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Questions and Answers

Qual è la caratteristica principale delle differenze permanenti rispetto alle differenze temporanee?

  • Le differenze permanenti sono sempre deducibili.
  • Le differenze permanenti si ripercuotono in esercizi futuri.
  • Le differenze permanenti non generano tassazione differita. (correct)
  • Le differenze permanenti sono legate solo a ricavi imponibili.

Cosa implica avere un limite fiscale di ammortamento inferiore a quello civilistico?

  • Le variazioni non influenzano il reddito civilistico.
  • Si perde una variazione permanente. (correct)
  • Si guadagna una deduzione fiscale.
  • Le imposte sono sempre maggiori.

Quale dei seguenti esempi rappresenta un costo non deducibile?

  • Un costo civilistico accettato in deduzione.
  • Un ammortamento fiscalmente deducibile.
  • Un ricavo non imponibile. (correct)
  • Un costo sempre deducibile.

Cosa caratterizza le imposte differite?

<p>Rinvianno la tassazione a esercizi futuri. (B)</p> Signup and view all the answers

Quali dei seguenti concetti è corretto riguardo le imposte anticipate?

<p>Sono generate da differenze temporanee che anticipano la tassazione. (A)</p> Signup and view all the answers

In che modo le differenze temporanee influenzano il reddito imponibile?

<p>Possono essere riassorbite negli esercizi futuri. (D)</p> Signup and view all the answers

Quale affermazione riguarda correttamente la tassazione di plusvalenze?

<p>È tassata dopo 3 esercizi di possesso. (A)</p> Signup and view all the answers

Qual è il risultato di ammortamenti non dedotti in precedenza?

<p>Non si troverebbe legittimità nel sistema delle norme sul reddito. (A)</p> Signup and view all the answers

Qual è il principio dell'imputazione secondo l'art. 109 Tuir?

<p>Le spese devono essere imputate al conto economico dell'esercizio di competenza. (B)</p> Signup and view all the answers

Se una quota di ammortamento è imputata in bilancio al 25%, ma il limite fiscale è del 20%, come deve comportarsi la società?

<p>Può dedurre solo il 400, rispettando il limite fiscale. (D)</p> Signup and view all the answers

Qual è il risultato della deduzione se la quota ammortamento di bilancio è 200, ma quella fiscale ammessa è 400?

<p>La società può dedurre solo 200. (C)</p> Signup and view all the answers

Cosa implica il principio di derivazione secondo l'art. 83 Tuir?

<p>Il reddito complessivo è determinato apportando variazioni al risultato del CE. (C)</p> Signup and view all the answers

Che devono fare le società per determinare il reddito d'impresa?

<p>Considerare le variazioni fiscali per le spese impegnate. (B)</p> Signup and view all the answers

Se una società ha un costo iscritto in bilancio inferiore a quello fiscalmente deducibile, quale azione deve intraprendere?

<p>Può dedurre solo il costo iscritto in bilancio. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual è l'effetto se un'azienda deduce un costo superiore rispetto a quanto iscritto in bilancio?

<p>Sarà soggetta a sanzioni fiscali. (A)</p> Signup and view all the answers

Cosa deve fare Gamma srl se ha registrato una quota di ammortamento inferiore rispetto a quella fiscalmente ammessa?

<p>Deve dedurre solo la cifra contabilizzata. (C)</p> Signup and view all the answers

Qual è il ruolo della società A dopo il conferimento dell'azienda?

<p>Si trasforma in una società sub-holding (B)</p> Signup and view all the answers

Quali articoli del codice civile regolano il conferimento d'azienda?

<p>Articoli 2342 e 2559 c.c. (A)</p> Signup and view all the answers

Qual è il divieto stabilito dall'art. 2557 c.c.?

<p>Divieto di concorrenza per i soci (C)</p> Signup and view all the answers

Quale articolo tratta delle imposte sul conferimento aziendale?

<p>Art. 176 del T.U.I.R. (C)</p> Signup and view all the answers

Cosa stabilisce l'art. 2112 c.c. riguardo ai lavoratori?

<p>Mantenimento di diritti in caso di trasferimento d'azienda (A)</p> Signup and view all the answers

Qual è la legge che regola le deroga in caso di procedure concorsuali?

<p>Legge 428/90 (D)</p> Signup and view all the answers

Cosa permette l'art. 160 della legge fallimentare?

<p>Proposta di concordato con operazioni straordinarie (D)</p> Signup and view all the answers

Quali articoli riguardano la circolazione dell'azienda?

<p>Articoli 2556 e 2558 c.c. (D)</p> Signup and view all the answers

Qual è la condizione affinché il diritto di opzione possa essere limitato fino al dieci per cento del capitale sociale preesistente?

<p>Il prezzo di emissione deve corrispondere al valore di mercato delle azioni. (C)</p> Signup and view all the answers

Chi deve esaminare e comunicare il parere sulla congruità del prezzo di emissione delle azioni?

<p>Il collegio sindacale. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual è l'obbligo degli amministratori quando si esclude o limita il diritto di opzione?

<p>Devono fornire una relazione che spieghi le ragioni dell'esclusione. (C)</p> Signup and view all the answers

Cosa deve contenere la relazione preparata dagli amministratori in caso di esclusione del diritto di opzione?

<p>Le ragioni dell'esclusione e criteri di determinazione del prezzo. (D)</p> Signup and view all the answers

Quale entità deve rimanere depositata nella sede della società durante i quindici giorni precedenti l'assemblea?

<p>Il parere del collegio sindacale e la relazione giurata. (A)</p> Signup and view all the answers

Qual è la principale responsabilità dell'amministratore delegato dopo la delibera?

<p>Fare istanza al Presidente del Tribunale per la nomina del perito (C)</p> Signup and view all the answers

Qual è la funzione del revisore legale in relazione all'emissione delle nuove azioni?

<p>Confermare il valore di mercato delle azioni. (C)</p> Signup and view all the answers

Quale fattore viene considerato per determinare il prezzo di emissione delle azioni quotate in mercati regolamentati?

<p>L'andamento delle quotazioni nell'ultimo semestre. (C)</p> Signup and view all the answers

Quale figura è necessariamente richiesta per redigere la relazione giurata?

<p>Un revisore legale o una società di revisione (C)</p> Signup and view all the answers

Cosa deve includere la relazione giurata dell'esperto?

<p>Criteri di valutazione e valore dei beni conferiti (B)</p> Signup and view all the answers

Che cosa deve avvenire entro quindici giorni dal parere del collegio sindacale?

<p>Il collegio deve esprimere il proprio parere sulla congruità del prezzo di emissione. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual è l'effetto della valutazione del compendio aziendale per la conferitaria?

<p>Determinare l'incremento patrimoniale (D)</p> Signup and view all the answers

Cosa deve avvenire se la conferitaria è una società già esistente?

<p>Si deve procedere all'aumento del capitale sociale (B)</p> Signup and view all the answers

Quale articolo stabilisce che le proposte di aumento del capitale devono essere illustrate dagli amministratori?

<p>Art. 2441 (A)</p> Signup and view all the answers

Cosa deve comunicare la relazione degli amministratori al collegio sindacale?

<p>Le ragioni del conferimento e le modalità di calcolo del prezzo di emissione (A)</p> Signup and view all the answers

Qual è la percentuale di capitale sociale acquisita dalla conferente in base alla valutazione?

<p>Proporzionale al numero di azioni di nuova emissione (C)</p> Signup and view all the answers

Qual è l'effetto della cessione dei crediti nei confronti dei terzi?

<p>Ha effetto dal momento dell'iscrizione nel registro delle imprese. (D)</p> Signup and view all the answers

Cosa accade se il debitore paga in buona fede al cedente?

<p>Il debitore è liberato da ogni obbligazione. (C)</p> Signup and view all the answers

Quali privilegi e garanzie sono conservati a favore del cessionario?

<p>Quelli a favore del cedente, indipendentemente dalla loro origine. (C)</p> Signup and view all the answers

Cosa può fare il curatore in relazione alla liquidazione dell'azienda?

<p>Procedere alla liquidazione mediante conferimento in società, escludendo la responsabilità dell'alienante. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual è lo scopo del conferimento d'azienda?

<p>Ristrutturare l'azienda e ottimizzare le operazioni aziendali. (A)</p> Signup and view all the answers

Come si chiama la distinzione tra 'good company' e 'bad company'?

<p>Separazione delle aziende in crisi e quelle sane. (C)</p> Signup and view all the answers

Qual è la condizione necessaria per l'acquisto mediante accollo di debiti?

<p>Non deve alterare la graduazione dei crediti. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual è uno dei vantaggi della concentrazione aziendale?

<p>Ottimizzare l'uso delle risorse aziendali. (D)</p> Signup and view all the answers

Flashcards

Imputazione al conto economico (Art. 109 TUIR)

Le spese e gli altri componenti negativi non sono deducibili se non imputate al conto economico dell'esercizio di competenza. La deduzione è limitata al valore indicato nel bilancio.

Deduzione inferiore al bilancio

Se la quota imputata in bilancio è inferiore a quella deducibile fiscalmente, la società può dedurre solo l'importo indicato nel bilancio.

Deduzione superiore al bilancio

Se la quota imputata in bilancio è superiore ai limiti fiscali, la deduzione è limitata al limite fiscale.

Quadro RF (Modello Reddi Società di Capitali)

Parte del modello di dichiarazione dei redditi dove si inseriscono le variazioni tra bilancio e deduzione fiscale.

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Principio di Derivazione (Art. 83 TUIR)

Il reddito complessivo si ottiene dal risultato del conto economico, aggiungendo o sottraendo le variazioni derivanti da criteri fiscali.

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Reddito d'impresa

Reddito calcolato dal Conto Economico secondo la legislazione civilistica.

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Ammortamento

Spese per l'utilizzo di un bene immobiliare.

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Limiti fiscali (ammortamento)

Valore massimo di deduzione fiscale per l'ammortamento di un bene, fissati dal Ministero delle Finanze.

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Differenze permanenti (reddito)

Differenze tra reddito fiscale e reddito civilistico che non influenzano gli esercizi successivi. Es. un costo non deducibile fiscalmente.

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Differenze temporanee (reddito)

Differenze tra reddito fiscale e reddito civilistico che vengono riprese in esercizi futuri. Es. ammortamento.

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Imposte anticipate

Imposte pagate in un esercizio per differenze temporanee causate da costi o ricavi considerati in esercizi diversi rispetto a quelli civilistici, con deduzione/tassazione anticipata.

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Imposte differite

Imposte che saranno pagate in esercizi futuri grazie a differenze temporanee. Es. costi deducibili in un esercizio successivo.

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Ammortamento fiscale inferiore a quello civilistico

Situazione in cui l'ammortamento fiscale consentito è minore di quello consentito secondo il diritto civile, portando a una differenza permanente non deducibile.

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Variazioni temporanee

Modifiche al reddito che vengono riprese successivamente nelle dichiarazioni fiscali in esercizi futuri, a differenza delle variazioni permanenti.

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Reddito civilistico

Il calcolo del reddito secondo le norme di diritto civile.

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Reddito fiscale

Il calcolo del reddito secondo le norme fiscali.

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Conferimento di azienda

Operazione in cui una società cede il suo complesso aziendale ad un'altra società.

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Società sub-holding

Società che detiene partecipazioni in altre società, spesso in maniera intermedia, generalmente dopo un conferimento di azienda.

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Art. 2254 e 2255 c.c.

Norme che regolano il conferimento di beni in natura, applicabili anche al conferimento di azienda (società semplice).

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Art. 2342 - 2345 c.c.

Norme che regolano il conferimento di azienda in società per azioni (S.p.A.).

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Art. 176 T.U.I.R.

Norma fiscale che agevola il conferimento aziendale per le imposte dirette.

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Art. 2112 c.c.

Norma che difende i diritti dei lavoratori in caso di trasferimento d'azienda.

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Art. 2556-2560 c.c.

Norme sul conferimento nel contesto della circolazione dell'azienda (obblighi, registrazione, debiti e crediti).

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Concordato preventivo

Strumento per gestire le difficoltà finanziarie di un'impresa, potenzialmente utilizziamo operazioni straordinarie come conferimenti.

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Diritto di opzione

Il diritto di opzione è un diritto spettante agli azionisti di una società di sottoscrivere nuove azioni emesse dalla società, in proporzione alla quota posseduta, prima che queste siano offerte al pubblico.

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Aumento di capitale

L'aumento di capitale è l'operazione con cui una società aumenta il proprio capitale sociale, emettendo nuove azioni e ottenendo ulteriori finanziamenti.

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Conferimento in natura

Un conferimento in natura è un apporto non monetario fatto in società, ad esempio un bene immobile o un brevetto, che viene valutato e inserito nel capitale sociale.

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Emissione di azioni

Emettere azioni significa mettere in circolazione nuove azioni sul mercato, che possono essere sottoscritte da nuovi o vecchi azionisti, per aumentare il capitale sociale.

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Prezzo di emissione

Il prezzo di emissione è il prezzo a cui vengono offerte le nuove azioni sul mercato, stabilito dalla società e in genere correlato al valore di mercato delle azioni già esistenti.

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Revisione legale

La revisione legale è un servizio offerto da revisori legali o società di revisione, che esaminano i bilanci di una società per verificarne l'attendibilità e la correttezza.

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Collegio sindacale

Il collegio sindacale è un organo di controllo interno di una società, composto da professionisti indipendenti che vigilano sull'operato degli amministratori e sulla correttezza del bilancio.

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Società quotate

Le società quotate sono società il cui capitale è diviso in azioni che vengono negoziate sul mercato finanziario, come la Borsa.

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Cessione di crediti

Il trasferimento di un credito da un creditore (cedente) a un altro (cessionario).

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Effetti della cessione

La cessione di crediti ha effetto nei confronti dei terzi dal momento dell'iscrizione del trasferimento nel registro delle imprese.

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Pagamento in buona fede

Il debitore ceduto è liberato se paga in buona fede al cedente, anche in assenza di notifica della cessione.

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Privilegi e garanzie

I privilegi e le garanzie del cedente rimangono validi e mantenengono il loro grado anche per il cessionario.

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Liquidazione mediante conferimento

Il curatore può liquidare l'azienda in crisi conferendola a una o più società, eventualmente di nuova costituzione.

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Accollo di debiti

Il pagamento del prezzo della cessione può avvenire tramite accollo di debiti da parte dell'acquirente, a condizione che non alteri la graduazione dei crediti.

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Divisone 'good company'/'bad company

Una strategia di ristrutturazione che separa le attività sane da quelle in difficoltà, creando due società separate.

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Fini del conferimento d'azienda

Il conferimento può avere diversi scopi, come l'associazionismo, la concentrazione, lo scorporo o la moltiplicazione di società.

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Relazione di stima

Documento redatto da un esperto nominato dal Tribunale che descrive l'azienda da conferire e ne stabilisce il valore.

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Fase valutativa del conferimento di azienda

Consiste nella valutazione dell'azienda tramite la relazione di stima, determinando l'importo del capitale sociale da incrementare e il numero di azioni da emettere.

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Chi nomina l'esperto per la relazione di stima?

Generalmente il Tribunale territorialmente competente, salvo che la società conferitaria non sia una Srl, in cui caso l'esperto viene scelto dal conferente.

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Cosa fa un perito nella relazione di stima?

Determina il valore dei beni e dei crediti conferiti, assicurando che il valore sia almeno pari al capitale sociale e sovrapprezzo assegnato.

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Aumento di capitale riservato

Aumento del capitale sociale di una società, concluso esclusivamente con la partecipazione della società conferente.

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Fase attuativa del conferimento di azienda

Coinvolge la realizzazione pratica del conferimento, inclusi l'aumento di capitale, la redazione della relazione degli amministratori e l'emissione di nuove azioni.

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Relazione degli amministratori

Documento che illustra le ragioni del conferimento in natura, il metodo di calcolo del prezzo di emissione e le modalità di pagamento.

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Esclusione del diritto di opzione

I vecchi azionisti non hanno il diritto di sottoscrivere azioni durante un aumento di capitale riservato, in quanto l'aumento è destinato solo alla conferente.

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Study Notes

Tecnica Professionale (Codice Civile e TUIR)

  • Vi è una divergenza tra l'impostazione civilistica (prudenza) e quella del TUIR (criteri e limiti fissi per la tassazione). Ci sono due diverse logiche (civilistica e tributaria).
  • Il TUIR è diviso in: IRPEF, IRES, Disposizioni comuni, Disposizioni varie finali.

Il Reddito di Impresa - Imposta sul Reddito delle Società

  • L'IRES è stata istituita con decorrenza 1° gennaio 2004.
  • L'IRES è un'imposta personale proporzionale (non progressiva) che colpisce la capacità contributiva totale (reddito complessivo) delle persone giuridiche ed enti assimilati.
  • L'aliquota IRES, dal 1° gennaio 2017, è del 24%.
  • L'IRES si applica alle società di capitali residenti (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a, cooperative, mutue), enti pubblici e privati (con attività commerciale) e enti pubblici e privati non commerciali, residenti o non residenti nel territorio dello Stato (l'IRES si applica solo al reddito prodotto nello Stato).
  • Non sono soggette all'IRES né gli organi né le amministrazioni dello Stato, né comuni, i consorzi tra enti locali, né associazioni.
  • L'IRES non si applica alle società di persone perché il reddito è trasparente e viene attribuito ai singoli soci (Irpef).

Principi per la Determinazione dell'IRES

  • Principio dell'attrazione (art. 81 TUIR): Il reddito complessivo di una società è considerato reddito d'impresa da qualsiasi fonte provenga, incluse le fattispecie regolamentati da articoli per altre forme di reddito.
    • Esempio: immobili del patrimonio sono considerati reddito d'impresa e non possono essere esclusi dalla tassazione.
  • Principio di competenza (art. 109 TUIR): I ricavi, le spese e gli altri componenti positivi e negativi sono determinati in base al momento della maturazione dei fatti gestionali indipendentemente da incasso o pagamento. Il costo è deducibile, solo se certo e oggettivamente determinabile.
    • L'ammortamento deve essere imputato al conto economico secondo la legislazione tributaria. Esempio pratico: se il valore dell'ammortamento dell'articolo di bilancio è superiore ai limiti imposti dal Fisco, la deduzione non può superare il valore risultante dal bilancio.
  • Principio di derivazione (art. 83 TUIR): Il reddito complessivo delle società è ricavato dal risultato del conto economico elaborato secondo le norme civilistiche, tenendo conto delle variazioni derivanti dalla disciplina tributaria.
    • Esempio: ammortamento: il limite fiscale può essere inferiore a quello civilistico, con conseguente perdita nella deduzione.

Fiscalità Anticipata e Differita

  • Imposte differite: imposte che saranno pagate in futuri esercizi a causa di differenze temporanee, come ricavi riconosciuti prima dei pagamenti o costi riconosciuti dopo i pagamenti.
  • Imposte anticipate: imposte pagate nell'esercizio in anticipo rispetto alla loro competenza economica, come nel caso di perdite fiscali riportabile a nuovo.

Perdite degli Esercizi Precedenti

  • Le perdite fiscali di periodi d'imposta precedenti possono essere utilizzate per ridurre il reddito imponibile di periodi successivi, con un limite del 80% del reddito imponibile, ma questo si applica solo ai periodi successivi.
  • Eccezione: le perdite dei primi 3 esercizi di attività, non hanno un limite del 80%

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