Impuesto a la Renta y sus Cálculos

Renta Bruta

• Resultado de la diferencia entre ingreso neto y costo computable, conforme al art. 20 de la LIR.
• Ejemplo: Ingreso neto de 500,000 menos costo de 280,000 resulta en una renta bruta de 220,000.

Gasto Deducible

• Gasto deducible definido como el 20% de la renta bruta, según el art. 36 de la LIR.
• Aplicando el gasto deducible a la renta bruta de 220,000, se obtiene un gasto de 44,000.

Renta Neta

• Renta neta calculada como la diferencia entre la renta bruta y el gasto deducible.
• Con una renta bruta de 220,000 menos un gasto de 44,000, la renta neta imponible es de 176,000.

Impuesto a la Renta

• Tasa del impuesto a la renta es del 6.25%, según el art. 52-A de la LIR.
• Cálculo del impuesto: 6.25% de 176,000 equivale a 11,000.

Pago del Impuesto a la Renta

• El enajenante (contribuyente) es responsable del pago del impuesto a la renta, conforme al art. 84-A de la LIR.
• El pago es definitivo, sin derecho a devolución, y debe realizarse dentro del mes siguiente a la emisión de cheques de los compradores.

Régimen de Regalías

• La renta bruta incluye la compensación por la cesión de uso de intangibles, según el art. 20 de la LIR.
• El hecho generador de la obligación tributaria es de realización inmediata, no anual.

Retención del Impuesto a la Renta

• Nace en la fecha de abono de la renta de segunda categoría según el art. 72 de la LIR.
• El responsable del pago debe retener el impuesto a la renta del 6.25%.
• Entrega del monto retenido al Estado es definitiva y debe realizarse dentro del mes siguiente a la retención.

Esquema Resumido

• Renta bruta: 220,000
• Gasto (20%): (44,000)
• Renta neta: 176,000
• Impuesto a la renta (6.25%): (11,000)