Información Financiera y Normativa

Las empresas con más de 500 empleados o que durante dos años consecutivos cumplan dos de los siguientes criterios: total activos superior a 20 millones de euros, importe neto de la cifra anual de negocios superior a 40 millones de euros o un número medio de trabajadores empleados superior a 250 durante el ejercicio.

El estado de información no financiera debe incluir información sobre la evolución, los resultados y la situación del grupo, así como el impacto de su actividad en al menos las siguientes áreas: medioambientales, sociales, derechos humanos, lucha contra la corrupción y el soborno, y el personal, incluyendo las medidas adoptadas para promover la igualdad de género, la no discriminación e inclusión de las personas con discapacidad y la accesibilidad universal.

Se debe incluir una breve descripción del modelo de negocio del grupo, incluyendo el entorno, la organización y la estructura de los mercados en los que opera, así como sus objetivos.

Se deben describir las políticas aplicadas por el grupo en relación a las cuestiones medioambientales, sociales, derechos humanos, lucha contra la corrupción y el soborno, y el personal.

Se deben comunicar los resultados de la aplicación de las políticas del grupo en las áreas mencionadas.

Se deben identificar los principales riesgos relacionados con las cuestiones medioambientales, sociales, derechos humanos, lucha contra la corrupción y el soborno, y el personal, así como su impacto en las actividades del grupo.

Se deben incluir indicadores clave que permitan medir y evaluar los resultados no financieros de la empresa.

La información no financiera debe estar basada en marcos normativos nacionales, de la Unión Europea o internacionales. La Directiva facilita la posibilidad de utilizar directrices no vinculantes, como las Directrices sobre la presentación de informes no financieros de la Comisión Europea (2017/C 215/01). En España, la Ley 11/2018 también especifica requisitos adicionales.

Parte del informe de gestión que incluye datos sobre el impacto ambiental de la empresa. Se somete a los mismos estándares de aprobación, publicación y depósito que el informe de gestión.

Las medidas que la empresa toma para minimizar, corregir, o evitar las emisiones de dióxido de carbono y otros gases que contaminan el aire, así como para mitigar el ruido.

Las estrategias que la empresa implementa para gestionar los residuos, incluyendo la prevención, el reciclaje y la reutilización.

Información sobre cómo la empresa utiliza los recursos naturales, como el agua y las materias primas, de manera eficiente.

La compañía debe incluir información sobre sus planes para reducir las emisiones de gases de efecto invernadero.

La empresa debe informar sobre sus acciones para proteger la fauna y flora en su área de influencia.

La empresa debe proporcionar información sobre su plan de acción para promover la igualdad entre hombres y mujeres en la empresa.

La empresa debe incluir información sobre sus políticas para combatir la corrupción y el soborno.

Conjunto de acciones que una empresa realiza para identificar, prevenir y mitigar los riesgos de violación de los derechos humanos.

Medidas tomadas para evitar que la empresa participe en prácticas corruptas como sobornos o lavado de dinero.

Compromiso de la empresa con el desarrollo sostenible, incluyendo su impacto en el empleo, desarrollo local y patrocinios.

Inclusión de criterios sociales, de igualdad de género y ambientales en la política de compras de la empresa.

El auditor debe verificar que la información no financiera está incluida en el informe de gestión de la empresa, como lo establece la ley.

El valor generado por la empresa al convertir los recursos (materias primas, trabajo, capital) en productos o servicios.

El estado de información no financiera (EINF) es un documento obligatorio para empresas de más de 500 empleados.

Un informe que describe cómo la empresa es gobernada y cómo se han aplicado los principios de buen gobierno.

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) no obligan a las empresas a presentar información financiera intermedia.

La Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV) obliga a todas las empresas cotizadas a presentar información financiera semestral.

La CNMV obliga a las empresas cotizadas a presentar información financiera trimestral, pero solo un avance de resultados que incluye cifras clave como la cifra de negocios, el beneficio antes de impuestos (BAIT), el capital, y la plantilla media.

El Banco de España exige que las entidades bancarias presenten estados financieros mensuales.

Se recomienda que las empresas cotizadas publiquen, al menos, estados financieros intermedios referidos al primer semestre de cada periodo contable anual.

La información financiera intermedia puede incluir información condensada, como el estado de situación financiera, el estado del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de flujo de efectivo y notas explicativas seleccionadas.

La información financiera intermedia debe contener al menos los grandes grupos de partidas y subtotales incluidos en los estados financieros anuales más recientes.

Las empresas deben presentar las ganancias por acción, tanto básicas como diluidas, en el estado que presenta los componentes del resultado para un periodo intermedio.

La información sobre los resultados, activos y pasivos de cada segmento de la empresa, incluyendo ingresos de clientes externos e internos, gastos, impuestos, activos y pasivos.

Las empresas que cotizan en bolsa tienen el deber de publicar información financiera segmentada para ofrecer una visión completa de su actividad.

La NIIF 8 es la norma que establece los requisitos para la presentación de información segmentada en las empresas cotizadas.

Las empresas que no cotizan en bolsa pueden omitir la información segmentada si cumplen ciertas condiciones, como la presentación de una Cuenta de Pérdidas y Ganancias abreviada.

Los criterios de segmentación y los precios de transferencia son esenciales para la elaboración de información financiera segmentada y deben ser explicados en detalle.

Cada parte de una empresa donde las ventas, riesgos y rentabilidad se comportan de manera similar y diferente al resto.

Parte de la empresa donde la gestión se realiza de forma independiente con su propia estructura de activos y pasivos, ingresos, gastos y flujos de efectivo.

La máxima instancia de toma de decisiones operativas se refiere al nivel jerárquico en la empresa donde se toman las decisiones importantes sobre las operaciones de cada segmento.

La información por segmentos revela detalles financieros de cada segmento, ayudando a comprender sus riesgos y beneficios.

Analizar el rendimiento de cada segmento de la empresa es importante para tomar decisiones estratégicas.

Los estados financieros intermedios deben compararse con los del último cierre anual, permitiendo un análisis del desempeño durante el periodo actual.

Para empresas estacionales, se recomienda entregar información financiera de los últimos doce meses y compararla con el periodo anterior.

Margen B/A, ROA y CAPEX son indicadores clave para evaluar el desempeño de un segmento.