IRPF - Impuesto sobre la Renta

IRPF - Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

• Naturaleza: Un impuesto subjetivo, periódico (anual), directo, progresivo (cuanto más ganas, más pagas)
• Grava: La totalidad de la renta, incluyendo rendimientos, ganancias/pérdidas patrimoniales
• Dos bases imponibles:
  • Base Imponible General: para obtener renta (salarios, ingresos profesionales)
  • Base Imponible del Ahorro: para obtener beneficios a través de inversiones (intereses, dividendos, ganancias de capital, etc.)
• Mínimo personal: 5.500 euros
• Sujeción: Son contribuyentes las personas físicas que tengan su residencia habitual en España.
  • Las personas físicas de nacionalidad española que acrediten su nueva residencia fiscal en un paraíso fiscal seguirán pagando el IRPF en España durante los próximos 4 años.
• Criterios para determinar la comunidad autónoma donde se tributa:
  • Permanencia: Donde se haya pasado la mayor cantidad de días del periodo impositivo.
  • Principal centro de interés: Donde se encuentre el centro de trabajo.
  • Última residencia declarada al IRPF: Si no se puede decidir por ninguna de las dos anteriores.
• Excepciones:
  • Las personas físicas que no tienen su residencia habitual en España no pagan el IRPF, pero sí el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR).
  • No se tiene que presentar la declaración de la renta:
    • Si se reciben 22.000 euros de un pagador o menos.
    • Este límite bajará a 15.000 euros si se reciben dos pagas al mes de hasta 1.500 euros de dos pagadores distintos.
• Qué grava el IRPF:
  • Rendimientos de trabajo: Cuando trabajamos para un tercero.
  • Rendimiento de actividades económicas: Profesionales autónomos.
  • Rendimientos de Capital: Por acciones, plusvalías, etc.
• Base Imponible General: Rendimientos de trabajo y rendimientos de actividades económicas.
• Base Imponible del Ahorro: Rendimientos de capital.
• Ganancias y pérdidas patrimoniales: Van a la Base Imponible del Ahorro.
• Imputaciones de Rentas: Van a la Base Imponible General.
• Deducciones: Algunas deducciones se aplican al cálculo del IRPF, tanto estatales como autonómicas.

IP - Impuesto sobre el Patrimonio

• Naturaleza: Un impuesto individual, directo, personal, periódico (con devengo una vez al año el 31 de diciembre), general, progresivo por tramos.
• Grava: El patrimonio neto de las personas físicas, todos sus bienes y derechos de contenido económico.
• Exenciones:
  • Los primeros 300.000 euros del valor de la vivienda habitual.
  • Los primeros 700.000 euros del resto del patrimonio (que no es vivienda habitual).
• Sujeción:
  • Personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español.
  • Miembros de Misiones diplomáticas españolas, miembros de las Oficinas consulares españolas, titulares de cargo o empleo oficial del Estado español, funcionarios en activo que ejerzan en el extranjero cargo o empleo oficial que no tenga carácter diplomático o consular.
• Obligación de presentación: Si el valor de los bienes o derechos supera los 2 millones de euros.
• Exenciones: Patrimonio relacionado con negocios familiares.
• Gestión: El Estado es el que gestiona, cobra, recauda, inspecciona y revisa el impuesto.
• Destino de los ingresos: Cedido a las comunidades autónomas.

ISD - Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

• Naturaleza: Un impuesto personal, directo, subjetivo.
• Grava: La adquisición de bienes y derechos por herencia o por donación y los beneficiarios de contratos de seguros de vida.
• Sujetos pasivos:
  • Adquisiciones mortis causa: Los causahabientes (los que se benefician de la herencia).
• Gestión: Cedido a las comunidades autónomas, que pueden aplicar bonificaciones a las tarifas.
• Incompatibilidad: Es incompatible con el IRPF: las mismas rentas no pueden estar gravadas por el IRPF o ISD a la misma vez.