Податки та податкова система

Тема 8. Податки та податкова система

• Основні поняття: податки, функції податків, елементи податку, об'єкт оподаткування, платники податків, джерела сплати податків, одиниця оподаткування, податкові ставки, податкові пільги, податкова система, податкова політика, непрямі податки, прямі податки, майнові та ресурсні платежі.

Суть і характерні ознаки податків

• Податки - це обов'язкові платежі, які сплачуються юридичними та фізичними особами до бюджету в порядку, передбаченому чинним законодавством.
• Характерні ознаки податку: обов'язковість платежу, перехід права власності, індивідуальна безоплатність, регулярність сплати.

Відмінність податків від плати і платежу

• Плата відповідає на запитання „за що?” (за воду, землю, природні ресурси).
• Її розмір залежить від кількості використаних ресурсів.
• Платіж характеризує напрями використання коштів (на пенсійні заходи, соціальне страхування).
• Податки, на відміну від плати і платежу, не мають цільового закріплення і використовуються відповідно до розпису бюджетних видатків.

Умови оподаткування

• Обов'язковою умовою є наявність певного майна, капіталу або доходу.
• Додаткові умови нарахування та сплати податків встановлюються відповідними законами.

Функції податків

• Податки виконують фіскальну, регулюючу і контрольну функції.
• Фіскальна функція забезпечує формування дохідної частини бюджету.
• Регулююча функція полягає у впливі податків на різні сторони діяльності платника.
• Контрольна функція є сигналізатором якісних і кількісних пропорцій в соціально-економічному житті суспільства.

Елементи системи оподаткування

• Об'єкт податку - предмет, що підлягає оподаткуванню.
• Суб'єкти податку – учасники процесу оподаткування (держава, податковий орган, платник податку).
• Платник податку - юридична або фізична особа, на яку законом покладено обов'язок сплачувати податок.
• Носій податку – кінцевий споживач товарів (робіт, послуг), на якого перекладається податкове навантаження.
• Джерело сплати податку - фонд, з якого сплачується податок.
• Масштаб вимірювання об'єкта податку - одиниця вимірювання податку (фізичні і грошові одиниці).
• Податкова ставка - розмір податку на одиницю вимірювання (тверді або відсоткові).
• Податкова пільга - повне або часткове звільнення від оподаткування.
• Податкова квота - частка податку у доході платника.

Види податкових ставок

• Залежно від одиниці виміру поділяють на тверді (фіксовані і відносні) та відсоткові.

Класифікація податкових ставок

• Прогресивні: податкові ставки зростають при збільшенні об'єкта оподаткування.
• Регресивні: податкові ставки зменшуються при збільшенні об'єкта оподаткування.
• Пропорційні: єдині ставки, що не залежать від розміру об'єкта оподаткування.

Методи встановлення податкових ставок

• Інтуїтивний: базується на побажаннях тих, хто розробляє податкові ставки.
• Емпіричний: орієнтується на фіскальну функцію податків.
• Економіко-математичне моделювання: базується на розробці математичної моделі.

Податкова система і податкова політика України

• Податкова система – сукупність встановлених податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку.
• Податкова система ґрунтується на певних наукових засадах.

Наукові основи побудови податкової системи

• Системність: податки взаємопов'язані та органічно доповнюють один одного.
• Встановлення визначальної бази системи оподаткування є обсяг бюджетних видатків. Пріоритетом є збалансування державних видатків з доходами.
• Правову основу становить відносини власності.
• Вихідними принципами побудови податкової системи є формування доходів бюджету, встановлення рівноцінних обов'язків і прав перед бюджетом для всіх платників податків, свідоме застосування податків як фінансових інструментів регулювання.

Класифікація податків

• Залежно від бюджетного устрою поділяються на податки, що сплачуються до державного бюджету, місцевих бюджетів, податки, що розподіляються за нормативами, а також платежі і збори, що формують цільові державні фонди.
• За формою оподаткування поділяються на прямі, непрямі та розкладні.
• За системою ціноутворення: податки, що сплачуються з доходів, та податки, що відносяться на валові витрати.
• За способом сплати податки поділяються на прямі (сплачуються з доходу) та непрямі (включаються в ціну товарів).
• Залежно від розміру податкової ставки: пропорційні, прогресивні, регресивні.

Види податків за об'єктами оподаткування

• Податки на споживання.
• Доходно-прибуткові податки.
• Податки на майно, ресурси, капітал.

Види податків за платниками податку

• Податки з юридичних осіб.
• Податки з фізичних осіб.

Податкова політика

• Діяльність держави у сфері встановлення і справляння податків, що ґрунтується на принципах стимулювання підприємницької, інвестиційної активності; обов'язковість; рівнозначність і пропорційність; рівність, недопущення проявів податкової дискримінації; соціальна справедливість; стабільність; економічна обґрунтованість.
• В Україні існує суперечливість податкової політики, переважно фіскальний характер, неефективна структура, невідпрацьованість механізмів стягнення певних податків, переважання непрямих податків.

Види податків в Україні

• Види податків в Україні визначені Законом „Про систему оподаткування” від 18.02.1998 року із наступними змінами і доповненнями.

Прямі податки в Україні

• Податок на прибуток підприємств.
• Податок з доходів фізичних осіб.
• Податок з власників транспортних засобів.
• Податок на нерухоме майно.
• Плата за землю.
• Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

Непрямі податки в Україні

• Податок на додану вартість.
• Акцизний збір.
• Мито.

Платежі за ресурси та інші обов'язкові платежі в Україні

• Збір за спеціальне використання природних ресурсів.
• Збір за геологорозвідувальні роботи.
• Відрахування на дорожні роботи автозаправочними станціями.
• Державне мито.
• Плата за торговий патент.

Механізм справляння прямих податків

• Податок на прибуток підприємств: прибуток до оподаткування * 25%.
• Податок на доходи фізичних осіб: оподатковуваний дохід * 15%.