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Questions and Answers
¿Cuál es la tasa impositiva reducida para las personas naturales o jurídicas que producen o comercializan productos específicos, según la legislación mencionada?
¿Cuál es la tasa impositiva reducida para las personas naturales o jurídicas que producen o comercializan productos específicos, según la legislación mencionada?
¿Qué condición se establece para las empresas de transporte constituidas en el extranjero que operan en el país respecto al cálculo del impuesto sobre la renta?
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Para el periodo fiscal 2019, ¿qué deben pagar las personas naturales y jurídicas con ingresos brutos inferiores a L300,000,000.00?
Para el periodo fiscal 2019, ¿qué deben pagar las personas naturales y jurídicas con ingresos brutos inferiores a L300,000,000.00?
¿Desde qué año se ajustan automáticamente las escalas de tasas progresivas según la variación del IPC?
¿Desde qué año se ajustan automáticamente las escalas de tasas progresivas según la variación del IPC?
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¿Qué tipo de productos permite aplicar una reducción de la tasa fiscal al momento de declarar el impuesto sobre la renta?
¿Qué tipo de productos permite aplicar una reducción de la tasa fiscal al momento de declarar el impuesto sobre la renta?
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¿Qué porcentaje deben pagar las empresas con ingresos brutos entre L300,000,000.00 y L600,000,000.00?
¿Qué porcentaje deben pagar las empresas con ingresos brutos entre L300,000,000.00 y L600,000,000.00?
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¿Cuál es la tasa del impuesto sobre la renta para ingresos brutos superiores a L600,000,000.00?
¿Cuál es la tasa del impuesto sobre la renta para ingresos brutos superiores a L600,000,000.00?
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¿Qué industrias se benefician con una reducción de la tasa al 0.50 %?
¿Qué industrias se benefician con una reducción de la tasa al 0.50 %?
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¿Qué debería pagar una persona jurídica con ingresos brutos de L1,200,000,000.00?
¿Qué debería pagar una persona jurídica con ingresos brutos de L1,200,000,000.00?
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Las personas naturales y jurídicas con ingresos iguales o inferiores a L1,000,000,000.00 están exentas de qué aplicación?
Las personas naturales y jurídicas con ingresos iguales o inferiores a L1,000,000,000.00 están exentas de qué aplicación?
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¿Qué porcentaje reduce la tasa si la empresa se dedica a la comercialización de medicamentos?
¿Qué porcentaje reduce la tasa si la empresa se dedica a la comercialización de medicamentos?
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¿Qué porcentaje aplican las tarifas para ingresos brutos de hasta L300,000,000.00?
¿Qué porcentaje aplican las tarifas para ingresos brutos de hasta L300,000,000.00?
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¿Cuál es el impacto de la tarifa del 1 % sobre las personas jurídicas que superan L1,000,000,000.00 en ingresos?
¿Cuál es el impacto de la tarifa del 1 % sobre las personas jurídicas que superan L1,000,000,000.00 en ingresos?
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Las empresas dedicadas a la producción de café tienen una reducción en la tasa del impuesto de qué porcentaje?
Las empresas dedicadas a la producción de café tienen una reducción en la tasa del impuesto de qué porcentaje?
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¿Qué pasa si las tarifas del Artículo 22 son menores que el 1 % para ingresos superiores a L600,000,000.00?
¿Qué pasa si las tarifas del Artículo 22 son menores que el 1 % para ingresos superiores a L600,000,000.00?
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Study Notes
Generalidades del Impuesto sobre la Renta
- El impuesto sobre la renta grava los ingresos provenientes del capital, trabajo o una combinación de ambos.
- Ingreso se considera toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interés, producto, provecho, participación, sueldo, jornal, honorario y cualquier percepción en efectivo, valores, especie o crédito que modifique el patrimonio del contribuyente.
- Ingresos brutos son los ingresos totales menos descuentos, rebajas y devoluciones.
- La habilidad o capacidad de pago del contribuyente es sinónimo de la capacidad económica del obligado tributario, medida por los ingresos percibidos monetariamente durante el período o año imponible.
- El período anual para el cómputo del impuesto sobre la renta gravable inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.
Período Especial
- Es un ejercicio económico anual diferente al año civil o calendario.
- El obligado tributario puede tener un período fiscal especial, notificándolo previamente por escrito a la Administración Tributaria.
- La declaración y el cómputo del impuesto se realizan de acuerdo con el período fiscal especial.
No forman parte de la renta bruta (y por ende no están gravados con el impuesto sobre la renta):
- Sumas recibidas por concepto de seguro, de instituciones hondureñas.
- Subvenciones o subsidios otorgados por el Estado, municipalidades o distritos.
- Valor de bienes que constituyen herencias, legados y donaciones.
- Premios de la Lotería Nacional de Beneficencia.
- Indemnizaciones por riesgos profesionales o prestaciones del Instituto Hondureño de Seguridad Social.
- Renta proveniente de inversiones de fondos de pensiones o planes de previsión social.
- Valor de prestaciones laborales, bonificación por vacaciones ordinarias, jubilaciones, pensiones y montepíos (hasta 30 días adicionales).
- Aportaciones para beneficios (como los tres mencionados anteriormente) son deducibles de la renta gravable del contribuyente.
- 10mo/13mo salario, hasta el monto de 10 salarios mínimos promedio.
Renta Neta Gravable
- Es el resultado de deducir los gastos ordinarios y necesarios para generar la renta gravable del período contributivo.
- Los gastos deben estar comprobados y pagados o incurridos.
Responsables de presentar y pagar
- Personas naturales o jurídicas domiciliadas o residentes en Honduras.
- Naves mercantes con matrícula o bandera hondureña.
- Empresas públicas (según el artículo 53 de la Ley General de la Administración Pública).
- Cooperativas.
- Personas sujetas a retención cuando tengan más de un patrono con ingresos superiores a la base exenta de la tabla progresiva por la ley.
- Los sujetos a retención del Artículo 50 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Tarifa del Impuesto (Artículo 22)
- Personas jurídicas pagan una tarifa del 25% sobre la renta neta gravable.
- Personas naturales domiciliadas en Honduras pagan con base en una escala progresiva de tasas, ajustada anualmente.
- Para empresas de transporte aéreo o terrestre, la renta neta gravable equivalente al 10% del total de los ingresos brutos anuales.
Artículo 22-A (Para el cálculo del impuesto sobre la renta y pagos a cuentas correspondientes al período fiscal 2018):
- Ingresos iguales o inferiores a L300,000,000.00 pagan según el Artículo 22.
- Ingresos entre L300,000,000.00 y L600,000,000.00 pagan el 0.75% de los ingresos brutos declarados.
- Superiores a L600,000,000.00 pagan 1% de los ingresos siempre y cuando la tasa del impuesto sea menor.
- Tasa puede ser reducida al 0.50% en sectores específicos (cemento, acero, servicios públicos, medicamentos, panaderia, etc.).
Declaración y Liquidación del Impuesto
- El período anual para el cómputo inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.
Formas de Presentación y Pago
- Se debe elaborar y generar la declaración a través del aplicativo DET Live (formularios 357 para personas jurídicas y 277 para naturales).
- El pago puede ser a través de una ventanilla bancaria o por medio de una sucursal electrónica.
Exenciones del Impuesto
- Estado, distritos, municipalidades y demás instituciones.
- Instituciones de beneficencia, agrupaciones con fines científicos, culturales o deportivos no lucrativos.
- Iglesia.
- Miembros del cuerpo diplomático y consular.
- Asociaciones patronales o profesionales y sindicatos obreros en actividades no lucrativas.
- Docentes de educación secundaria y maestros jubilados.
Sanciones
- La no presentación de la declaración jurada del impuesto sobre la renta en la forma y plazo establecido da lugar a sanciones.
Base Legal
- Decreto No. 31-2018
- Ley de Impuesto Sobre la Renta
- Acuerdo N° SAR-015-2019
Recomendaciones para la elaboración y presentación de la declaración
- Tener instalado DET Live en la computadora.
- Tener a mano los estados financieros (personas jurídicas) o comprobantes de ingresos (personas naturales).
- Habilitar credenciales de acceso a la Oficina Virtual (Número de contrato, Registro tributario nacional, contraseña tributaria).
- Conexión a internet.
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Description
Este cuestionario aborda los aspectos fundamentales del impuesto sobre la renta, incluyendo su definición, los tipos de ingresos que grava y la capacidad de pago del contribuyente. Además, se discute el concepto de ingreso bruto y el período anual para el cómputo del impuesto. Ideal para estudiantes de derecho y finanzas.
