Legislación Tributaria: Sistema Tributario Chileno

Sistema Tributario Chileno

• El Estado ejerce el poder tributario para crear tributos que gravan los actos de los particulares.
• El sistema tributario implica la creación de tributos como recursos para el Estado y la eficiente administración y fiscalización de los mismos.

Características del Sistema Tributario

• Simplicidad: debe ser fácil para el contribuyente conocer qué tributos le gravan y las obligaciones tributarias accesorias.
• Flexibilidad: debe ser capaz de adaptarse a los cambios coyunturales de la economía.
• Suficiencia: los impuestos deben ser suficientes para financiar el gasto público sin necesidad de recurrir a más impuestos u otras fuentes de financiamiento estatal.

El Sistema Tributario Chileno

• En Chile existe una multiplicidad de tributos, lo que permite diversificar las fuentes de la tributación y lograr un grado de igualdad tributaria.
• El sistema tributario chileno se utiliza como herramienta de política económica, recurriendo a la exención o regímenes tributarios preferenciales para incentivar la inversión externa e interna.
• El sistema tributario chileno se basa en la diferencia entre residentes y no residentes en Chile.

Principales Impuestos

• Impuesto a la Renta: grava el capital y las utilidades de los contribuyentes, con una tasa del 17% para el año 2013 en adelante.
• Impuesto al Valor Agregado: es un impuesto indirecto, no acumulativo, que grava determinadas actividades, con una tasa del 19%.
• Impuestos al Comercio Exterior: se aplican a las importaciones, con una tasa promedio del Arancel Aduanero del 0%, y se aplica el Impuesto al Valor Agregado con una tasa del 19%.
• Impuesto sobre Timbres y Estampillas: grava diversas operaciones, con una tasa que varía entre el 0,05% y el 0,6%.

La Obligación Tributaria

• La obligación tributaria se conceptualiza como el vínculo jurídico entre el Estado y el contribuyente, que se traduce en una prestación patrimonial y siempre en una obligación de dar.
• Elementos de la obligación tributaria:
  • Sujeto activo: el Estado.
  • Sujeto pasivo: el contribuyente.
  • Objeto: la prestación patrimonial.

Elementos de la Obligación Tributaria

• Sujeto pasivo:
  • Sujeto pasivo directo: el que resulta obligado a ingresar a la caja fiscal el impuesto que él mismo ha soportado.
  • Sujeto pasivo indirecto o sustituto: quien resulta obligado a ingresar el impuesto que ha soportado otro.
• Objeto:
  • Clasificación del hecho gravado:
    • Hecho gravado simple: se presenta cuando la ley exige un solo hecho o circunstancia.
    • Hecho gravado complejo: se presentation cuando la ley exige dos o más hechos reunidos.
  • La base imponible y la tasa:
    • Base imponible: la cuantificación del hecho gravado.
    • Tasa: la alícuota que aplicada a la base imponible da como resultado el monto del impuesto.

Clases de Base Imponible

• Base imponible simple: se presenta cuando la magnitud está integrada por un solo elemento.
• Base imponible compleja: se presentation cuando la magnitud está compuesta por dos o más elementos o índices.

Clases de Tasas

• Tasa fija o proporcional: es aquella que no varía al hacerlo la base imponible.
• Tasa variable-progresiva: es la que aumenta al aumentar la base imponible.
• Tasa variable regresiva: es la que disminuye al aumentar la base imponible.

Exenciones

• La exención es la liberación de la obligación tributaria, establecida por la ley.

Fuente de la Obligación Tributaria

• La única fuente de la obligación tributaria es la ley.

Nacimiento de la Obligación Tributaria

• La promulgación de la ley, por sí sola, no origina la obligación tributaria; para que ésta nazca es necesario que se realice el hecho gravado.

Devengo de la Obligación Tributaria

• El devengo de la obligación tributaria es un concepto propio de la legislación y doctrina tributaria, que se refiere a la adquisición del derecho a una percepción o retribución por razón de trabajo, servicio u otro título.