Impuestos y Comercio de Recursos Naturales

Operaciones Sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT)

• El código 01 se refiere a la venta de bienes o inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravadas con el IGV.
• El código 02 se refiere al retiro de bienes gravados con el IGV.
• El código 03 se refiere al traslado de bienes fuera del centro de producción o desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país.
• El código 04 se refiere a la venta de bienes gravada con el IGV realizada a través de la Bolsa de Productos o primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a través de la Bolsa de Productos.
• El código 05 se refiere a la venta de bienes exoneradas del IGV.

Características de Comprobantes de Pago

• No podrán incluir operaciones distintas a estas.
• Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central”

Normas Generales

• La oportunidad para efectuar la percepción es en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realizó la operación.
• Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha en que corresponda efectuar la percepción.

Procedimiento General

• El agente de percepción es el contribuyente vendedor de bienes afectos a la percepción, designado por Decreto Supremo.
• El cliente es el sujeto que adquiere bienes afectos a la percepción de un agente.
• El precio de venta es la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.

Régimen de Percepciones

• Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones.
• El agente de percepción designado por SUNAT recibirá de su cliente un monto adicional al valor de venta, por concepto del IGV que generará en sus operaciones futuras.
• No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

Régimen de Retenciones

• Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV, prestación de servicios y primera venta de inmuebles.
• La retención se aplica a las operaciones gravadas con IGV realizadas con proveedores que no son "buenos contribuyentes" ni "agentes de retención".
• Las operaciones excluidas del régimen de retenciones son aquellas que se hubieran efectuado con anterioridad al 1 de junio del 2002, las que se sustenten con liquidación de compra o póliza de adjudicación, y las realizadas con proveedores "buenos contribuyentes" o "agentes de retención".

Impuesto Selectivo al Consumo

• Es un impuesto que grava la venta de productos específicos, como las cervezas y otros líquidos alcohólicos, según la partida arancelaria 02203.00.00.00.
• La base imponible es el precio de venta al público del producto.
• La tasa del impuesto varía según el grado alcohólico del producto.

Cálculo del Impuesto Selectivo al Consumo

• Se calcula multiplicando la base imponible por la tasa del impuesto.
• Se permite la deducción del impuesto selectivo al consumo pagado en la importación de los bienes o en la adquisición de insumos.

Venta de Combustible Líquido

• La venta de combustible líquido derivado del petróleo y GLP despachados a vehículos a través de surtidores de combustible en establecimientos autorizados se considera una venta de retiro de bienes.
• Esta venta se efectúa a través de la Bolsa de Productos, en la que opera el SPOT.

Normas Generales

• La oportunidad para efectuar la percepción se produce en el momento en que se realiza el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realizó la operación.
• La percepción se efectúa siempre que el contribuyente mantenga la condición de Agente de Percepción en la fecha de cobro.

Operaciones en Moneda Extranjera

• Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado de venta, publicado por la SBS, en la fecha en que corresponda efectuar la percepción.
• Si no existe, se utilizará el último tipo de cambio publicado.

Procedimiento General

• El agente de percepción vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.
• El IGV se percibe en el momento en que el cliente paga, y se emite un comprobante que no permite ejercer el derecho al crédito fiscal.
• El proveedor (constructor) es responsable de la percepción del IGV.

Operaciones Sujetas al Sistema

• No existe un monto mínimo para efectuar la detracción.
• Las operaciones de venta de bienes inmuebles gravados con el IGV están sujetas al sistema de retención.

Régimen de Retenciones

• La retención se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV:
  • Venta de bienes
  • Prestación de servicios
  • Primera venta de inmuebles
  • Contratos de construcción
• Las operaciones excluidas del ámbito de aplicación del régimen de retenciones son:
  • Las operaciones realizadas con anterioridad al 1 de junio del 2002
  • Las operaciones sustentadas con liquidación de compra o póliza de adjudicación
  • Las operaciones realizadas con proveedores "buenos contribuyentes" o "agentes de retención"
  • Las operaciones por las que se emitan documentos autorizados
  • Las ventas y servicios en que no sea obligatorio emitir comprobante de pago
  • Las operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que sean "agente de retención" cuando las realicen a través de un tercero en la modalidad de encargo

Impuesto Selectivo al Consumo

• El impuesto selectivo al consumo se calcula según el sistema al valor, el sistema específico o el sistema al valor según precio de venta al público.
• La alícuota del impuesto selectivo al consumo varía según el tipo de bien o servicio.
• El cálculo del impuesto se efectúa según el sistema al valor, el sistema específico o el sistema al valor según precio de venta al público.
• Los productos gravados con el impuesto selectivo al consumo incluyen bebidas rehidratantes, agua, incluida el agua mineral y gasificada, alcohol etílico, cigarros y cigarrillos, eventos hípicos, loterías, bingos, rifas y sorteos, gasolina para motores, diesel B2, gasoils, cigarrillos de tabaco, pisco, entre otros.