Principios de Devengo en la Contabilidad
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Questions and Answers

¿Qué principio se aplica al regular la imputación de ingresos y gastos en el IS?

  • Principio de liquidación
  • Principio de acumulación
  • Principio de caja
  • Principio de devengo (correct)

    • Relaciona cada concepto con su descripción adecuada:

    Base Imponible = Importe sobre el que se calcula el impuesto Tipo de Gravamen = Porcentaje aplicable sobre la base imponible Devengo = Momento en que se reconoce el ingreso o gasto Precio Aplazado = Pago dividido en varios plazos

    ¿qué situación exige realizar un ajuste extracontable positivo para obtener la base imponible?

  • Ingreso contable < Ingreso fiscal (correct)
  • Ingreso contable > Ingreso fiscal
  • Gasto contable < Gasto fiscal
  • Gasto contable > Gasto fiscal (correct)

    • Si un dividendo recibido por la empresa figura, como manda el PGC, entre los ingresos financieros de la empresa y está exento se considera tanto ingreso contable como ingreso fiscal.

    <p>False</p> Signup and view all the answers

    La aplicación del principio de ____ es la regla general de imputación que coincide contable y fiscalmente.

    <p>principio de devengo</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué tipo de ajuste se produce cuando la fiscalidad y la contabilidad no están de acuerdo en la calificación de un ingreso?

    <p>Ajuste permanente</p> Signup and view all the answers

    Relaciona el tipo de ajuste con su descripción:

    <p>Ajuste permanente = Desacuerdo que nunca se solucionará entre fiscalidad y contabilidad Ajuste temporal = Desacuerdo que se solucionará en un futuro entre fiscalidad y contabilidad</p> Signup and view all the answers

    Las amortizaciones siempre causan un desacuerdo temporal entre contabilidad y fiscalidad.

    <p>False</p> Signup and view all the answers

    La cuota líquida se obtiene multiplicando la base imponible por el tipo de gravamen y restándole al resultado obtenido, conocido como cuota íntegra, las deducciones fiscales que establezca la ley.

    <p>True</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué se debe restar de la base imponible para calcular la base imponible definitiva?

    <p>Compensación de bases imponibles negativas de periodos anteriores</p> Signup and view all the answers

    La __________ es el resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base imponible.

    <p>cuota íntegra</p> Signup and view all the answers

    Relaciona los componentes con su descripción correcta:

    <p>Base imponible = Monto total sobre el cual se calcula el impuesto Tipo de gravamen = Porcentaje que se aplica a la base imponible Cuota íntegra = Total del impuesto antes de deducciones Deducciones = Reducciones en la cuota que se pueden aplicar</p> Signup and view all the answers

    Las compensaciones de bases imponibles negativas pueden aumentar la base imponible.

    <p>False</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué constituye la base imponible del IS?

    <p>La renta obtenida tras ajustar el resultado contable con las diferencias entre los criterios contables aplicados y los criterios fiscales, menos las bases imponibles negativas de periodos anteriores.</p> Signup and view all the answers

    La base imponible del IS siempre se determina en régimen de estimación objetiva.

    <p>False</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué régimen se puede utilizar subsidiariamente para determinar la base imponible?

    <p>Régimen de estimación indirecta</p> Signup and view all the answers

    La base imponible se obtiene minorando la renta obtenida por las bases imponibles negativas de _________ impositivos anteriores.

    <p>periodos</p> Signup and view all the answers

    Relaciona los tipos de estimación con su descripción:

    <p>Estimación directa = Método general para calcular la base imponible. Estimación objetiva = Régimen utilizado en casos específicos. Estimación indirecta = Alternativa subsidiaria a la estimación directa.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre la base imponible del IS es correcta?

    <p>La base imponible se determina en régimen de estimación directa, aunque se puede utilizar la estimación objetiva en ciertos casos.</p> Signup and view all the answers

    La base imponible del IS no puede ser minorada por la compensación de bases imponibles negativas de periodos anteriores.

    <p>False</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué régimen general debe seguirse para determinar la base imponible del IS?

    <p>El régimen de estimación directa.</p> Signup and view all the answers

    La base imponible del IS se obtiene minorando la renta obtenida por las bases imponibles negativas de _________

    <p>periodos</p> Signup and view all the answers

    Relaciona los tipos de régimen de estimación con su descripción:

    <p>Estimación directa = Se basa en los ingresos y gastos reales de la empresa Estimación objetiva = Se establece en función de indicadores objetivo Estimación indirecta = Se utiliza cuando no se pueden contabilizar correctamente los ingresos Estimación simplificada = Exclusivamente para pequeños contribuyentes con ingresos limitados</p> Signup and view all the answers

    Cuando un gasto contabilizado no es deducible fiscalmente, ¿qué ajuste debe realizar el contribuyente?

    <p>Ajuste positivo</p> Signup and view all the answers

    El resultado contable y el fiscal siempre coinciden y no se requiere ningún ajuste extracontable.

    <p>False</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué ocurre cuando un ingreso imputable fiscalmente es mayor que el registrado contablemente?

    <p>Se realiza un ajuste positivo al resultado contable para obtener la base imponible</p> Signup and view all the answers

    El contribuyente debe realizar un ajuste __________ cuando el gasto fiscalmente deducible es mayor que el contabilizado.

    <p>negativo</p> Signup and view all the answers

    Empareja el tipo de ajuste con su situación correspondiente:

    <p>Ajuste positivo = Gasto no deducible Ajuste negativo = Gasto deducible mayor que contabilizado Sin ajuste = Resultados coincidentes</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué ajuste debe realizarse cuando un gasto contabilizado no es deducible fiscalmente?

    <p>Ajuste positivo</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué resultado representa la base imponible tras aplicar ajustes negativos y positivos y después de compensar las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores?

    <p>Base imponible definitiva</p> Signup and view all the answers

    Cuando un ingreso imputable fiscalmente es menor que el registrado contablemente, se realiza un ajuste __________.

    <p>negativo</p> Signup and view all the answers

    Relaciona cada tipo de ajuste con su situación correspondiente:

    <p>Ajuste positivo = Gasto no deducible incrementa base imponible Ajuste negativo = Ingreso imputable menor que ingreso registrado No ajuste = Resultado contable y fiscal coinciden</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué principio establece que los ingresos y gastos se imputan al periodo en que se devengan, sin considerar la fecha de pago o cobro?

    <p>Principio de devengo</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué ocurre con el tratamiento contable y fiscal de los gastos e ingresos según el principio de devengo?

    <p>Se registran en el periodo en que ocurren, independientemente de la fecha de cobro o pago.</p> <p>El principio de devengo atiende a la corriente real de bienes y servicios para determinar el nacimiento de los ingresos y de los gastos, sin tener en cuenta la corriente monetaria o financiera derivada de los mismos</p> Signup and view all the answers

    El principio de ________ permite registrar las operaciones económicas en el periodo en que se producen, sin considerar su cobro o pago.

    <p>devengo</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es la característica principal de las operaciones a plazos con precio aplazado?

    <p>La contraprestación es exigible mediante pagos sucesivos o un solo pago, con periodo mayor a un año.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué principio contable no se aplica, a efectos CONTABLES, en el registro de las operaciones a plazos con precio aplazado?

    <p>Principio de caja.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuándo se debe reconocer contablemente el resultado de una venta en operaciones a plazos?

    <p>En el momento de la venta, independientemente del cobro.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué se entiende por 'precio aplazado' en las operaciones a plazo que legitima la aplicación del criterio de caja para imputar el beneficio de esta operación, en lugar del principio de devengo?

    <p>Un pago que se efectúa en múltiples partes en un periodo mayor a un año.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cómo debe tratarse el resultado de acuerdo con el PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD de una operación en que el precio está aplazado?

    <p>Se reconoce completamente al momento de la transacción, bien sea la entrega del bien o la prestación efectiva del servicio o el cumplimiento de lo pactado.</p> Signup and view all the answers

    La sociedad Y enajena en el año n una máquina, siendo el precio de venta de 100.000 euros, el precio de adquisición, de 50.000 euros, y la amortización acumulada, de 20.000 euros. En el momento de la venta se cobra el 25 % del importe total y el resto en los siguientes plazos:

    Vencimiento Importe

    n + 1 10.000 n + 2 20.000 n + 3 45.000

    Si la empresa opta por aplicar el principio de caja a efectos fiscales, se pide presentar la tabla de ajustes a realizar por la empresa en el año n y siguientes.

    <p>año n: ajuste negativo de 52.500 año n+1: ajuste positivo de 7.000 año n+2: ajuste positivo de 14.000 año n+3: ajuste positivo de 31.500</p> Signup and view all the answers

    Study Notes

    Principio de devengo

    • La imputación de ingresos y gastos se realiza en el periodo impositivo en que ocurre su devengo, según la normativa contable.
    • Independientemente de la fecha de pago o cobro, se busca la correlación entre ingresos y gastos.
    • El Plan General de Contabilidad (PGC) exige que se reconozcan los hechos económicos en el momento en que ocurren, sin considerar la fecha de pago.

    Operaciones a plazos o con precio aplazado

    • Reguladas en el artículo 11.4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
    • Las rentas se consideran obtenidas proporcionalmente a medida que se exigen los cobros, salvo que se aplique el criterio de devengo.
    • Se entienden como operaciones a plazos aquellas cuya contraprestación se exige mediante pagos sucesivos, con un periodo superior a un año entre el devengo y el vencimiento.
    • El PGC no permite el principio de caja en estas operaciones, reconociendo todo el resultado en el momento de la venta.

    Ejemplo de enajenación

    • La sociedad X vende una máquina por 10.000 euros, con un coste de adquisición de 5.000 euros y amortización acumulada de 3.000 euros.

    Ajustes del resultado contable para obtener la base imponible

    • Los ajustes extracontables pueden ser positivos o negativos, dependiendo de la relación entre el gasto o ingreso contable y fiscal.
    • Un gasto contable mayor que el fiscal se ajusta positivamente; si es menor, negativamente.
    • Un ingreso contable mayor que el fiscal se ajusta negativamente; si es menor, positivamente.

    Tipos de ajustes

    • Permanentes: Desacuerdos entre fiscalidad y contabilidad que son irreconciliables. Ejemplos incluyen multas (gasto contable, no fiscal) y dividendos exentos (ingreso contable, no fiscal).
    • Temporales: Coinciden en importe pero no en periodo de imputación. Ejemplos incluyen amortizaciones y provisiones.

    Imputación temporal de ingresos y gastos

    • El artículo 11 de la LIS establece criterios generales de imputación, enfatizando el principio de devengo.
    • Se especifican excepciones, como las operaciones a plazo o precio aplazado.

    Esquema de liquidación del Impuesto sobre Sociedades

    • Comienza con el resultado contable, ajustado por ajustes de carácter fiscal.
    • Se establece la base imponible previa, con consideraciones adicionales como reservas de capitalización y compensación de bases imponibles negativas.
    • La cuota íntegra se obtiene multiplicando la base imponible por el tipo de gravamen, ajustándose por deducciones y bonificaciones.
    • Finalmente, se determinan los pagos fraccionados y retenciones para concluir en la cuota diferencial a ingresar o devolver.

    Base Imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS)

    • La base imponible está formada por la renta obtenida durante el periodo impositivo, menos las bases imponibles negativas de años anteriores.
    • Se utiliza el régimen de estimación directa para determinar la base imponible de manera general.
    • Se puede aplicar un régimen de estimación objetiva en situaciones específicas, según el apartado segundo del artículo 10.
    • En caso de ser necesario, se podrá recurrir a la estimación indirecta, de acuerdo con la Ley general tributaria.

    Base Imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS)

    • La base imponible está formada por la renta obtenida durante el periodo impositivo, menos las bases imponibles negativas de años anteriores.
    • Se utiliza el régimen de estimación directa para determinar la base imponible de manera general.
    • Se puede aplicar un régimen de estimación objetiva en situaciones específicas, según el apartado segundo del artículo 10.
    • En caso de ser necesario, se podrá recurrir a la estimación indirecta, de acuerdo con la Ley general tributaria.

    Ajuste de la Base Imponible

    • La base imponible se obtiene a partir del resultado contable, realizado ajustes según la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
    • Si hay gastos contabilizados que no son deducibles fiscalmente, se debe hacer un ajuste positivo, aumentando la base imponible por el importe del gasto no deducible.

    Ingresos y Gastos

    • Un ingreso registrado contablemente que sea mayor que el ingreso imputable debe ser ajustado positivamente, incrementando también la base imponible.
    • En situaciones donde el gasto fiscalmente deducible supera al gasto contabilizado, o el ingreso imputable es menor al registrado contablemente, se realiza un ajuste negativo, reduciendo la base imponible en la cantidad correspondiente.

    Coincidencia de Resultados

    • Si el resultado contable y el resultado fiscal coinciden, no es necesario realizar ningún ajuste extracontable.

    Ajuste de la Base Imponible

    • La base imponible se obtiene a partir del resultado contable, realizado ajustes según la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
    • Si hay gastos contabilizados que no son deducibles fiscalmente, se debe hacer un ajuste positivo, aumentando la base imponible por el importe del gasto no deducible.

    Ingresos y Gastos

    • Un ingreso registrado contablemente que sea mayor que el ingreso imputable debe ser ajustado positivamente, incrementando también la base imponible.
    • En situaciones donde el gasto fiscalmente deducible supera al gasto contabilizado, o el ingreso imputable es menor al registrado contablemente, se realiza un ajuste negativo, reduciendo la base imponible en la cantidad correspondiente.

    Coincidencia de Resultados

    • Si el resultado contable y el resultado fiscal coinciden, no es necesario realizar ningún ajuste extracontable.

    Principio de devengo

    • El principio de devengo se aplica en contabilidad y fiscalidad, alineando la imputación temporal de ingresos y gastos.
    • Según el Impuesto sobre Sociedades (IS), los ingresos y gastos se imputan al período en que ocurre su devengo, sin depender de su cobro o pago.
    • Se respeta la correlación adecuada entre ingresos y gastos en el registro contable.
    • El Plan General de Contabilidad (PGC) establece que los hechos económicos se deben registrar en el momento en que ocurren.
    • Imputación de gastos e ingresos se realiza independientemente de la fecha de cobro o pago.

    Operaciones a plazos o con precio aplazado

    • Reguladas en el artículo 11.4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
    • La imputación temporal para estas operaciones implica que las rentas se consideran obtenidas de manera proporcional conforme se exigen los cobros.
    • Existe la opción de que la entidad aplique el criterio del devengo en lugar de la imputación proporcional.

    Operaciones a plazos o con precio aplazado

    • Se definen como aquellas cuyo pago se efectúa en varios plazos o mediante un único pago.
    • El período entre el devengo y el vencimiento del último plazo debe ser superior a un año.

    Principio contable

    • El Plan General de Contabilidad (PGC) no aplica el principio de caja en estas operaciones, lo que significa que el reconocimiento de ingresos no depende del cobro real.
    • La totalidad del resultado se reconoce en el momento de la venta, independientemente del estado del cobro del precio.

    Implicaciones

    • Permite un adecuado reflejo de los ingresos en los estados financieros, garantizando una visión clara de los resultados de las operaciones realizadas.
    • Representa una diferencia clave en comparación con otras operaciones que pueden depender del efectivo recibido para el reconocimiento de ingresos.

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    Este cuestionario explora el principio de devengo en contabilidad y su aplicación tanto en la normativa del Impuesto sobre Sociedades (IS) como en el Plan General de Contabilidad (PGC). Se analizarán cómo se imputa la relación entre ingresos y gastos en función del periodo impositivo, sin importar la fecha de pago o cobro. Ideal para estudiantes de contabilidad que buscan profundizar en estos conceptos.

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