Pajak Penghasilan PSK 46

Study Notes

Laba/Rugi Akuntansi adalah laba/rugi selama satu periode sebelum dikurangi beban pajak.
Laba/Rugi Kena Pajak adalah laba/rugi selama satu periode yang dihitung berdasarkan peraturan yang ditetapkan oleh otoritas perpajakan atas penghasilan pajak yang terutang.

Tax Base atas Aset adalah nilai yang terkait dengan asset untuk tujuan pajak, yaitu jumlah yang dapat diurangkan untuk tujuan pajak terhadap setiap manfaat ekonomi kena pajak yang akan mengalir ke entitas ketika recovery jumlah tercatat asset tersebut.
Tax Base atas Liabilities adalah dasar pengenaan pajak untuk liabilitas, yaitu sebesar jumlah tercatat liabilitas dikurangi dengan setiap jumlah yang dapat dikurangkan untuk tujuan pajak berkenaan dengan liabilitas tersebut pada periode yang akan datang.

Current Tax adalah jumlah pajak penghasilan yang dihitung atas Laba Kena Pajak untuk suatu periode sesuai dengan peraturan pajak yang berlaku.
Current Tax dapat dibagi dua, yaitu:
- Current Tax Aset, yaitu pembayaran pajak yang telah dibayarkan oleh entitas namun belum terutang pajak.
- Current Tax Liability, yaitu jumlah pajak yang belum dibayarkan oleh entitas untuk periode yang akan datang.

Perbedaan temporer adalah perbedaan penafsiran dan pengakuan antara SAK dengan peraturan pajak atas pengakuan pendapatan dan biaya, yang mengakibatkan timbulnya perbedaan jumlah dalam perhitungan Laba/Rugi akuntansi dengan Laba/Rugi fiskal.
Perbedaan temporer dapat berupa:
- Perbedaan temporer kena pajak, yaitu perbedaan temporer yang menimbulkan jumlah kena pajak dalam penghitungan laba atau rugi pajak periode yang akan datang.
- Perbedaan temporer dapat dikurangkan, yaitu perbedaan temporer yang menimbulkan jumlah yang dapat dikurangkan dalam penghitungan laba atau rugi kena pajak periode yang akan datang.

Liabilitas Pajak Tangguhan adalah jumlah pajak penghasilan yang terutang atas Laba Kena Pajak untuk suatu periode.
Liabilitas Pajak Tangguhan terjadi jika nilai tercatat > DPP, sehingga menimbulkan Liabilitas Pajak Tangguhan.

Aset Pajak Tangguhan adalah jumlah pajak penghasilan yang dapat dipulihkan pada periode masa depan sebagai akibat adanya perbedaan temporer dapat dikurangkan, akumulasi rugi pajak belum dikompensasi, dan akumulasi kredit pajak belum dimanfaatkan.
Aset Pajak Tangguhan terjadi jika nilai tercatat < DPP, sehingga menimbulkan Aset Pajak Tangguhan.

Final Tax adalah kewajiban pajak yang setelah pelunasannya dinyatakan selesai.
Penghasilan yang dikenakan PPh Final tidak digabungkan dengan penghasilan lain yang terkena PPh yang bersifat tidak final.
PSAK 46 tidak mengatur Final Tax, dengan demikian penghasilan yang dikenakan Final Tax bukan lagi bagian dari Corporate Income Tax.