre Sociedades
- Comienza con el resultado contable, ajustado por ajustes de carácter fiscal.
- Se establece la base imponible previa, con consideraciones adicionales como reservas de capitalización y compensación de bases imponibles negativas.
- La cuota íntegra se obtiene multiplicando la base imponible por el tipo de gravamen, ajustándose por deducciones y bonificaciones.
- Finalmente, se determinan los pagos fraccionados y retenciones para concluir en la cuota diferencial a ingresar o devolver.
Base Imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS)
- La base imponible está formada por la renta obtenida durante el periodo impositivo, menos las bases imponibles negativas de años anteriores.
- Se utiliza el régimen de estimación directa para determinar la base imponible de manera general.
- Se puede aplicar un régimen de estimación objetiva en situaciones específicas, según el apartado segundo del artículo 10.
- En caso de ser necesario, se podrá recurrir a la estimación indirecta, de acuerdo con la Ley general tributaria.
Base Imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS)
- La base imponible está formada por la renta obtenida durante el periodo impositivo, menos las bases imponibles negativas de años anteriores.
- Se utiliza el régimen de estimación directa para determinar la base imponible de manera general.
- Se puede aplicar un régimen de estimación objetiva en situaciones específicas, según el apartado segundo del artículo 10.
- En caso de ser necesario, se podrá recurrir a la estimación indirecta, de acuerdo con la Ley general tributaria.
Ajuste de la Base Imponible
- La base imponible se obtiene a partir del resultado contable, realizado ajustes según la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
- Si hay gastos contabilizados que no son deducibles fiscalmente, se debe hacer un ajuste positivo, aumentando la base imponible por el importe del gasto no deducible.
Ingresos y Gastos
- Un ingreso registrado contablemente que sea mayor que el ingreso imputable debe ser ajustado positivamente, incrementando también la base imponible.
- En situaciones donde el gasto fiscalmente deducible supera al gasto contabilizado, o el ingreso imputable es menor al registrado contablemente, se realiza un ajuste negativo, reduciendo la base imponible en la cantidad correspondiente.
Coincidencia de Resultados
- Si el resultado contable y el resultado fiscal coinciden, no es necesario realizar ningún ajuste extracontable.
Ajuste de la Base Imponible
- La base imponible se obtiene a partir del resultado contable, realizado ajustes según la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
- Si hay gastos contabilizados que no son deducibles fiscalmente, se debe hacer un ajuste positivo, aumentando la base imponible por el importe del gasto no deducible.
Ingresos y Gastos
- Un ingreso registrado contablemente que sea mayor que el ingreso imputable debe ser ajustado positivamente, incrementando también la base imponible.
- En situaciones donde el gasto fiscalmente deducible supera al gasto contabilizado, o el ingreso imputable es menor al registrado contablemente, se realiza un ajuste negativo, reduciendo la base imponible en la cantidad correspondiente.
Coincidencia de Resultados
- Si el resultado contable y el resultado fiscal coinciden, no es necesario realizar ningún ajuste extracontable.
Principio de devengo
- El principio de devengo se aplica en contabilidad y fiscalidad, alineando la imputación temporal de ingresos y gastos.
- Según el Impuesto sobre Sociedades (IS), los ingresos y gastos se imputan al período en que ocurre su devengo, sin depender de su cobro o pago.
- Se respeta la correlación adecuada entre ingresos y gastos en el registro contable.
- El Plan General de Contabilidad (PGC) establece que los hechos económicos se deben registrar en el momento en que ocurren.
- Imputación de gastos e ingresos se realiza independientemente de la fecha de cobro o pago.
Operaciones a plazos o con precio aplazado
- Reguladas en el artículo 11.4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
- La imputación temporal para estas operaciones implica que las rentas se consideran obtenidas de manera proporcional conforme se exigen los cobros.
- Existe la opción de que la entidad aplique el criterio del devengo en lugar de la imputación proporcional.
Operaciones a plazos o con precio aplazado
- Se definen como aquellas cuyo pago se efectúa en varios plazos o mediante un único pago.
- El período entre el devengo y el vencimiento del último plazo debe ser superior a un año.
Principio contable
- El Plan General de Contabilidad (PGC) no aplica el principio de caja en estas operaciones, lo que significa que el reconocimiento de ingresos no depende del cobro real.
- La totalidad del resultado se reconoce en el momento de la venta, independientemente del estado del cobro del precio.
Implicaciones
- Permite un adecuado reflejo de los ingresos en los estados financieros, garantizando una visión clara de los resultados de las operaciones realizadas.
- Representa una diferencia clave en comparación con otras operaciones que pueden depender del efectivo recibido para el reconocimiento de ingresos.
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Description
Este cuestionario explora el principio de devengo en contabilidad y su aplicación tanto en la normativa del Impuesto sobre Sociedades (IS) como en el Plan General de Contabilidad (PGC). Se analizarán cómo se imputa la relación entre ingresos y gastos en función del periodo impositivo, sin importar la fecha de pago o cobro. Ideal para estudiantes de contabilidad que buscan profundizar en estos conceptos.
