Introducción al Intrastat

Introducción al Intrastat

• Intrastat surgió tras la creación del Mercado Único en 1993 al desaparecer las formalidades aduaneras entre los estados miembros.
• Regula la declaración de mercancías compradas o vendidas entre países de la Unión Europea.
• Es un sistema clave para las estadísticas del comercio de bienes dentro de la UE, aplicándose según normas específicas para introducciones y expediciones.

Ámbito de Aplicación

• Expediciones: Mercancías comunitarias enviadas desde el territorio estadístico español (Península e Islas Baleares, excluyendo Canarias) hacia otro Estado miembro.
• Introducciones: Mercancías comunitarias recibidas desde otro Estado miembro en el territorio estadístico español, excluyendo Canarias.
• Exclusión: Mercancías en "simple circulación" (tránsito sin cambio de destino).

Comercio Intracomunitario

• Incluye bienes muebles (incluyendo energía eléctrica) intercambiados entre Estados miembros.
• Las mercancías declarables son bienes obtenidos íntegramente dentro de la UE, bienes de terceros países liberados para su circulación en la UE, y bienes producidos en la UE a partir de los dos casos anteriores.

Territorio Estadístico Español

• Corresponde al territorio aduanero español: Península, Islas Baleares y Canarias.
• No se declaran movimientos entre Canarias y el resto de los Estados miembros.

Plazos para la Presentación de Intrastat

• Periodo de referencia: Corresponde al mes natural en el que se realizan las expediciones o introducciones de mercancías dentro del Territorio Estadístico Español.
• La información se recoge mensualmente.
• Periodo de presentación: Hasta el día 12 del mes siguiente al período de referencia. Si el día 12 es inhábil, se traslada al día hábil inmediato posterior.
• No se aceptan declaraciones modificativas o complementarias después del 30 de abril del año siguiente al que corresponde el período de referencia. Si el 30 de abril es inhábil, el plazo se extiende al día hábil inmediato posterior.

Responsables de Presentar la Declaración de Intrastat

• Será responsable de presentarla una persona física o jurídica sujeta al IVA.
• Flujo de expedición (exportaciones): Haya formalizado el contrato cuyo efecto sea la expedición de mercancías (excepto contratos de transporte); en su defecto, quien proceda o haga que se proceda a la expedición de las mercancías; en última instancia, quien esté en posesión de las mercancías objeto de expedición.
• Flujo de introducción (importaciones): Haya formalizado el contrato cuyo efecto sea la introducción de mercancías (excepto contratos de transporte); en su defecto, quien proceda o haga que se proceda a la introducción de las mercancías; en última instancia, quien esté en posesión de las mercancías objeto de introducción.

Cómo Presentar la Declaración de Intrastat

• Si el obligado estadístico no está establecido en España, la declaración debe ser presentada por su representante legal, quien podrá delegar esta responsabilidad en un tercero declarante.
• El responsable puede presentarla directamente, un tercero declarante (persona física o jurídica residente en la UE), empresas de cabecera (para centralizar declaraciones), o mediante firma electrónica.
• Un tercero debe inscribirse en el Censo de Terceros Declarantes y cumplir obligaciones legales.
• La Administración Tributaria puede revocar la representación por malas prácticas.
• Un empleado o directivo autorizado puede presentar la declaración telemáticamente mediante su firma electrónica.

Quién No Debe Presentar la Declaración de Intrastat

• Depende de la naturaleza del operador y el cumplimiento de los umbrales mínimos.
• Están excluidos operadores que dejan de ser sujetos pasivos según la Directiva 2006/112/CE y operadores cuyo volumen de operaciones no supere el umbral de exención anual fijado por la Administración Tributaria.
• El umbral de exención es de 400.000 euros para introducciones o expediciones intracomunitarias, según las órdenes vigentes (HAP/400/2012 y HAP/2013). Este umbral se evalúa considerando el valor de las operaciones del año anterior.

Umbrales y Obligaciones

• Si el umbral se supera durante el año en curso, la empresa estará obligada a presentar la Declaración de Intrastat todos los meses del siguiente año.
• Si el umbral no se supera en el ejercicio actual, la declaración debe seguir presentándose hasta el final del año.

Quién Está Obligado a Presentar la Declaración de Intrastat

• Operadores que hayan alcanzado un volumen de facturación de 400.000 euros en operaciones intracomunitarias durante el ejercicio anterior o el actual, en uno o ambos flujos (introducción o expedición).
• Si un operador supera el umbral de 400.000 euros en un mes, deberá presentar la declaración de ese mes y de todos los posteriores hasta el final del año.
• En el período de referencia posterior al momento en que se supere el umbral, se deberá incluir en la declaración todas las operaciones intracomunitarias del año en curso correspondientes al flujo que haya superado el límite.

Tipos de Umbrales en la Declaración de Intrastat

• Umbral de exención: Se aplica a quienes hayan realizado operaciones intracomunitarias por un importe facturado igual o superior a 400.000 euros en el flujo de introducción o expedición durante el año anterior.
• Umbral de simplificación: Permite aportar información simplificada en casos específicos, coincidiendo con el de exención (400.000 euros).
• Umbral de valor estadístico: Operadores que superen los 6 millones de euros anuales en operaciones intracomunitarias (en uno o ambos flujos) deben incluir el valor estadístico en su declaración.
• Este valor refleja el coste de las mercancías al entrar o salir del territorio español, incluyendo transporte y seguro, pero excluyendo impuestos.
• Umbral por transacción: Aplica a operadores con facturas de bajo importe, con valor de mercancías en un mismo código CN8 no superior a 200 euros e importe total facturado en el mes no superior a 1.500 euros. Se requiere autorización previa de la Oficina Central de Intrastat.

Tipos de Declaraciones Intrastat

• Normal y simplificada: Declaración obligatoria para reportar operaciones de introducción y expedición.
• Anulativa: Se utiliza para eliminar una declaración previamente presentada.
• Sin operaciones: Indica la ausencia de operaciones intracomunitarias durante el período de referencia.
• Rectificativas: Corrige errores o incorpora nuevas partidas a declaraciones previas, referenciando período, flujo, número de declaración y partida modificada.

Cómo Obtener el NIF Comunitario

• El NIF Comunitario es el número fiscal necesario para realizar operaciones intracomunitarias.
• Corresponde al NIF o CIF español precedido por el código país "ES."
• Pueden obtenerlo empresas o entidades que realicen entregas o adquisiciones intracomunitarias sujetas al IVA, personas no empresarias que realicen adquisiciones intracomunitarias sujetas al IVA, y empresarios o profesionales que reciban servicios de proveedores no establecidos en el territorio español o presten servicios que se localicen en otro Estado Miembro de la UE.
• La solicitud se realiza mediante declaración censal 036/037, marcando casilla 582 (alta) e indicando fecha prevista para la primera operación (casilla 584).
• La Administración tiene un plazo de 3 meses para responder; si no se resuelve en ese plazo, la solicitud se considera denegada.
• La obtención implica el ingreso en el censo europeo VIES y el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), obligatorio para realizar operaciones exentas de IVA.
• Operaciones intracomunitarias se gravan en el país destino; exentas en el país de origen; gravadas en el país de llegada, según reglas de adquisición y prueba tributaria.
• Los empresarios no inscritos en el ROI no están obligados a declarar en INTRASTAT.

Censo VIES

• Un registro que incluye a personas físicas o jurídicas con un NIF-IVA comunitario que realicen operaciones intracomunitarias, sujetos pasivos del IVA bajo el régimen especial de agricultura, ganadería, pesca, empresarios que reciban servicios de proveedores establecidos en otro país y que presten servicios fuera.

Datos a Facilitar en la Declaración de Intrastat

• La partida de orden es el conjunto de datos que se debe declarar por cada operación intracomunitaria durante el período de referencia.
• Incluye: Casilla 6 (designación de las mercancías), Casilla 7 (número de partida de orden), Casilla 8 (procedencia o destino de la mercancía), Casilla 9 (condiciones de entrega), Casilla 10 (naturaleza de la transacción), Casilla 11 (modalidad de transporte probable), Casilla 12 (puerto o aeropuerto de carga o descarga), Casilla 13 (código de la mercancía), Casilla 14 (país de origen), Casilla 15 (régimen estadístico), Casilla 16 (masa neta), Casilla 17 (unidades suplementarias), Casilla 18 (importe facturado), Casilla 19 (valor estadístico).

Códigos CN8 o Nomenclatura Combinada

• Es una clasificación usada en la UE para procesar datos de comercio exterior, introducida en 1988 para clasificar mercancías a nivel comunitario.
• Cada código CN8 tiene hasta ocho dígitos, dependiendo del nivel de desagregación.
• Anualmente, la Comisión Europea publica los códigos CN8 vigentes en el Diario Oficial de la UE.
• Si un operador tiene dudas, puede solicitar una Información Aduanera Vinculante (IAV) a través de la Agencia Tributaria, con respuesta en tres meses.

Valor Estadístico e Importe Facturado

• Importe Facturado: Se refiere a la base imponible del IVA, según la Directiva 2006/112/CE del Consejo.
• Valor Estadístico: Es el valor que tendría la mercancía al entrar o al salir, calculado deduciendo impuestos sobre el consumo y añadiendo una parte proporcional de los gastos de transporte y seguro.
• El valor debe ser consignado como número entero o con dos decimales.
• No se puede modificar la declaración de INTRASTAT si es necesario modificar el valor estadístico.

Operación Triangular

• Es un comercio intracomunitario con varias entregas de mercancías, pero solo un transporte.
• Involucra un vendedor (Estado A), un intermediario (Estado B) y un adquirente (Estado C).

Implicaciones Fiscales

• El vendedor realiza una entrega intracomunitaria exenta de IVA en el Estado A.
• El intermediario realiza una adquisición intracomunitaria exenta de IVA en el Estado B.
• Para el adquirente, la operación es interna en el Estado C. Sujeto pasivo del IVA puede ser el intermediario si el país lo aplica.

Requisitos para la Exención

• El comprador debe ser un empresario identificado a efectos del IVA en otro Estado miembro, los bienes deben ser adquiridos para ser entregados en el territorio del Estado Miembro С, los bienes deben ser transportados o expedidos desde un Estado distinto al del adquirente.
• El destinatario de la posterior entrega debe ser un empresario o profesional identificado para el IVA en España.

Tipos de Mercancías a Declarar en Intrastat

• Conjuntos industriales: Componentes para la construcción o reutilización de conjuntos industriales, con valor total superior a 3 millones de euros.
• Envíos fraccionados: Se declara una sola vez la llegada o expedición de componentes de un artículo enviado en varias partes.
• Buques y aeronaves: Transferencias de propiedad o construcción entre Estados miembros, incluyendo trabajos por encargo.
• Mercancías suministradas a buques y aeronaves: Suministro de mercancías en España a buques y aeronaves de otro Estado miembro.

Instalaciones en Alta Mar

• Introducción o expedición de mercancías hacia o desde instalaciones situadas en alta mar, fuera del territorio estadístico.
• Productos del mar: Introducciones y expediciones de productos pesqueros, minerales y otros productos marítimos aún no desembarcados.
• Vehículos espaciales: Movimientos entre Estados miembros, incluyendo transferencias de propiedad y lanzamientos al espacio.

Productos o Mercancías Excluidas de la Declaración Intrastat

• Medios de pago de curso legal y valores, oro monetario, ayudas de emergencia a zonas siniestradas, mercancías con inmunidad diplomática o consular, mercancías de uso temporal inferior a 24 meses, soportes de información no destinados a transacción comercial, material publicitario, muestras comerciales, mercancías reparadas, mercancías para las fuerzas armadas, lanzadores de vehículos espaciales, ventas de vehículos nuevos a particulares de otros Estados miembros. Además, expediciones e introducciones bajo regímenes aduaneros.

Normativa Sancionadora Intrastat

• La Ley de la Función Estadística Pública establece el procedimiento sancionador, con la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) como órgano competente.
• El artículo 10 de la Ley establece que las personas físicas y jurídicas deben proporcionar datos verídicos y completos.
• El incumplimiento se sancionará según el artículo 48 de la Ley y el Reglamento.

Infracciones y Sanciones

• Se clasifican en muy graves (incumplimiento del secreto estadístico), graves (retrasos o datos incorrectos con grave perjuicio) y leves (retrasos o datos incompletos sin causar grave perjuicio).
• Las sanciones varían según la gravedad: Muy graves (3.005,07 a 30.050,60 euros), Graves (300,52 a 3.005,06 euros) y Leves (60,10 a 300,51 euros).
• La sanción se incrementa según la diferencia entre el importe declarado y el correcto.

Requerimientos Intrastat

• Las Oficinas Provinciales pueden requerir cumplimiento de obligaciones estadísticas.
• El no cumplimiento inicia el expediente sancionador.

Cómo Enviar la Declaración Intrastat

• A través del portal de la Agencia Tributaria o utilizando plataformas de empresas colaboradoras como Comerzia.

Plazos y Requisitos

• Los obligados tienen 4 meses para adaptar sus sistemas informáticos.
• Para presentación por Internet, la plataforma permite solo 25 operaciones, por lo que se recomienda usar INTRASTAT Online o INTRASTAT Desktop.
• También se puede en formato papel.