Globális Minimumadó Magyarországon - Dióhéjban

Globális minimumadó Magyarországon

• A globális minimumadó 15% tényleges közvetlen adómértéket ír elő a multinacionális és nagyméretű belföldi vállalatcsoportokra.
• A globális minimumadó törvényt a 2023. évi LXXXIV. törvény vezette be Magyarországon.
• A törvény az EU Tanács 2022/2523 irányelvét ülteti át, amely az OECD 2. pillérére alapoz.
• A kiegészítő adó megfizetése kötelező, ha a globális minimum- és a tényleges adóterhelés közötti különbözet létezik.

Definíciók

• Multinacionális vállalatcsoport: Görbe csoport, amely legalább egy nem belföldi illetőségű szervezetet tartalmaz.
• Nagyméretű belföldi vállalatcsoport: Minden tagja belföldi illetőséggel rendelkezik, és 750 millió eurós bevételi határérték túllépését elfogadják.

Bevételek és adók

• Lefedett adók: a társasági adó, helyi iparűzési adó, innovációs járulék és energiaellátók jövedelemadója számítanak bele a kiszámított adónemekbe.
• A globális minimumadag 15%-os mértéke a hatályos magyar jogszabályok szerint érhető el.

Kiegészítő adóalanyok

• A kiegészítő adókötelezettség vonatkozik a multinacionális és nagyméretű belföldi vállalatcsoportok tagjaira, akik legalább két adóévben elérik a 750 millió eurós bevételt a megelőző négy év bármelyikében.

Konszolidáció

• A vállalatcsoport minimumadó alá tartozik, ha a végső anyavállalat összevont, konszolidált pénzügyi beszámolója alapját képezi.
• A bevételi korlát számításánál figyelembe kell venni minden kiegészítő adót.

Különleges esetek

• Ha a csoport tagjai nem rendelkeznek konszolidált beszámolóval a megelőző négy év során, akkor a harmadik év már a minimumadó hatálya alá tartozhat, ha legalább két korábbi évben teljesítik a 750 milliós határt.
• Az árengedmények, visszatérítések figyelembevételére különböző szabályok vonatkoznak a kiegészítő adóalanyok esetében.

Összefoglalás

• A globális minimumadó célja a nemzeti jogszabályok szerinti adóelkerülés csökkentése és a tisztességes adózás elősegítése a multinacionális vállalatok és nagyméretű belföldi vállalatok számára.
• Az adókötelezettség és a kiegészítő adó tükrözi a szervezetek globális elhelyezkedését, jogi státuszát és a bevételek jelentőségét az adott adóév során.### Számviteli standardok és bevételi jelentések
• Számviteli standardok határozzák meg, hogy bizonyos tételek, mint rendkívüli vagy egyszeri tételek, hogyan jelennek meg a pénzügyi beszámolókban.
• A 750 millió eurós bevételi küszöbérték különböző megjelenítési gyakorlatokat eredményezhet, ami egységesség hiányát okozza.

Bevételi példák multinacionális vállalatcsoportokban

• "A" vállalatcsoport kamatbevételeit külön mutatja ki, mivel azok nem számítanak bele a 750 millió eurós bevétel meghatározásába.
• "B" vállalatcsoport lízingbevételei beleszámítanak a nettó bevételek közé, értékesítési költségekkel együtt.

Különböző devizák és bevételi korlát

• Érvelés szükséges az eurótól eltérő bevételek átszámítására az ECB decemberi átlag-devizaárfolyama alapján a bevételi korlát megállapításához.

Kizárt szervezetek és globális minimumadó

• Kizárt szervezetként nem keletkezik kiegészítő adókötelezettség, amennyiben közvetlenül 85%-ban vagy 95%-ban tulajdonolták.
• A kizárt szervezetek be nem tartoznak a globális minimumadó szabályai alá kivéve, ha a csoporttag úgy dönt, hogy nem kezeli őket kizárt szervezetként.

Transzferárazás és globális minimumadó hatásai

• Globális minimumadó bevezetése várhatóan bonyolultabbá teszi a nemzetközi adózási helyzeteket.
• A kapcsolat van a transzferárazás és a globális minimumadó szabályok között, amennyiben a transzferárak megfelelő alkalmazása befolyásolja az adóterhet.

Adózási nyereség-átcsoportosítás megelőzése

• A globális minimumadónak célja a nemzetközi adózás egységesítése és a versenyképes alacsony adókulcsok megakadályozása, 15%-os effektív adókulcs bevezetésével.
• A globális minimumadó nem szünteti meg teljesen az adórendszerek közötti eltéréseket, ezért a transzferárak ellenőrzése továbbra is alapvető feladat az adóhatóságok számára.

Adatok és statisztikák a transzferár-adatszolgáltatásról

• 2023-ban a transzferár-adatszolgáltatás körébe tartozó ügyletérték 95 ezer Mrd Ft, melyből a határon átnyúló ügyletérték 79 ezer Mrd Ft volt.
• A szabályok nem újak Magyarországon, azonban a transzferár-adatszolgáltatás hatékonysága folyamatosan nő.### Globális Minimumadó és Transzferárazás
• A globális minimumadó szabályai előírják a multinacionális cégek (MNE csoportok) számára, hogy a hozzájuk tartozó vállalatok közötti tranzakciókat szokásos piaci árak szerint árazzák.
• A globális minimumadó alkalmazásának alapja a multinacionális vállalat adózási nyeresége vagy vesztesége, melyet a hatályos számviteli szabályok szerint kell meghatározni.
• Külön szabályok vonatkoznak a kettős adóztatás és a kettős nem adóztatás elkerülésére, amelyeket a Kommentár tartalmaz.
• A globális minimumadó 750 millió eurós küszöbértéknél határozza meg a multinationalitás előírásait, amely alá nem esnek a kisobb cégek.

Transzferár Kiigazítások

• A kapcsolt vállalkozások közötti transzferárakat a szokásos piaci árak figyelembevételével kell kiigazítani.
• Amennyiben a határon átnyúló tranzakciókhoz minden érintett joghatóság megállapodik a szokásos piaci ár megfelelő kiigazításáról, ezt a globális minimumadó számítása során figyelembe kell venni.
• Egyoldalú transzferár-kiigazítások során, ha a könyvekben a tranzakciók értéke eltér a transzferár-nyilvántartásban szereplőktől, ez torzíthatja a minimumadó számítását.

Kettős Adóztatás és Kiigazítások

• Előfordul, hogy a jövedelem csökkenése alacsony adókulcsú joghatóságban kettős nem adóztatást eredményezhet, ha az alul adóztatott joghatóságban nem keletkezik adóalap.
• A Kommentár részletezi, hogy a kettős adóztatás megelőzésére a globális minimumadó számítása során figyelembe kell venni a kiigazítások hatását.

Pénzügyi Megállapodások a Csoporton Belül

• A csoporton belüli pénzügyi megállapodásokat a Globális Minimumadó Irányelv tartalmazza, amely előírja a szokásos piaci ár elvének alkalmazását.
• A felelős hatóságoknak nem lehet olyan kiigazításokat figyelembe venni, amelyek a GloBE bevételt növelik alacsony adózású joghatóságban, ha ez nem eredményez magas adózású államban adóköteles jövedelmet.

Használati Eszköz

• A globális minimumadó és a transzferárak helyes alkalmazása a multinacionális cégek számára kiemelten fontos a jogszabályi megfelelés és az adóoptimalizálás érdekében.
• A szokásos piaci árak figyelembevételének hiánya adózási problémákhoz vezethet, beleértve a kettős adóztatást és a jogi következményeket is.