Operaciones Sujetas a SPOT

Operaciones Sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT)

• Código 01: Venta de bienes o inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV.
• Código 02: Retiro de bienes gravado con el IGV.
• Código 03: Traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta.
• Código 04: Venta de bienes gravada con el IGV realizada a través de la Bolsa de Productos o primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a través de la Bolsa de Productos.
• Código 05: Venta de bienes exoneradas del IGV.

Características de Comprobantes de Pago

• No podrán incluir operaciones distintas a estas.
• Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central”.

Esquema del Sistema de Detracciones

• El proveedor con la constancia de depósito procede a emitir al cliente el comprobante de pago y la guía de remisión de ser el caso.
• El proveedor elabora la proforma de ventas.
• El banco deposita el porcentaje del precio total.
• El proveedor emite el comprobante de pago y la guía de remisión al cliente.

Finalidad del Sistema de Detracciones

• Generar fondos para el pago de deudas tributarias, costas y gastos, tributos o multas, anticipos y pagos a cuenta, intereses, aportaciones: EsSalud y ONP, ingresos del Tesoro Público, administrados y recaudados por la SUNAT.

Estructura del Sistema de Detracciones

• Operaciones sujetas al sistema: venta gravada con IGV, retiro considerado como venta, traslado no originado en una operación de venta, servicios gravados con IGV, contrato de construcción.

Sujetos Obligados a Efectuar la Detracción

• Venta: el adquiriente, el proveedor.
• Retiro: el sujeto del IGV.
• Servicios: el usuario del servicio o quién encarga la construcción, el prestador del servicio o quién ejecuta el contrato de construcción.

Régimen de Percepciones

• Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones.
• El Agente de Percepción designado por SUNAT recibirá de su cliente un monto adicional al valor de venta, por concepto del IGV que generará en sus operaciones futuras.
• No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

Agente de Percepción

• Contribuyente vendedor de bienes afectos a la percepción, designado por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas con la opinión técnica de la SUNAT.

Cliente

• Sujeto que adquiere bienes afectos a la percepción de un agente.

Precio de Venta

• Suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.

Impuesto Selectivo al Consumo

• Base imponible: volumen importado expresado en unidades de medida, volumen vendido expresado en unidades de medida.
• Cálculo del impuesto: sistema específico, sistema al valor según precio de venta al público.