Questions and Answers
Milyen bevételi küszöbértéknek kell teljesülnie a multinacionális vállalatcsoportnak a globális minimumadó szabályai szerint?
750 millió EUR
A globális minimumadó szabályok 2023-ban nem alkalmazható a multinacionális vállalatcsoportokra.
True
Milyen eltérést okozhat a különböző pénzügyi számviteli standardok alkalmazása a bevételek bemutatása során?
Az eltérő standardok különböző módon mutathatják be a bevételeket.
Melyik évben teljesült a konszolidált bevételi küszöbérték az AB csoport számára?
Signup and view all the answers
A globális minimumadó szabályok célja az _________ megakadályozása.
Signup and view all the answers
Milyen dokumentum benyújtására nem kötelezettek a kizárt szervezetek a globális minimumadó rendszerében?
Signup and view all the answers
Mi a globális minimumadó célja?
Signup and view all the answers
Mi a globális minimumadó tényleges közvetlen adómértéke?
Signup and view all the answers
Melyik törvény vezette be a globális minimumadó szabályokat Magyarországon?
Signup and view all the answers
A globális minimumadó 15 százalékos tényleges lefedett adómértéket ír elő.
Signup and view all the answers
A globális minimumadó hatálya alá tartozó vállalatcsoportoknak meg kell vizsgálniuk, hogy a jövedelmük ___________ euró.
Signup and view all the answers
Milyen típusú vállalatcsoportokra vonatkozik a globális minimumadó Magyarországon?
Signup and view all the answers
Az OECD melyik pillérét ülteti át a globális minimumadó törvény?
Signup and view all the answers
Mik tartoznak a lefedett adók közé?
Signup and view all the answers
A globális minimumadó kötelezettsége nem vonatkozik a nem materiális tagokra.
Signup and view all the answers
Mi a globális minimumadó effektív adókulcsa?
Signup and view all the answers
A transzferár-adatszolgáltatás bevezetése óta a határon átnyúló ügyletek értéke Magyarországon csökkent.
Signup and view all the answers
Mennyit értek el a multinacionális vállalatok a transzferárazás alkalmazásával?
Signup and view all the answers
Mik a globális minimumadó alapjai?
Signup and view all the answers
Hány euró a globális minimumadó küszöbértéke?
Signup and view all the answers
A globális minimumadó szabályok teljes mértékben megszüntetik az adórendszerek közötti különbségeket.
Signup and view all the answers
A globális minimumadó által előírt effektív adókulcs számításának alapja az __________.
Signup and view all the answers
Párosítsd a transzferárakkal kapcsolatos fogalmakat a megfelelő leírásokkal:
Signup and view all the answers
Miért mondható, hogy a B vállalat nem alanya a kiegészítő adónak?
Signup and view all the answers
A magyar vállalat 100 MFt-tal csökkentheti az adóköteles jövedelmét az A országban.
Signup and view all the answers
Milyen hatást gyakorol az A ország magas adókulcsa a GloBE jövedelemre?
Signup and view all the answers
Az alacsony adókulcsú joghatóság adóhatósága az A ország esetében _____.
Signup and view all the answers
Milyen célra kell alkalmazni a szokásos piaci ár elvét?
Signup and view all the answers
A GloBE szabályok megakadályozzák, hogy a multinacionális vállalatok kétszeres adózással csökkentsék a GloBE jövedelmet.
Signup and view all the answers
Milyen adatok alapján igényelhető átmeneti mentesség a CbCR keretében?
Signup and view all the answers
Mik lehetnek a GloBE szabályok alkalmazásának következményei?
Signup and view all the answers
A GloBE szabály átmeneti mentességeket tesz lehetővé az _____ jelentésekben található adatok felhasználásával.
Signup and view all the answers
Study Notes
Globális minimumadó Magyarországon
- A globális minimumadó 15% tényleges közvetlen adómértéket ír elő a multinacionális és nagyméretű belföldi vállalatcsoportokra.
- A globális minimumadó törvényt a 2023. évi LXXXIV. törvény vezette be Magyarországon.
- A törvény az EU Tanács 2022/2523 irányelvét ülteti át, amely az OECD 2. pillérére alapoz.
- A kiegészítő adó megfizetése kötelező, ha a globális minimum- és a tényleges adóterhelés közötti különbözet létezik.
Definíciók
- Multinacionális vállalatcsoport: Görbe csoport, amely legalább egy nem belföldi illetőségű szervezetet tartalmaz.
- Nagyméretű belföldi vállalatcsoport: Minden tagja belföldi illetőséggel rendelkezik, és 750 millió eurós bevételi határérték túllépését elfogadják.
Bevételek és adók
- Lefedett adók: a társasági adó, helyi iparűzési adó, innovációs járulék és energiaellátók jövedelemadója számítanak bele a kiszámított adónemekbe.
- A globális minimumadag 15%-os mértéke a hatályos magyar jogszabályok szerint érhető el.
Kiegészítő adóalanyok
- A kiegészítő adókötelezettség vonatkozik a multinacionális és nagyméretű belföldi vállalatcsoportok tagjaira, akik legalább két adóévben elérik a 750 millió eurós bevételt a megelőző négy év bármelyikében.
Konszolidáció
- A vállalatcsoport minimumadó alá tartozik, ha a végső anyavállalat összevont, konszolidált pénzügyi beszámolója alapját képezi.
- A bevételi korlát számításánál figyelembe kell venni minden kiegészítő adót.
Különleges esetek
- Ha a csoport tagjai nem rendelkeznek konszolidált beszámolóval a megelőző négy év során, akkor a harmadik év már a minimumadó hatálya alá tartozhat, ha legalább két korábbi évben teljesítik a 750 milliós határt.
- Az árengedmények, visszatérítések figyelembevételére különböző szabályok vonatkoznak a kiegészítő adóalanyok esetében.
Összefoglalás
- A globális minimumadó célja a nemzeti jogszabályok szerinti adóelkerülés csökkentése és a tisztességes adózás elősegítése a multinacionális vállalatok és nagyméretű belföldi vállalatok számára.
- Az adókötelezettség és a kiegészítő adó tükrözi a szervezetek globális elhelyezkedését, jogi státuszát és a bevételek jelentőségét az adott adóév során.### Számviteli standardok és bevételi jelentések
- Számviteli standardok határozzák meg, hogy bizonyos tételek, mint rendkívüli vagy egyszeri tételek, hogyan jelennek meg a pénzügyi beszámolókban.
- A 750 millió eurós bevételi küszöbérték különböző megjelenítési gyakorlatokat eredményezhet, ami egységesség hiányát okozza.
Bevételi példák multinacionális vállalatcsoportokban
- "A" vállalatcsoport kamatbevételeit külön mutatja ki, mivel azok nem számítanak bele a 750 millió eurós bevétel meghatározásába.
- "B" vállalatcsoport lízingbevételei beleszámítanak a nettó bevételek közé, értékesítési költségekkel együtt.
Különböző devizák és bevételi korlát
- Érvelés szükséges az eurótól eltérő bevételek átszámítására az ECB decemberi átlag-devizaárfolyama alapján a bevételi korlát megállapításához.
Kizárt szervezetek és globális minimumadó
- Kizárt szervezetként nem keletkezik kiegészítő adókötelezettség, amennyiben közvetlenül 85%-ban vagy 95%-ban tulajdonolták.
- A kizárt szervezetek be nem tartoznak a globális minimumadó szabályai alá kivéve, ha a csoporttag úgy dönt, hogy nem kezeli őket kizárt szervezetként.
Transzferárazás és globális minimumadó hatásai
- Globális minimumadó bevezetése várhatóan bonyolultabbá teszi a nemzetközi adózási helyzeteket.
- A kapcsolat van a transzferárazás és a globális minimumadó szabályok között, amennyiben a transzferárak megfelelő alkalmazása befolyásolja az adóterhet.
Adózási nyereség-átcsoportosítás megelőzése
- A globális minimumadónak célja a nemzetközi adózás egységesítése és a versenyképes alacsony adókulcsok megakadályozása, 15%-os effektív adókulcs bevezetésével.
- A globális minimumadó nem szünteti meg teljesen az adórendszerek közötti eltéréseket, ezért a transzferárak ellenőrzése továbbra is alapvető feladat az adóhatóságok számára.
Adatok és statisztikák a transzferár-adatszolgáltatásról
- 2023-ban a transzferár-adatszolgáltatás körébe tartozó ügyletérték 95 ezer Mrd Ft, melyből a határon átnyúló ügyletérték 79 ezer Mrd Ft volt.
- A szabályok nem újak Magyarországon, azonban a transzferár-adatszolgáltatás hatékonysága folyamatosan nő.### Globális Minimumadó és Transzferárazás
- A globális minimumadó szabályai előírják a multinacionális cégek (MNE csoportok) számára, hogy a hozzájuk tartozó vállalatok közötti tranzakciókat szokásos piaci árak szerint árazzák.
- A globális minimumadó alkalmazásának alapja a multinacionális vállalat adózási nyeresége vagy vesztesége, melyet a hatályos számviteli szabályok szerint kell meghatározni.
- Külön szabályok vonatkoznak a kettős adóztatás és a kettős nem adóztatás elkerülésére, amelyeket a Kommentár tartalmaz.
- A globális minimumadó 750 millió eurós küszöbértéknél határozza meg a multinationalitás előírásait, amely alá nem esnek a kisobb cégek.
Transzferár Kiigazítások
- A kapcsolt vállalkozások közötti transzferárakat a szokásos piaci árak figyelembevételével kell kiigazítani.
- Amennyiben a határon átnyúló tranzakciókhoz minden érintett joghatóság megállapodik a szokásos piaci ár megfelelő kiigazításáról, ezt a globális minimumadó számítása során figyelembe kell venni.
- Egyoldalú transzferár-kiigazítások során, ha a könyvekben a tranzakciók értéke eltér a transzferár-nyilvántartásban szereplőktől, ez torzíthatja a minimumadó számítását.
Kettős Adóztatás és Kiigazítások
- Előfordul, hogy a jövedelem csökkenése alacsony adókulcsú joghatóságban kettős nem adóztatást eredményezhet, ha az alul adóztatott joghatóságban nem keletkezik adóalap.
- A Kommentár részletezi, hogy a kettős adóztatás megelőzésére a globális minimumadó számítása során figyelembe kell venni a kiigazítások hatását.
Pénzügyi Megállapodások a Csoporton Belül
- A csoporton belüli pénzügyi megállapodásokat a Globális Minimumadó Irányelv tartalmazza, amely előírja a szokásos piaci ár elvének alkalmazását.
- A felelős hatóságoknak nem lehet olyan kiigazításokat figyelembe venni, amelyek a GloBE bevételt növelik alacsony adózású joghatóságban, ha ez nem eredményez magas adózású államban adóköteles jövedelmet.
Használati Eszköz
- A globális minimumadó és a transzferárak helyes alkalmazása a multinacionális cégek számára kiemelten fontos a jogszabályi megfelelés és az adóoptimalizálás érdekében.
- A szokásos piaci árak figyelembevételének hiánya adózási problémákhoz vezethet, beleértve a kettős adóztatást és a jogi következményeket is.
Studying That Suits You
Use AI to generate personalized quizzes and flashcards to suit your learning preferences.
Description
Ismerd meg a globális minimumadó alapjait és Magyarországra vonatkozó szabályait! Ez a kvíz segít áttekinteni a 15%-os adómérték és a kapcsolódó kiegészítő adók lényegét a multinacionális vállalatok számára. Teszteld tudásodat a legfrissebb jogszabályokkal kapcsolatban.
