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Imposte e Prelievi

• Le imposte sono prelievi coattivi senza una diretta controprestazione di un servizio.
• Nei contributi speciali, lo Stato decide la quantità di bene da offrire e impone il prezzo agli utenti. Un esempio sono i contributi di urbanizzazione.
• L'imposta è un prelievo coattivo senza controprestazione diretta, rappresentando la quota più rilevante delle entrate pubbliche.
• L'articolo 23 della Costituzione stabilisce che nessuna prestazione può essere imposta se non in base alla legge.
• Gli elementi costitutivi di un'imposta sono la base imponibile e l'aliquota.

Progressività del Sistema Impositivo

• La progressività nel sistema impositivo è misurata tramite indicatori locali, riferiti a un dato livello di reddito, o globali, riferiti all'intera distribuzione dei redditi imponibili.
• Economie con coefficienti di Gini simili possono avere distribuzioni di reddito molto diverse.
• Le imposte sul possesso della ricchezza sono di natura patrimoniale.
• Le imposte reali colpiscono l'oggetto dell'imposta senza considerare le caratteristiche del soggetto tassato.

Risparmio Amministrato e Principi Costituzionali

• Nel regime del risparmio amministrato, il cliente delega gli adempimenti fiscali all'intermediario finanziario, che determina la plusvalenza imponibile e la relativa imposta sostitutiva per ogni operazione.
• L'articolo 53 della Costituzione enuncia i principi della capacità contributiva e della progressività per il sistema impositivo.
• Nella tradizione utilitarista, la rinuncia a reddito per pagare le imposte comporta una perdita di utilità (sacrificio), e l'onere deve essere ripartito equamente.
• Il legislatore distingue le forme di imposizione in base alla fonte del reddito e all'utilizzo dello stesso.

Fonti del Reddito a Fini Fiscali

• Ai fini fiscali, si distingue tra redditi di lavoro, redditi di capitale, plusvalenze nette e entrate straordinarie e occasionali.
• Secondo Schanz (1896), Haig (1921), Simons (1939), il reddito di un individuo è l'ammontare massimo di risorse che può consumare senza ridurre il proprio patrimonio.
• Nella dual income tax, i redditi sono divisi in redditi di lavoro e redditi da capitale.
• La Corte Costituzionale nel 1976 ha dichiarato non costituzionale il cumulo dei redditi dei coniugi poiché in contrasto con il principio di uguaglianza. Svantaggia il matrimonio rispetto alla convivenza di fatto.
• Negli schemi individuali ibridi, l'aliquota di tassazione o il reddito tassato sono determinati tenendo conto delle condizioni familiari.

Imposte sulle Società

• Per le imposte sulla società, si distingue tra ditte individuali e società di capitali.
• I redditi di impresa prodotti da imprese individuali e società di persone sono attribuiti all'imprenditore e ai soci in relazione alla partecipazione agli utili.
• Le imprese di capitale sono considerate soggetti autonomi rispetto agli azionisti; i redditi sono tassati alla produzione in capo all'azienda e alla distribuzione in capo agli azionisti.

IRPEF e Imposte Sostitutive

• L'IRPEF è un'imposta personale e progressiva per scaglioni.
• L'imposta dovuta secondo l'IRPEF si calcola dividendo il reddito in scaglioni e applicando a ogni scaglione un'aliquota crescente; l'imposta è la somma delle singole aliquote.
• Le imposte sostitutive sui redditi di capitale riguardano redditi di capitale e plusvalenze percepiti da persone fisiche non imprese, con scaglioni e aliquote simili all'IRPEF.
• L'IRAP, Imposta Regionale sulle Attività Produttive, si applica dal 1997 alle imprese; è un'imposta locale, indeducibile ai fini IRPEF ed IRES, e produce tassazione sul valore della produzione netta.

INPS, INAIL e IVA

• INPS è l'istituto nazionale di previdenza sociale; INAIL è l'istituto nazionale per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro.
• L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è applicata sul valore aggiunto in ogni fase della produzione e scambio, con aliquota proporzionale, ma ridotta per alcuni beni e servizi.

Effetti Economici delle Imposte e Relazione Reddito-Tempo Libero

• L'introduzione di imposte può avere effetti di reddito e di sostituzione.
• Le imposte inducono un effetto sostituzione quando alterano i prezzi relativi tra beni e servizi.
• Il reddito è dato dal salario e dal tempo disponibile non dedicato al tempo libero; si può esprimere il reddito in funzione del tempo libero.

Imposta sul Salario e Curva di Laffer

• Secondo i neoclassici, un'imposta sul salario modifica l'offerta di lavoro, comportando un'offerta maggiore.
• La curva di Laffer mette in relazione l'aliquota fiscale e il prelievo fiscale effettivo; oltre un certo livello, la relazione diventa negativa, con prelievo effettivo zero al 100% di aliquota.

Trasferimento di Reddito e Confronto tra Imposte

• L'individuo può trasferire reddito tra periodi tramite il mercato dei capitali, risparmiando per posticipare i consumi o prendendo a prestito per anticiparli.
• A parità di gettito, l'imposta sulla spesa genera un impatto minore sul benessere rispetto all'imposta sul reddito.
• Un'imposta sul reddito che esenta i redditi da capitale ha un effetto complessivo simile all'imposta sulla spesa.
• Secondo il teorema di Barone, a parità di gettito per lo stato, l'imposta indiretta è più distorsiva di un'imposta diretta.

Pressione Tributaria ed Entrate dell'Impresa

• Si parla di eccesso di pressione tributaria quando la perdita di efficienza derivante da imposte distorsive determina una perdita di benessere collettivo.
• L'impresa può finanziarsi tramite debito(interessi) o capitale proprio(dividendi e capital gain).
• La produttività del capitale è decrescente.
• Un imprenditore razionale si finanzia mediante debito fino a quando il rendimento netto dell'investimento è sufficiente a ripagare un tasso pari a quello di mercato.

Imposta sui Profitti e Regola di Ramsey

• Un'imposta proporzionale sui profitti, con deducibilità degli interessi passivi, può essere distorsiva sull'uso del capitale di rischio.
• Nello studio della tassazione indiretta ottimale, la regola di Ramsey afferma che l'aliquota ottimale è correlata positivamente con la domanda.

Welfare State

• Il Welfare State è un insieme di politiche economiche atte a garantire assistenza e benessere modificando la distribuzione dei redditi generata dal mercato.
• Il modello universalistico si è sviluppato nei paesi scandinavi, estendendo la copertura a tutta la popolazione con prestazioni ampie, generose e finanziate tramite gettito fiscale.
• Nel modello liberista prevale un'idea di equità procedurale, mirando a fornire tutela solo contro rischi come la povertà estrema, incoraggiando soluzioni di mercato.
• La fase di crisi del welfare state (1975-1990) in Italia si deve principalmente a ragioni finanziarie di compatibilità macroeconomica della spesa sociale.
• I beni oggetto del welfare state sono beni pubblici e beni rivali e escludibili (quindi beni privati).