Globális Minimumadó Magyarországon - Dióhéjban
32 Questions
5 Views

Choose a study mode

Play Quiz
Study Flashcards
Spaced Repetition
Chat to lesson

Podcast

Play an AI-generated podcast conversation about this lesson

Questions and Answers

Milyen bevételi küszöbértéknek kell teljesülnie a multinacionális vállalatcsoportnak a globális minimumadó szabályai szerint?

750 millió EUR

A globális minimumadó szabályok 2023-ban nem alkalmazható a multinacionális vállalatcsoportokra.

True

Milyen eltérést okozhat a különböző pénzügyi számviteli standardok alkalmazása a bevételek bemutatása során?

Az eltérő standardok különböző módon mutathatják be a bevételeket.

Melyik évben teljesült a konszolidált bevételi küszöbérték az AB csoport számára?

<p>2024</p> Signup and view all the answers

A globális minimumadó szabályok célja az _________ megakadályozása.

<p>adóalap-erózió</p> Signup and view all the answers

Milyen dokumentum benyújtására nem kötelezettek a kizárt szervezetek a globális minimumadó rendszerében?

<p>GloBE információs bevallás</p> Signup and view all the answers

Mi a globális minimumadó célja?

<p>Megakadályozni az adóalap-eróziót</p> Signup and view all the answers

Mi a globális minimumadó tényleges közvetlen adómértéke?

<p>15 százalék</p> Signup and view all the answers

Melyik törvény vezette be a globális minimumadó szabályokat Magyarországon?

<ol start="2023"> <li>évi LXXXIV. törvény</li> </ol> Signup and view all the answers

A globális minimumadó 15 százalékos tényleges lefedett adómértéket ír elő.

<p>True</p> Signup and view all the answers

A globális minimumadó hatálya alá tartozó vállalatcsoportoknak meg kell vizsgálniuk, hogy a jövedelmük ___________ euró.

<p>750 millió</p> Signup and view all the answers

Milyen típusú vállalatcsoportokra vonatkozik a globális minimumadó Magyarországon?

<p>multinacionális vállalatcsoportokra és nagyméretű belföldi vállalatcsoportokra</p> Signup and view all the answers

Az OECD melyik pillérét ülteti át a globális minimumadó törvény?

<p>második pillér</p> Signup and view all the answers

Mik tartoznak a lefedett adók közé?

<p>Minden fent említett adó</p> Signup and view all the answers

A globális minimumadó kötelezettsége nem vonatkozik a nem materiális tagokra.

<p>False</p> Signup and view all the answers

Mi a globális minimumadó effektív adókulcsa?

<p>15%</p> Signup and view all the answers

A transzferár-adatszolgáltatás bevezetése óta a határon átnyúló ügyletek értéke Magyarországon csökkent.

<p>False</p> Signup and view all the answers

Mennyit értek el a multinacionális vállalatok a transzferárazás alkalmazásával?

<p>A nem megfelelő transzferárak alkalmazásával torzítható az adózók számviteli eredménye.</p> Signup and view all the answers

Mik a globális minimumadó alapjai?

<p>A vállalkozások által megtermelt nyereség</p> Signup and view all the answers

Hány euró a globális minimumadó küszöbértéke?

<p>750 millió euró</p> Signup and view all the answers

A globális minimumadó szabályok teljes mértékben megszüntetik az adórendszerek közötti különbségeket.

<p>False</p> Signup and view all the answers

A globális minimumadó által előírt effektív adókulcs számításának alapja az __________.

<p>adótartozás utáni nyereség</p> Signup and view all the answers

Párosítsd a transzferárakkal kapcsolatos fogalmakat a megfelelő leírásokkal:

<p>Szokásos piaci ár = A piacon elérhető ár, amely azonos termékekre vonatkozik Kettős adóztatás = Ugyanazon jövedelem adóztatása több joghatóságban Egyoldalú korrekció = Az adózó által kezdeményezett átalakítás KbCR = Country by Country Reporting, azaz országonkénti jelentés</p> Signup and view all the answers

Miért mondható, hogy a B vállalat nem alanya a kiegészítő adónak?

<p>Mert aluladóztatott joghatóság van érvényben.</p> Signup and view all the answers

A magyar vállalat 100 MFt-tal csökkentheti az adóköteles jövedelmét az A országban.

<p>True</p> Signup and view all the answers

Milyen hatást gyakorol az A ország magas adókulcsa a GloBE jövedelemre?

<p>Nem gyakorol hatást.</p> Signup and view all the answers

Az alacsony adókulcsú joghatóság adóhatósága az A ország esetében _____.

<p>nem vehető figyelembe GloBE szempontból.</p> Signup and view all the answers

Milyen célra kell alkalmazni a szokásos piaci ár elvét?

<p>Belföldi ügylet</p> Signup and view all the answers

A GloBE szabályok megakadályozzák, hogy a multinacionális vállalatok kétszeres adózással csökkentsék a GloBE jövedelmet.

<p>True</p> Signup and view all the answers

Milyen adatok alapján igényelhető átmeneti mentesség a CbCR keretében?

<p>Olyan adatok, amelyek a csoporton belüli pénzügyi tranzakciókra vonatkoznak.</p> Signup and view all the answers

Mik lehetnek a GloBE szabályok alkalmazásának következményei?

<p>Kettős adóztatás kockázata</p> Signup and view all the answers

A GloBE szabály átmeneti mentességeket tesz lehetővé az _____ jelentésekben található adatok felhasználásával.

<p>országonkénti</p> Signup and view all the answers

Study Notes

Globális minimumadó Magyarországon

  • A globális minimumadó 15% tényleges közvetlen adómértéket ír elő a multinacionális és nagyméretű belföldi vállalatcsoportokra.
  • A globális minimumadó törvényt a 2023. évi LXXXIV. törvény vezette be Magyarországon.
  • A törvény az EU Tanács 2022/2523 irányelvét ülteti át, amely az OECD 2. pillérére alapoz.
  • A kiegészítő adó megfizetése kötelező, ha a globális minimum- és a tényleges adóterhelés közötti különbözet létezik.

Definíciók

  • Multinacionális vállalatcsoport: Görbe csoport, amely legalább egy nem belföldi illetőségű szervezetet tartalmaz.
  • Nagyméretű belföldi vállalatcsoport: Minden tagja belföldi illetőséggel rendelkezik, és 750 millió eurós bevételi határérték túllépését elfogadják.

Bevételek és adók

  • Lefedett adók: a társasági adó, helyi iparűzési adó, innovációs járulék és energiaellátók jövedelemadója számítanak bele a kiszámított adónemekbe.
  • A globális minimumadag 15%-os mértéke a hatályos magyar jogszabályok szerint érhető el.

Kiegészítő adóalanyok

  • A kiegészítő adókötelezettség vonatkozik a multinacionális és nagyméretű belföldi vállalatcsoportok tagjaira, akik legalább két adóévben elérik a 750 millió eurós bevételt a megelőző négy év bármelyikében.

Konszolidáció

  • A vállalatcsoport minimumadó alá tartozik, ha a végső anyavállalat összevont, konszolidált pénzügyi beszámolója alapját képezi.
  • A bevételi korlát számításánál figyelembe kell venni minden kiegészítő adót.

Különleges esetek

  • Ha a csoport tagjai nem rendelkeznek konszolidált beszámolóval a megelőző négy év során, akkor a harmadik év már a minimumadó hatálya alá tartozhat, ha legalább két korábbi évben teljesítik a 750 milliós határt.
  • Az árengedmények, visszatérítések figyelembevételére különböző szabályok vonatkoznak a kiegészítő adóalanyok esetében.

Összefoglalás

  • A globális minimumadó célja a nemzeti jogszabályok szerinti adóelkerülés csökkentése és a tisztességes adózás elősegítése a multinacionális vállalatok és nagyméretű belföldi vállalatok számára.
  • Az adókötelezettség és a kiegészítő adó tükrözi a szervezetek globális elhelyezkedését, jogi státuszát és a bevételek jelentőségét az adott adóév során.### Számviteli standardok és bevételi jelentések
  • Számviteli standardok határozzák meg, hogy bizonyos tételek, mint rendkívüli vagy egyszeri tételek, hogyan jelennek meg a pénzügyi beszámolókban.
  • A 750 millió eurós bevételi küszöbérték különböző megjelenítési gyakorlatokat eredményezhet, ami egységesség hiányát okozza.

Bevételi példák multinacionális vállalatcsoportokban

  • "A" vállalatcsoport kamatbevételeit külön mutatja ki, mivel azok nem számítanak bele a 750 millió eurós bevétel meghatározásába.
  • "B" vállalatcsoport lízingbevételei beleszámítanak a nettó bevételek közé, értékesítési költségekkel együtt.

Különböző devizák és bevételi korlát

  • Érvelés szükséges az eurótól eltérő bevételek átszámítására az ECB decemberi átlag-devizaárfolyama alapján a bevételi korlát megállapításához.

Kizárt szervezetek és globális minimumadó

  • Kizárt szervezetként nem keletkezik kiegészítő adókötelezettség, amennyiben közvetlenül 85%-ban vagy 95%-ban tulajdonolták.
  • A kizárt szervezetek be nem tartoznak a globális minimumadó szabályai alá kivéve, ha a csoporttag úgy dönt, hogy nem kezeli őket kizárt szervezetként.

Transzferárazás és globális minimumadó hatásai

  • Globális minimumadó bevezetése várhatóan bonyolultabbá teszi a nemzetközi adózási helyzeteket.
  • A kapcsolat van a transzferárazás és a globális minimumadó szabályok között, amennyiben a transzferárak megfelelő alkalmazása befolyásolja az adóterhet.

Adózási nyereség-átcsoportosítás megelőzése

  • A globális minimumadónak célja a nemzetközi adózás egységesítése és a versenyképes alacsony adókulcsok megakadályozása, 15%-os effektív adókulcs bevezetésével.
  • A globális minimumadó nem szünteti meg teljesen az adórendszerek közötti eltéréseket, ezért a transzferárak ellenőrzése továbbra is alapvető feladat az adóhatóságok számára.

Adatok és statisztikák a transzferár-adatszolgáltatásról

  • 2023-ban a transzferár-adatszolgáltatás körébe tartozó ügyletérték 95 ezer Mrd Ft, melyből a határon átnyúló ügyletérték 79 ezer Mrd Ft volt.
  • A szabályok nem újak Magyarországon, azonban a transzferár-adatszolgáltatás hatékonysága folyamatosan nő.### Globális Minimumadó és Transzferárazás
  • A globális minimumadó szabályai előírják a multinacionális cégek (MNE csoportok) számára, hogy a hozzájuk tartozó vállalatok közötti tranzakciókat szokásos piaci árak szerint árazzák.
  • A globális minimumadó alkalmazásának alapja a multinacionális vállalat adózási nyeresége vagy vesztesége, melyet a hatályos számviteli szabályok szerint kell meghatározni.
  • Külön szabályok vonatkoznak a kettős adóztatás és a kettős nem adóztatás elkerülésére, amelyeket a Kommentár tartalmaz.
  • A globális minimumadó 750 millió eurós küszöbértéknél határozza meg a multinationalitás előírásait, amely alá nem esnek a kisobb cégek.

Transzferár Kiigazítások

  • A kapcsolt vállalkozások közötti transzferárakat a szokásos piaci árak figyelembevételével kell kiigazítani.
  • Amennyiben a határon átnyúló tranzakciókhoz minden érintett joghatóság megállapodik a szokásos piaci ár megfelelő kiigazításáról, ezt a globális minimumadó számítása során figyelembe kell venni.
  • Egyoldalú transzferár-kiigazítások során, ha a könyvekben a tranzakciók értéke eltér a transzferár-nyilvántartásban szereplőktől, ez torzíthatja a minimumadó számítását.

Kettős Adóztatás és Kiigazítások

  • Előfordul, hogy a jövedelem csökkenése alacsony adókulcsú joghatóságban kettős nem adóztatást eredményezhet, ha az alul adóztatott joghatóságban nem keletkezik adóalap.
  • A Kommentár részletezi, hogy a kettős adóztatás megelőzésére a globális minimumadó számítása során figyelembe kell venni a kiigazítások hatását.

Pénzügyi Megállapodások a Csoporton Belül

  • A csoporton belüli pénzügyi megállapodásokat a Globális Minimumadó Irányelv tartalmazza, amely előírja a szokásos piaci ár elvének alkalmazását.
  • A felelős hatóságoknak nem lehet olyan kiigazításokat figyelembe venni, amelyek a GloBE bevételt növelik alacsony adózású joghatóságban, ha ez nem eredményez magas adózású államban adóköteles jövedelmet.

Használati Eszköz

  • A globális minimumadó és a transzferárak helyes alkalmazása a multinacionális cégek számára kiemelten fontos a jogszabályi megfelelés és az adóoptimalizálás érdekében.
  • A szokásos piaci árak figyelembevételének hiánya adózási problémákhoz vezethet, beleértve a kettős adóztatást és a jogi következményeket is.

Studying That Suits You

Use AI to generate personalized quizzes and flashcards to suit your learning preferences.

Quiz Team

Related Documents

Description

Ismerd meg a globális minimumadó alapjait és Magyarországra vonatkozó szabályait! Ez a kvíz segít áttekinteni a 15%-os adómérték és a kapcsolódó kiegészítő adók lényegét a multinacionális vállalatok számára. Teszteld tudásodat a legfrissebb jogszabályokkal kapcsolatban.

More Like This

Forest Ecology Quiz
10 questions

Forest Ecology Quiz

ImaginativeWilliamsite avatar
ImaginativeWilliamsite
Global Perspectives IGCSE Flashcards
27 questions
Use Quizgecko on...
Browser
Browser