Legislación Tributaria: Sistema Tributario Chileno

Study Notes

El Estado ejerce el poder tributario para crear tributos que gravan los actos de los particulares.
El sistema tributario implica la creación de tributos como recursos para el Estado y la eficiente administración y fiscalización de los mismos.

Simplicidad: debe ser fácil para el contribuyente conocer qué tributos le gravan y las obligaciones tributarias accesorias.
Flexibilidad: debe ser capaz de adaptarse a los cambios coyunturales de la economía.
Suficiencia: los impuestos deben ser suficientes para financiar el gasto público sin necesidad de recurrir a más impuestos u otras fuentes de financiamiento estatal.

En Chile existe una multiplicidad de tributos, lo que permite diversificar las fuentes de la tributación y lograr un grado de igualdad tributaria.
El sistema tributario chileno se utiliza como herramienta de política económica, recurriendo a la exención o regímenes tributarios preferenciales para incentivar la inversión externa e interna.
El sistema tributario chileno se basa en la diferencia entre residentes y no residentes en Chile.

Impuesto a la Renta: grava el capital y las utilidades de los contribuyentes, con una tasa del 17% para el año 2013 en adelante.
Impuesto al Valor Agregado: es un impuesto indirecto, no acumulativo, que grava determinadas actividades, con una tasa del 19%.
Impuestos al Comercio Exterior: se aplican a las importaciones, con una tasa promedio del Arancel Aduanero del 0%, y se aplica el Impuesto al Valor Agregado con una tasa del 19%.
Impuesto sobre Timbres y Estampillas: grava diversas operaciones, con una tasa que varía entre el 0,05% y el 0,6%.

La obligación tributaria se conceptualiza como el vínculo jurídico entre el Estado y el contribuyente, que se traduce en una prestación patrimonial y siempre en una obligación de dar.
Elementos de la obligación tributaria:
- Sujeto activo: el Estado.
- Sujeto pasivo: el contribuyente.
- Objeto: la prestación patrimonial.

Sujeto pasivo:
- Sujeto pasivo directo: el que resulta obligado a ingresar a la caja fiscal el impuesto que él mismo ha soportado.
- Sujeto pasivo indirecto o sustituto: quien resulta obligado a ingresar el impuesto que ha soportado otro.
Objeto:
- Clasificación del hecho gravado:
  - Hecho gravado simple: se presenta cuando la ley exige un solo hecho o circunstancia.
  - Hecho gravado complejo: se presentation cuando la ley exige dos o más hechos reunidos.
- La base imponible y la tasa:
  - Base imponible: la cuantificación del hecho gravado.
  - Tasa: la alícuota que aplicada a la base imponible da como resultado el monto del impuesto.

Base imponible simple: se presenta cuando la magnitud está integrada por un solo elemento.
Base imponible compleja: se presentation cuando la magnitud está compuesta por dos o más elementos o índices.

La exención es la liberación de la obligación tributaria, establecida por la ley.

La promulgación de la ley, por sí sola, no origina la obligación tributaria; para que ésta nazca es necesario que se realice el hecho gravado.

El devengo de la obligación tributaria es un concepto propio de la legislación y doctrina tributaria, que se refiere a la adquisición del derecho a una percepción o retribución por razón de trabajo, servicio u otro título.