Lernfeld 3: Buchführung (StK) - Multiple Choice

Lernfeld 3: Buchführung

• Das Rechnungswesen umfasst die Buchführung und die Kosten- und Leistungsrechnung (KLR).
• Die Dokumentations-, Rechenschaftslegungs-, Informations-, Kontroll- und Dispositionsaufgaben sind Teil der Aufgaben des Rechnungswesens.
• Die Dokumentationsaufgabe beinhaltet eine zeitlich, lückenlose und sachlich geordnete Aufzeichnung aller Geschäftsfälle anhand von Belegen.
• Die Rechenschaftslegungs- und Informationsaufgabe ist eine gesetzliche Vorschrift gegenüber Unternehmenseigner, Finanzbehörde und Gläubiger.
• Die Rechenschaftslegungs- und Informationsaufgabe führt jährlich zum Jahresabschluss.
• Die Kontrollaufgabe dient der Überwachung der Wirtschaftlichkeit und Liquidität.
• Die Dispositionsaufgabe stellt aufbereitetes Zahlenmaterial für Planungen und Entscheidungen bereit.
• Beispiele für Planungen und Entscheidungen sind Investitionen oder Preiskalkulation.
• Die Buchführung erfasst Höhe und Veränderung der Vermögens- und Kapitalteile des Unternehmens sowie Aufwendungen und Erträge.
• Die Buchführung erfasst die Veränderungen für eine bestimmte Rechnungsperiode, zum Beispiel das Geschäftsjahr.
• Sie ermittelt den Unternehmenserfolg in Form von Gewinn oder Verlust und dient als Grundlage für die Berechnung der Steuern.
• Ein Geschäftsfall verändert die Vermögenswerte und Schulden des Unternehmens.
• Geschäftsfälle können Geldeinnahmen, Geldausgaben, Wertverbrauch (Aufwand) oder Wertzuwachs (Ertrag) sein.
• Jeder Geschäftsfall muss durch einen Beleg nachgewiesen werden.
• Ein Beleg ist ein Dokument, das Auskunft über den Vorgang, das Datum und den Betrag gibt.
• Ein Beleg ist der Nachweis für die Richtigkeit der Aufzeichnung, d. h. jede Buchung benötigt einen zugehörigen Beleg.
• Buchführungspflicht besteht gegenüber dem Staat (Steuern) und zum Schutz der Gläubiger.
• Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) erfordern einen Überblick für sachverständige Dritte wie Steuerberater.
• Die GoB erfordern das Einhalten von allgemein anerkannten und sachgerechten Normen.
• Ein klarer und übersichtlicher Aufbau sowie die ordnungsmäßige, fortlaufende und vollständige Erfassung aller Geschäftsfälle sind notwendig.
• Die Nachprüfbarkeit durch geordnete Aufbewahrung und die ordnungsmäßige Aufbewahrung der Buchführungsunterlagen für 10 Jahre sind Voraussetzungen.
• Nur eine ordnungsmäßig geführte Buchführung besitzt Beweiskraft.
• Inventur ist die Feststellung von Vermögen und Schulden eines Unternehmens bei Gründung, Übernahme, Geschäftsjahresende (31. Dezember) oder Auflösung/Veräußerung.
• Sie beinhaltet die Bestandsaufnahme der Art, Menge und des Wertes zu einem bestimmten Zeitpunkt (Stichtag).
• Es gibt körperliche Inventur (Zählen, Wiegen, Messen von Gegenständen wie Fahrzeuge, Bestände, BGA usw.) und Buchinventur.
• Die Buchinventur erfasst wertmäßig nicht-körperliche Vermögensteile und Schulden anhand von Aufzeichnungen und Belegen (z.B. Forderungen, Bank).
• Die Anlagenkartei ersetzt die Inventur des beweglichen Anlagevermögens, und das Inventar ist das Ergebnis der Inventur bzw. ein Bestandsverzeichnis in Staffelform.

Inventurverfahren

• Die Stichtagsinventur findet innerhalb von 10 Tagen vor oder nach dem Abschluss-Stichtag statt, mit mengen- und wertmäßiger Fortschreibung/Rückrechnung bei Zu- und Abgang.
• Die verlegte Inventur kann drei Monate vor bzw. zwei Monate nach dem Abschluss-Stichtag erfolgen, jedoch findet nur eine Wertfortschreibung / Wertrückrechnung Abgängen statt.
• Die permanente Inventur entnimmt Bestandsdaten aus der Lagerkartei und prüft diese einmal jährlich durch körperliche Inventur zu einem beliebigen Zeitpunkt.
• Die Stichprobeninventur nutzt mathematisch-statistische Methoden, z.B. die Mittelwertschätzung aufgrund von Stichproben.
• Bilanz ist eine kurz gefasste Gegenüberstellung von Vermögen (Aktiva) und Kapital (Passiva) in Kontenform, basierend auf dem Inventar und übersichtlich gegliedert.
• Der Jahresabschluss besteht aus Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) und muss vom Unternehmer mit Datum unterschrieben werden.
• Die Aktivseite zeigt die Vermögensformen und gibt Auskunft über Mittelverwendung oder Investierung.
• Die Passivseite zeigt die Vermögensquellen und gibt Auskunft über Mittelherkunft oder Finanzierung.
• Aktivseite und Passivseite müssen immer ausgeglichen sein, d.h. Aktiva = Passiva.

Aufbau einer Bilanz

• Die Aktivseite gliedert sich in Anlagevermögen (Grundstücke, technische Anlagen, Fuhrpark, Betriebs- und Geschäftsausstattung) und Umlaufvermögen.
• Das Umlaufvermögen umfasst Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, unfertige/fertige Erzeugnisse, Forderungen, Kassenbestand und Bankguthaben.
• Die Passivseite unterteilt sich in Eigenkapital und Fremdkapital (Hypotheken-, Darlehens- und Verbindlichkeiten).
• Die Liquidität steigt im Aktivvermögen von oben nach unten.
• Die Fälligkeit steigt im Passivvermögen von oben nach unten.

Arten der Bilanzveränderungen

• Aktivtausch: Bareinkauf von Hilfsstoffen (Hilfsstoffe + / Kasse -)
• Passivtausch: Umwandlung einer kurzfristigen Verbindlichkeit in Kredit (Darlehen + / Verb.a.LL. -)
• Aktiv-Passiv-Minderung: Bezahlen einer offenen Rechnung (Bank - / Verb.a.LL. -)
• Aktiv-Passiv-Mehrung: Rohstoffeinkauf auf Ziel (Rohstoffe + / Verb.a.LL. +)
• „Einkauf auf Ziel“ ist eine Eingangsrechnung, die zu Verbindlichkeiten aus Lieferung und Leistung (Verb.a.LL.) führt.
• „Verkauf auf Ziel“ ist eine Ausgangsrechnung und erzeugt eine Forderung aus Lieferung und Leistung (Ford.a.LL).
• "bar"(ver)kaufen bedeutet Quittung/Bon und wird als Kassenbestand verbucht
• Von der Eröffnungsbilanz zur Schlussbilanz erfolgt die Erstellung der Eröffnungsbilanz im Bilanzbuch und im Eröffnungsbilanzkonto im Hauptbuch.

Zerlegung der Bilanz in Bestandskonten

• Es folgt die Buchung von Geschäftsfällen im Grundbuch (Buchungssätze) und Hauptbuch (Übernahme der Werte in die Bestandskonten).
• Abschließend werden die Bestandskonten im Hauptbuch abgeschlossen und die Schlussbilanz im Bilanzbuch erstellt.
• Die Kontenarten unterteilen sich in Bestandskonten (werden über Bilanz eröffnet und abgeschlossen) und Erfolgskonten (über Gewinn- und Verlustrechnung abgeschlossen).
• Aktivkonten haben Soll und Haben Seiten und sind z.B Bank und die Passivkonten z. B. Verbindlichkeiten aus Lieferung und Leistung
• Aufwandskonten z.B. Miete und die Ertragskonten z.B. Zinserträge.
• Musterbuchungen umfassen das Buchen von Aufwand (Aufwandskonto an Bestandskonto 500) und Ertrag (Bestandskonto an Ertragskonto 200).
• Aufwandskonto wird abgeschlossen (GuV an Aufwandskonto 700), Ertragskonto (Ertragskonto an GuV 300), Aktivkonto (SBK an Aktivkonto 900) sowie Passivkonto (Passivkonto an SBK 400)
• Der einfache Buchungssatz lautet SOLL an HABEN („an“ gibt nicht die Richtung des Wertflusses an!).

GuV und Eigenkapital

• Aufwendungen (Werteverzehr) und Erträge (Werteentstehung) werden in der GuV gesammelt.
• Wenn Erträge größer als Aufwendungen sind, entsteht ein Gewinn, welcher das Eigenkapital erhöht.
• Sind Aufwendungen größer als Erträge, ergibt dies einen Verlust und verringert so das Eigenkapital
• Erfolgskonten haben keinen Anfangsbestand, sondern der Abschluss fließt in das GuV-Konto.
• Das Eigenkapitalkonto ist ein normales Passivkonto (Verlust im Soll, Gewinn im Haben buchen).
• Büromaterial ist ein Aufwandskonto, BGA dagegen ein Aktivkonto, und Erlöse entsprechen Erträgen.

Mehrwertsteuer

• Die Mehrwertsteuer (MwSt) ist die Besteuerung des Wertzuwachses (Mehrwert) von Produkten.
• Mehrwert berechet sich durch Nettoverkaufspreis – Nettoeinkaufswert.
• Die MwSt stellt keine Kosten dar, da sie von Unternehmen zu Unternehmen weitergewälzt wird und am Ende der Endverbraucher die komplette Steuerlast trägt.
• Die Buchung Zielverkauf lautet: Ford.a.LL. 1190 an Umsatzerlöse* 1000 / Umsatzsteuer 190.
• Die Buchung Zieleinkauf lautet: Rohstoffe 100 / Vorsteuer 19 an Verb.a.LL. 119.
• Die Umsatzsteuer ist ein Passivkonto (Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt), die Vorsteuer ein Aktivkonto (Forderung gegenüber dem Finanzamt).
• Bei der Verrechnung der Konten wird das kleinere Steuerkonto auf das größere gebucht (Vorsteuer, Umsatzsteuer).
• Die Verrechnung erfolgt durch Umsatzsteuer an Vorsteuer 19, die Überweisung der Zahllast durch Umsatzsteuer an Bank 171 (UN überweist FA 171€)
• Beträgt der Gesamtbetrag ist einer Rechnung maximal 250 €, so muss die MwSt nicht getrennt ausgewiesen werden
• Die Zahllast wird bis zum 10. des Folgemonats dem Finanzamt überwiesen, am Jahresende in SBK passiviert.
• Der normale Mehrwertsteuersatz beträgt 19%, für Bücher, Lebensmittel, Taxifahrten unter 50 km & Hotelübernachtungen 7%.

Bestandsrechnung

• Das bestandsrechnerische Verfahren bucht zunächst als Bestandszugang auf Bestandskonten und später als Aufwand auf Aufwandskonten.
• Die Fortschreibungsmethode arbeitet mit Materialentnahmescheinen, hat aber das Problem der Inventurdifferenz.
• Der Einkauf auf Ziel und Lagerzugang wird gebucht als: Rohstoffe 12.000 / Vorsteuer 2.280 an Verb.a.LL 14.280.
• Der Verbrauch von Rohstoffen in Produktion wird gebucht als: Aufwendungen für Rohstoffe an Rohstoffe 2.000.
• Die Rückbuchung ins Lager wird gebucht als (z. B. bei zu großer Entnahmemenge): Rohstoffe an Aufwendungen für Rohstoffe 200.
• Die Buchung bei Inventurdifferenz am Jahresende (bei Buchbestand: 400 / körperlicher Istbestand: 350) wird gebucht als: Aufwendungen für Rohstoffe an Rohstoffe 50.
• Die Inventurmethode ermittelt einmalig den Werkstoffverbrauch durch Inventur am Jahresende.

Inventur Schema und Verfahren

• Das Schema lautet: Anfangsbestand 700 + Einkäufe (Lagerzugänge) 500 – Schlussbestand 300 = Verbrauch 900.
• Die einmalige Buchung am Jahresende wird gebucht als: Aufwendungen für Rohstoffe an Rohstoffe 900.
• Das aufwandsrechnerische Verfahren minimiert die Lagerhaltung mit Just-in-time-Lieferung für die Produktion, genannt fertigungssynchrone Anlieferung.
• Der Just-in-Time Einkauf wird gebucht als: Aufwendungen für Rohstoffe 5.000 / Vorsteuer 950 an Verb.a.LL. 5.950.
• Bestandsveränderungen von Fertigerzeugnissen & unfert. Erzeugnissen beeinflussen die GuV.
• Bestandsmehrung (Mehrbestand, Lagerzugang) führt zu Ertrag in die GuV, da der Lagerwert steigt, während Bestandsminderung (Minderbestand, Lagerabgang) Aufwand in die GuV verursacht,.
• Alle Lagerveränderungen der beiden Bestandskonten (FE & UE) werden im Sammelerfolgskonto „Bestandsveränderungen“ gebucht.

Privatkonto und Abschreibungen

• Das Privatkonto wird in Einzelunternehmen und Personengesellschaften für Privatentnahmen oder Einlagen von Kapital und Vermögensgegenständen genutzt
• Das Privatkonto ist ein Passivkonto, da ein Unterkonto von Eigenkapital.
• Ein Entnahmeüberschuss vermindert das Eigenkapital.
• Ein Einlageüberschuss steigert das Eigenkapital(Privat > EK Sinkt und Privat < EK Steigt).
• Mehrwertsteuerpflichtige Privatvorgänge sind wie ein Verkauf an sich selber: Privat 1190 an Entnahme / Umsatzsteuer 190.
• Abschreibungen sind die buchhalterische Erfassung von Wertminderungen der Anlagegüter aufgrund von Verschleiß, Verwitterung oder technischem Fortschritt sind.
• Abschreibungen mindern den steuerpflichtigen Gewinn.
• Das Aufwandskonto lautet: Abschreibungen auf Sachanlagen (z.B.: AfA auf SA an Maschinen 5.000).
• AfA = Absetzung für Abnutzung ist die lineare Abschreibung, bei der gleichbleibendeBeträge der Anschaffungskosten abgeschrieben werden. $$AfA-Betrag=\frac{Anschaffungskosten}{Nutzungsdauer}, AfA-Satz = \frac{100%}{Nutzungsdauer}$$.
• Die Berechnung der Anschaffungskosten erfolgt über (Anschaffungspreis (AP, LEP netto – Skonto)

• Nebenkosten)

• Der Restbuchwert (RBW) wird berechnet aus dem Bestand der Anschaffungskosten (AK) – Abschreibung (AfA).

Zeitanteilige Abschreibung/Kauf von Anlagegütern

• Bei der zeitanteiligen Abschreibung wird monatsgenau gerechnet, wobei der Anschaffungsmonat, jedoch nicht der Verkaufsmonat mitgerechnet wird.
• Wird Anlagevermögen verkauft, können Anlagenabgänge (AA) vorliegen.
• Bei Beispiel über RBW(4000) lautet ein Buchungssatz.
• Wirtschaftsgüter (GWG) sind bis zu 1000 Euro im Netto erlaubt und können selbständig nutzbar sein.
• GWG können komplett im Anschaffungsjahr abgesetzt werden, wenn das Anlagegut von 0 bis 800 Euro Beträgt, ansonsten über ein Sofortabschreibung, wobei es bei einem Anlagegut bis 250 Euro nicht über ein GWG-Konto gebucht werden muss.
• Kauf einer Schreibtischlampe für 40 € lautet die Buchung = Büromaterial 40 mit Vorsteuer 7,60 an Kasse 47,60
• Kauf eines Schreibtischstuhls für 300 € lautet die Buchung = GWG für BGA 300 / VorSteuer 57 an Kasse 257 und AfA auf GwG an GWG der BGA 300.

Abschreibungsmethoden und Bezugskosten

• Bei der Pool-Abschreibung werden Güter bis zu 1000€ in einem jahresbezogenen Sammelposten (Pool) eingestellt.
• Der Pool abgeschrieben linear über 5 Jahre zu 20%.
• Eine Veränderung erfolgt durch Abgänge /AfA.
• 220 GWG Abschreibung wird in Sammelposten BGA 1 gebucht.
• Die Buchung der GWG BGA Abschreibung wird gebucht mit Sammelposten GWG .
• Bei der Regelabschreibung gelten Werte 0 bis 1000 Euro. Listeneinkaufspreis(LEP) – Rabatte = Zieleinkaufspreis(ZEP)
• Bei der Bezugskostenrechnung (Einkauf) werden anfallende Transportkosten, Verpackung, Einkaufsprovision abgedeckt.
• Bei Verrieb (Verkauf) fallen zum Beispiel Gebühren für Werbungen, Lieferungen, etc an.
• Ab Werk(Käufer) übernimmt zusätzliche Bezugskosten (Transport, Verpackung) sowie die zusätzlichen Transportkosten, z.B. Rollgeld (LKW einer Spedition), Frachtgeld (Bahn).
• Kosten werden auf einem Aktivkonto angelegt(Bezognskonto).

Frei Haus und Rücksendung

• Frei Haus(Verkäufer) übernimmt die zusätzlichen Kosten und die laufenden Aufwandkonten, welche am Jahresende in der GuV einfließen.
• Durch eine Rücksendung werden die Verkaufsbuchungen anteilig rückwärts gebucht und korrigiert.
• Rücksendung: Anteilig durch Gebrauchten, Falschlieferunen, etc.
• Entstehende Gutschriften werden rückwärts gebucht
• Im Falle einer Mängelrüge mindert sich der Preisnachträglich.
• Nachlässe(Aktivkonto) ist die Rechnungsstellung an den Kunden und Erlösberichtigung(Ertragskonto) ist die Korrektur.
• Der Skonto ist ein Preisnachlass durch pünktliche Verbindlichkeiten, wird aber nicht mit Bezugskosten verrechnet, sondern ist Preisunabhängig. Hierbei gibt es ebenfalls die Netto-/Brutto Methode zu Betrachten

Bezugskalkulation, Personalbuchführung und Lohnstuerklassen

• Listeneinkaufsreis - Rabatt = Zieleinkaufspreis - Skonto = Bareinkaufspreis(BEP) + Bezugskosten = Bezugspreis + Vorsteuer = Überweisungebetrag
• Skonto Kredit = Lieferer stellt nach der Frist Gebühr für die angefallenen Zinsen
• Kreditzeitraum = Zahlungsziel - Skoontofrist
• Es gibt kaufmännische Formel für Jahreszinssatz
• Jahreszinssatz = Brutto Zinsbetrag / Überweisungsbetrag
• Für eine korrekte Personalbuchführung muss der Arbeitsnehmer seine Steuer ID übermitteln.
• Sozialabgaben werden über die Krankenkasse abgeführt, wobei die Berufsgenossenschaft extra läuft.
• Bemessungsgrenze = Maximal erlaubtes Grundeinkommen für die Berechnung von Sozialabgaben .
• Bruttoentgeld + Hinzu = Steuer und versicherungspflichtige Bezüge - Abzüge durch den Arbeitnehmer = Netto Entgeld

Lohnsteuerklassen.

• Klasse 1 = Ledig
• Klasse 2 = Alleinerziehend
• Klasse 3 = Mehrverdiener
• Klasse 4 = Ehepaare verdienen etwa so viel
• Klasse 5 = Geringverdiener
• Klasse 6 = Nebenjob
• Es ist wichtig die Sozialabgaben fristgerecht zu überweisen
• Für einen kompletten Überblick der Personalkosten wird der AN Brutto Anteil des Gehalts zum AG - Anteil der Sozialversicherung gezählt
• Der Industriekontenrahmen ist definiert(Bilanz, GUV, Sonstige)