Mikroökonomie: Arbeitsangebot und Lohnsteuern

Arbeitsangebot und Beschäftigung

• Lohnsteuer beeinflusst den Arbeitsmarkt, sowohl das Arbeitsangebot einzelner Haushalte als auch die gesamtwirtschaftliche Erwerbstätigkeit und Löhne.
• Der Lohnsteuerkeil ergibt sich aus der Summe von Steuern auf Arbeitseinkommen und Sozialversicherungsbeiträgen, geteilt durch die Arbeitskosten.
• Steuerkeil und Arbeitslosigkeit sind in Abbildung 3.1 dargestellt.
• Steuerkeil und Arbeitszeit sind in Abbildung 3.2 dargestellt.

Mikroökonomischer Ansatz (Haushalt)

• Konsum (x) muss größer oder gleich 0 sein.
• Freizeit (f) muss größer oder gleich 0 sein.
• Arbeitszeit (l) muss größer oder gleich 0 sein.
• Die gesamte Zeit (lo) ist die Summe aus Freizeit und Arbeitszeit (lo = f + l).
• Die Nutzenfunktion u(f,x) muss streng konvex sein (du/df > 0, du/dx > 0).
• Der Preis des Konsums ist auf 1 normiert.
• Bruttolohnsatz (w)
• Lohnsteuersatz (τ)
• Nettolohnsatz (w(1 - τ))

Haushaltsentscheidung

• Maximierung der Nutzenfunktion u(f, x) unter der Nebenbedingung x ≤ w(1 - τ)(lo - f)
• Notwendige Bedingung: du(f, x)/df = w(1 - τ) und du(f, x)/dx = w(1 - τ)
• Das führt zu Nachfragefunktionen nach Konsum (x) und Freizeit (f).

Erhöhung des Lohnsteuersatzes

• wirkt auf die Freizeitnachfrage und das Arbeitsangebot
• Substitutions- und Einkommenseffekt auf die Freizeitnachfrage
• Einfluss auf das Arbeitsangebot (Tabelle 3.1): Substitutions- und Einkommenseffekte - Substitutions-Effekt: Preis der Freizeit steigt→ Freizeitnachfrage steigt / Arbeitsangebot sinkt - Einkommenseffekt: Realer Einkommen sinkt→ Freizeitnachfrage steigt / Arbeitsangebot sinkt - Freizeit "inferior" -> Freizeitnachfrage steigt, Arbeitsangebot sinkt - Freizeit "normal" -> Freizeitnachfrage sinkt, Arbeitsangebot steigt

Lohnsteuer und Arbeitsangebot (Grafik 3.3)

• Die Grafik zeigt die Beziehung zwischen Lohnsteuer, Freizeit und Arbeitsangebot.

Ergebnis: Lohnsteuer und Arbeitsangebot

• Wenn Freizeit als inferiores Gut betrachtet wird, sinkt das Arbeitsangebot bei steigenden Lohnsteuern.
• Wenn Freizeit als normales Gut betrachtet wird, steigt das Arbeitsangebot, wenn der Einkommenseffekt den Substitutionseffekt überwiegt.

Unternehmen

• Arbeitskosten sind als Betriebsausgaben abzugsfähig.
• Die Arbeitsnachfrageentscheidung ist vom Steuersatz unabhängig.

Gleichgewicht

• Wenn der Substitutionseffekt den Einkommenseffekt überwiegt, sinkt das Arbeitsangebot durch die Lohnsteuer und der Bruttolohnsatz steigt.
• Die Beschäftigung sinkt.

Effizienz

• Die Lohnsteuer verzerrt das Arbeitsangebot, und ein ideales Besteuerungssystem würde die Zeitaustattung besteuern.

Inzidenz

• Unelastisches Arbeitsangebot → Lohnsteuer wird von Arbeitnehmern getragen.
• Arbeitslohn im Existenzminimum → Lohnsteuer wird von Arbeitgebern getragen.

Empirische Arbeitsangebotselastizitäten

• Marshall-Elastizität misst Substitutions- und Einkommenseffekt einer Nettolohnauswirkung auf das Arbeitsangebot.
• Hicks-Elastizität misst nur den Substitutionseffekt.
• Frisch-Elastizität misst die Reaktion des Arbeitnehmers auf eine vorübergehende Lohnsteueränderung.
• Bei Männern überwiegt der Einkommenseffekt den Substitutionseffekt.
• Elastizitäten für Frauen sind höher als bei Männern.

Ehegattensplitting

• Ehegatten-Splitting ist ein Steuervergünstigungsmodell.
• Nichtdiskriminierung der Ehe: Zwei Ehepartner mit gleichen Einkommen dürfen nicht höher besteuert werden als unverheiratete Personen mit dem gleichen Einkommen.
• Globalbesteuerung des Ehegatteneinkommens: Die Steuer eines Ehepaares darf nur vom Gesamteinkommen, nicht von der Verteilung auf die Partner abhängen.
• Das Ehegattensplitting führt unter allen gültigen Tarifen zu höchster Steuerlast.

Ehegattensplitting und Arbeitsangebot

• Bick und Fuchs-Schündeln (2017) untersuchten den Einfluss der Ehegattenbesteuerung und Progression auf das Arbeitsangebot von Verheirateten.
• Statisches Haushaltsmodell mit gemeinsamer Nutzenfunktion für beide Ehepartner, Arbeitsangebotsentscheidung, Stundenzahl, Arbeitsaufnahme.

Kalibrierung

• 17 europäische Länder und USA; drei Bildungsniveaus, qualifikationsspezifische Lohnsätze; Ehepaare im Alter von 25-54 Jahren, keine Kinder; Daten von 2001-2008.
• Simulationen: Übergang vom geltenden Recht zur Individualbesteuerung; Ersatz der geltenden Tariffunktion durch einen linearen Tarif.

Ergebnisse:

• Ehegattenbesteuerung: Arbeitsangebot von Frauen steigt, bei Frauen stärker. Arbeitsangebot von Männern sinkt in einigen Ländern.
• Progression: Arbeitsangebot von Männern in allen Ländern steig, durchschnittlich um 144 Stunden pro Jahr. Wirkungen auf Frauen sind geringer.