Princip subsidiarity a DPH v EU

EU by měla zasahovat pouze do záležitostí, které nemohou být efektivně řešeny na úrovni členských států.

Směrnice Rady nastavuje cíle, které členské státy musí dosáhnout, ale nechává jim volnost v tom, jak je uskuteční.

Daň DPH musí být vypočítána jako pevný podíl z ceny, kterou platí konečný zákazník, a nezávisí na počtu transakcí v dodavatelském řetězci.

DPH se vybírá od výrobců, obchodníků, poskytovatelů služeb a zprostředkovatelů.

Cena, kterou klient platí za poskytnuté služby.

Vše, co poskytovatel plnění obdrží jako úplatu za poskytnuté zboží nebo služby.

Převod práva nakládat se zbožím jako vlastník.

Dotace se zahrnuje do ceny zboží a zvyšuje základ daně.

Zakládání holdingových společností v zemích s nízkými daněmi, jako je Kypr nebo Lucembursko, s cílem minimalizovat daňovou zátěž z dividend. Společnosti v těchto jurisdikcích nabízejí daňové výhody, které umožňují ziskové společnosti s menším zatížením daní.

Metoda vyhodnocení ceny převodu zboží nebo služeb mezi spřízněnými společnostmi. Tato metoda porovnává ceny stejného nebo podobného zboží nebo služeb, které se prodávají na nezávislém trhu.

Tento typ fúze spojuje dvě samostatné společnosti do jedné nové entity. Akcionáři obou společností se stávají akcionáři nové společnosti.

Jedná se o osvobození od DPH, které se vztahuje na plnění, která jsou zahrnuta do nákladů a nemají přímý vliv na příjem do DPH.

Jde o činnost, která směřuje k budování ekonomické činnosti. Nejde o bezprostřední podnikatelskou činnost, ale o činnost, která k ní vede. Příklad: nakupování vybavení pro firmu.

Osvobozené finanční činnosti jsou činnosti, u kterých se DPH neplatí. Patří sem například poskytování peněžních záruk a obhospodařování investičních fondů.

Kráticí koeficient je koeficient, který se používá pro zmenšení nároku na odpočet DPH u dlouhodobého hmotného majetku (DHM). Změna nároku na odpočet DPH u DHM se provádí, pokud dojde ke změně účelu jeho používání.

Místo plnění pro dodávku zboží bez přepravy je tam, kde se zboží nachází v okamžiku dodání. Nezáleží na sídle dodavatele nebo odběratele.

Místo plnění u poskytování služeb je tam, kde má sídlo nebo provozovnu poskytovatel služby. Je to základní pravidlo pro služby v rámci Česka.

Zvláštní pravidla pro DPH při mezinárodním obchodě existují kvůli tomu, aby se zboží zdanilo v zemi určení. To se děje prostřednictvím registrace a odvodu DPH zákazníkem.

Režim reverse charge znamená, že daňovou povinnost nesí dodavatel, ale příjemce plnění. To se děje u některých typů služeb.

Falešné faktury slouží k obcházení daňového systému. Je to trestný čin, který má závažné následky pro firmu i jedince.

Plátcem DPH se může stát osoba povinná k dani se sídlem ve třetí zemi, čistá holdingová společnost, ale nikoliv veřejnoprávní subjekt.

Místo plnění pro nákup zboží je v ČR, pokud zboží do ČR dopraví kupující a je plátcem DPH se sídlem v ČR.

Bezúplatné poskytnutí služby v souvislosti s ekonomickou činností není předmětem daně.

Úrok z prodlení se do základu daně pro účely DPH nezapočítává.

Vlastní daň za zdaňovací období je spočítána jako daň na výstupu minus nárok na odpočet daně na vstupu v tomto zdaňovacím období.

Finanční služby poskytnuté zahraniční osobě nebo v souvislosti s exportem vstupují do čitatele krátícího koeficientu.

Provozovna osoby neusazené v ČR pro účely DPH je charakterizována stálými lidskými a technickými zdroji přítomnými v ČR, které umožňují poskytování plnění.

Lhůta pro úpravu nároku na odpočet u nemovitých věcí je 10 let.

Místo plnění pro vstupné na výstavu uměleckých děl je stát, kde se výstava koná.

Nárok na odpočet DPH nevzniká, pokud je zboží nakoupeno neplátcem DPH.

Triangulace je dodávka zboží mezi třemi subjekty registrovanými k DPH v třech různých členských státech EU.

Pořízení zboží je předmětem daně v zemi, kde končí přeprava zboží.

Banka musí provést úpravu odpočtu u tiskárny, pokud se změní vypořádací koeficient banky.

Vedlejší plnění v konceptu jednoho a více plnění je plnění, které není samo o sobě cílem zákazníka, ale slouží k lepšímu využití plnění hlavního.

Základ daně se určí ve výši ceny obvyklé, pokud dceřiná společnost je neplátce DPH a mateřská společnost dodává zboží za nižší než tržní cenu.

Neplátce v distribučním řetězci porušuje neutralitu DPH.

Pravidla, která zabraňují snižování daní z příjmů z zahraničních dceřiných společností přesouváním zisků do zemí s nižšími daňovými sazbami.

Ceny, které se používají mezi spřízněnými subjekty pro účely daně z příjmů. Tyto ceny by měly odrážet tržní hodnotu zboží a služeb, aby se zabránilo manipulaci s daní.

Smlouva, která upravuje zdaňování z příjmu a majetku, když poplatník žije nebo investuje ve více než jednom státě. Cílem je zabránit dvojímu zdanění.

Soudní dvůr EU rozhoduje o předběžných otázkách, které mu předkládají soudy v členských státech, když potřebují vyjasnit výklad práva EU v konkrétním případu.

Spřízněné subjekty pro účely DPH jsou osoby, které jsou kapitálově propojeny a mají minimálně 25% podíl ve vlastnictví nebo hlasovacích právech.

Zneužití práva nastane, když osoba využívá právní nástroje k dosažení cíle, který je v rozporu s úmyslem právního řádu.

Věcné břemeno je právo, které omezuje vlastnické právo k nemovitosti ve prospěch jiné osoby. Je to služba, jelikož se jedná o výkon práva.

Místo plnění u dodání zboží s montáží nebo instalací je stát, v němž je zboží smontováno nebo instalováno.