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Questions and Answers

Qual è la caratteristica principale delle differenze permanenti rispetto alle differenze temporanee?

  • Le differenze permanenti sono sempre deducibili.
  • Le differenze permanenti si ripercuotono in esercizi futuri.
  • Le differenze permanenti non generano tassazione differita. (correct)
  • Le differenze permanenti sono legate solo a ricavi imponibili.

    • Cosa implica avere un limite fiscale di ammortamento inferiore a quello civilistico?

  • Le variazioni non influenzano il reddito civilistico.
  • Si perde una variazione permanente. (correct)
  • Si guadagna una deduzione fiscale.
  • Le imposte sono sempre maggiori.

    • Quale dei seguenti esempi rappresenta un costo non deducibile?

  • Un costo civilistico accettato in deduzione.
  • Un ammortamento fiscalmente deducibile.
  • Un ricavo non imponibile. (correct)
  • Un costo sempre deducibile.

    • Cosa caratterizza le imposte differite?

    <p>Rinvianno la tassazione a esercizi futuri.</p> Signup and view all the answers

    Quali dei seguenti concetti è corretto riguardo le imposte anticipate?

    <p>Sono generate da differenze temporanee che anticipano la tassazione.</p> Signup and view all the answers

    In che modo le differenze temporanee influenzano il reddito imponibile?

    <p>Possono essere riassorbite negli esercizi futuri.</p> Signup and view all the answers

    Quale affermazione riguarda correttamente la tassazione di plusvalenze?

    <p>È tassata dopo 3 esercizi di possesso.</p> Signup and view all the answers

    Qual è il risultato di ammortamenti non dedotti in precedenza?

    <p>Non si troverebbe legittimità nel sistema delle norme sul reddito.</p> Signup and view all the answers

    Qual è il principio dell'imputazione secondo l'art. 109 Tuir?

    <p>Le spese devono essere imputate al conto economico dell'esercizio di competenza.</p> Signup and view all the answers

    Se una quota di ammortamento è imputata in bilancio al 25%, ma il limite fiscale è del 20%, come deve comportarsi la società?

    <p>Può dedurre solo il 400, rispettando il limite fiscale.</p> Signup and view all the answers

    Qual è il risultato della deduzione se la quota ammortamento di bilancio è 200, ma quella fiscale ammessa è 400?

    <p>La società può dedurre solo 200.</p> Signup and view all the answers

    Cosa implica il principio di derivazione secondo l'art. 83 Tuir?

    <p>Il reddito complessivo è determinato apportando variazioni al risultato del CE.</p> Signup and view all the answers

    Che devono fare le società per determinare il reddito d'impresa?

    <p>Considerare le variazioni fiscali per le spese impegnate.</p> Signup and view all the answers

    Se una società ha un costo iscritto in bilancio inferiore a quello fiscalmente deducibile, quale azione deve intraprendere?

    <p>Può dedurre solo il costo iscritto in bilancio.</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'effetto se un'azienda deduce un costo superiore rispetto a quanto iscritto in bilancio?

    <p>Sarà soggetta a sanzioni fiscali.</p> Signup and view all the answers

    Cosa deve fare Gamma srl se ha registrato una quota di ammortamento inferiore rispetto a quella fiscalmente ammessa?

    <p>Deve dedurre solo la cifra contabilizzata.</p> Signup and view all the answers

    Qual è il ruolo della società A dopo il conferimento dell'azienda?

    <p>Si trasforma in una società sub-holding</p> Signup and view all the answers

    Quali articoli del codice civile regolano il conferimento d'azienda?

    <p>Articoli 2342 e 2559 c.c.</p> Signup and view all the answers

    Qual è il divieto stabilito dall'art. 2557 c.c.?

    <p>Divieto di concorrenza per i soci</p> Signup and view all the answers

    Quale articolo tratta delle imposte sul conferimento aziendale?

    <p>Art. 176 del T.U.I.R.</p> Signup and view all the answers

    Cosa stabilisce l'art. 2112 c.c. riguardo ai lavoratori?

    <p>Mantenimento di diritti in caso di trasferimento d'azienda</p> Signup and view all the answers

    Qual è la legge che regola le deroga in caso di procedure concorsuali?

    <p>Legge 428/90</p> Signup and view all the answers

    Cosa permette l'art. 160 della legge fallimentare?

    <p>Proposta di concordato con operazioni straordinarie</p> Signup and view all the answers

    Quali articoli riguardano la circolazione dell'azienda?

    <p>Articoli 2556 e 2558 c.c.</p> Signup and view all the answers

    Qual è la condizione affinché il diritto di opzione possa essere limitato fino al dieci per cento del capitale sociale preesistente?

    <p>Il prezzo di emissione deve corrispondere al valore di mercato delle azioni.</p> Signup and view all the answers

    Chi deve esaminare e comunicare il parere sulla congruità del prezzo di emissione delle azioni?

    <p>Il collegio sindacale.</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'obbligo degli amministratori quando si esclude o limita il diritto di opzione?

    <p>Devono fornire una relazione che spieghi le ragioni dell'esclusione.</p> Signup and view all the answers

    Cosa deve contenere la relazione preparata dagli amministratori in caso di esclusione del diritto di opzione?

    <p>Le ragioni dell'esclusione e criteri di determinazione del prezzo.</p> Signup and view all the answers

    Quale entità deve rimanere depositata nella sede della società durante i quindici giorni precedenti l'assemblea?

    <p>Il parere del collegio sindacale e la relazione giurata.</p> Signup and view all the answers

    Qual è la principale responsabilità dell'amministratore delegato dopo la delibera?

    <p>Fare istanza al Presidente del Tribunale per la nomina del perito</p> Signup and view all the answers

    Qual è la funzione del revisore legale in relazione all'emissione delle nuove azioni?

    <p>Confermare il valore di mercato delle azioni.</p> Signup and view all the answers

    Quale fattore viene considerato per determinare il prezzo di emissione delle azioni quotate in mercati regolamentati?

    <p>L'andamento delle quotazioni nell'ultimo semestre.</p> Signup and view all the answers

    Quale figura è necessariamente richiesta per redigere la relazione giurata?

    <p>Un revisore legale o una società di revisione</p> Signup and view all the answers

    Cosa deve includere la relazione giurata dell'esperto?

    <p>Criteri di valutazione e valore dei beni conferiti</p> Signup and view all the answers

    Che cosa deve avvenire entro quindici giorni dal parere del collegio sindacale?

    <p>Il collegio deve esprimere il proprio parere sulla congruità del prezzo di emissione.</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'effetto della valutazione del compendio aziendale per la conferitaria?

    <p>Determinare l'incremento patrimoniale</p> Signup and view all the answers

    Cosa deve avvenire se la conferitaria è una società già esistente?

    <p>Si deve procedere all'aumento del capitale sociale</p> Signup and view all the answers

    Quale articolo stabilisce che le proposte di aumento del capitale devono essere illustrate dagli amministratori?

    <p>Art. 2441</p> Signup and view all the answers

    Cosa deve comunicare la relazione degli amministratori al collegio sindacale?

    <p>Le ragioni del conferimento e le modalità di calcolo del prezzo di emissione</p> Signup and view all the answers

    Qual è la percentuale di capitale sociale acquisita dalla conferente in base alla valutazione?

    <p>Proporzionale al numero di azioni di nuova emissione</p> Signup and view all the answers

    Qual è l'effetto della cessione dei crediti nei confronti dei terzi?

    <p>Ha effetto dal momento dell'iscrizione nel registro delle imprese.</p> Signup and view all the answers

    Cosa accade se il debitore paga in buona fede al cedente?

    <p>Il debitore è liberato da ogni obbligazione.</p> Signup and view all the answers

    Quali privilegi e garanzie sono conservati a favore del cessionario?

    <p>Quelli a favore del cedente, indipendentemente dalla loro origine.</p> Signup and view all the answers

    Cosa può fare il curatore in relazione alla liquidazione dell'azienda?

    <p>Procedere alla liquidazione mediante conferimento in società, escludendo la responsabilità dell'alienante.</p> Signup and view all the answers

    Qual è lo scopo del conferimento d'azienda?

    <p>Ristrutturare l'azienda e ottimizzare le operazioni aziendali.</p> Signup and view all the answers

    Come si chiama la distinzione tra 'good company' e 'bad company'?

    <p>Separazione delle aziende in crisi e quelle sane.</p> Signup and view all the answers

    Qual è la condizione necessaria per l'acquisto mediante accollo di debiti?

    <p>Non deve alterare la graduazione dei crediti.</p> Signup and view all the answers

    Qual è uno dei vantaggi della concentrazione aziendale?

    <p>Ottimizzare l'uso delle risorse aziendali.</p> Signup and view all the answers

    Study Notes

    Tecnica Professionale (Codice Civile e TUIR)

    • Vi è una divergenza tra l'impostazione civilistica (prudenza) e quella del TUIR (criteri e limiti fissi per la tassazione). Ci sono due diverse logiche (civilistica e tributaria).
    • Il TUIR è diviso in: IRPEF, IRES, Disposizioni comuni, Disposizioni varie finali.

    Il Reddito di Impresa - Imposta sul Reddito delle Società

    • L'IRES è stata istituita con decorrenza 1° gennaio 2004.
    • L'IRES è un'imposta personale proporzionale (non progressiva) che colpisce la capacità contributiva totale (reddito complessivo) delle persone giuridiche ed enti assimilati.
    • L'aliquota IRES, dal 1° gennaio 2017, è del 24%.
    • L'IRES si applica alle società di capitali residenti (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a, cooperative, mutue), enti pubblici e privati (con attività commerciale) e enti pubblici e privati non commerciali, residenti o non residenti nel territorio dello Stato (l'IRES si applica solo al reddito prodotto nello Stato).
    • Non sono soggette all'IRES né gli organi né le amministrazioni dello Stato, né comuni, i consorzi tra enti locali, né associazioni.
    • L'IRES non si applica alle società di persone perché il reddito è trasparente e viene attribuito ai singoli soci (Irpef).

    Principi per la Determinazione dell'IRES

    • Principio dell'attrazione (art. 81 TUIR): Il reddito complessivo di una società è considerato reddito d'impresa da qualsiasi fonte provenga, incluse le fattispecie regolamentati da articoli per altre forme di reddito.
      • Esempio: immobili del patrimonio sono considerati reddito d'impresa e non possono essere esclusi dalla tassazione.
    • Principio di competenza (art. 109 TUIR): I ricavi, le spese e gli altri componenti positivi e negativi sono determinati in base al momento della maturazione dei fatti gestionali indipendentemente da incasso o pagamento. Il costo è deducibile, solo se certo e oggettivamente determinabile.
      • L'ammortamento deve essere imputato al conto economico secondo la legislazione tributaria. Esempio pratico: se il valore dell'ammortamento dell'articolo di bilancio è superiore ai limiti imposti dal Fisco, la deduzione non può superare il valore risultante dal bilancio.
    • Principio di derivazione (art. 83 TUIR): Il reddito complessivo delle società è ricavato dal risultato del conto economico elaborato secondo le norme civilistiche, tenendo conto delle variazioni derivanti dalla disciplina tributaria.
      • Esempio: ammortamento: il limite fiscale può essere inferiore a quello civilistico, con conseguente perdita nella deduzione.

    Fiscalità Anticipata e Differita

    • Imposte differite: imposte che saranno pagate in futuri esercizi a causa di differenze temporanee, come ricavi riconosciuti prima dei pagamenti o costi riconosciuti dopo i pagamenti.
    • Imposte anticipate: imposte pagate nell'esercizio in anticipo rispetto alla loro competenza economica, come nel caso di perdite fiscali riportabile a nuovo.

    Perdite degli Esercizi Precedenti

    • Le perdite fiscali di periodi d'imposta precedenti possono essere utilizzate per ridurre il reddito imponibile di periodi successivi, con un limite del 80% del reddito imponibile, ma questo si applica solo ai periodi successivi.
    • Eccezione: le perdite dei primi 3 esercizi di attività, non hanno un limite del 80%

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