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Questions and Answers
¿Qué tipo de multas no procederá la condonación?
La amnistía fiscal implica el olvido oficial de uno o varios delitos fiscales.
True
¿Cuál es el objetivo de los estímulos fiscales?
Apoyar o fomentar el desarrollo económico o social de ciertas personas o grupos.
El Ejecutivo Federal puede condonar el pago de __________ y sus accesorios.
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Asocia las siguientes amnistías fiscales con sus disposiciones:
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Los estímulos fiscales son considerados ingresos acumulables para efectos del ISR si el instrumento jurídico lo establece expresamente.
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¿Qué estímulo fiscal se prevé en el artículo 16, apartado A, fracción IV, de la LIF para el ejercicio fiscal 2020?
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¿Cuál es el plazo de caducidad general para que las autoridades fiscales ejercen sus facultades de comprobación?
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La caducidad se refiere a la __________ de facultades por el transcurso del tiempo.
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¿Qué debe cumplirse para que una obra de arte sea considerada representativa al realizar un pago en especie como contribuyente?
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¿Qué figura jurídica se menciona como una forma de extinguir las obligaciones fiscales?
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La prescripción se considera de naturaleza liberatoria, eximiendo al deudor de sus obligaciones fiscales por el simple paso del tiempo.
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¿Qué es un crédito fiscal?
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¿Cuál es la forma por excelencia de extinguir un crédito fiscal?
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El pago de lo indebido se refiere a cuando un contribuyente paga lo que no debe.
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¿Qué tipo de pago ocurre cuando un contribuyente está inconforme con el cobro de un tributo?
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El ________ es una forma de extinción de un crédito fiscal mediante el cumplimiento de la obligación.
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Asocia los tipos de pago con sus definiciones:
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¿Cuáles son algunos de los medios comunes para extinguir un crédito fiscal?
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¿Qué puede hacer la Secretaría de Hacienda y Crédito Público según el artículo 146-A del Código Fiscal de la Federación?
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El Órgano Jurisdiccional no necesita pronunciarse sobre el documento que acredita la insolvencia para resolver la cancelación de un crédito.
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La cancelación de créditos fiscales a cargo de entidades paraestatales puede proceder sin necesidad de ________ por parte de las autoridades fiscales.
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¿Qué requisitos deben cumplirse para la cancelación de créditos fiscales a cargo de entidades paraestatales?
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¿Qué permite el artículo 178 del Código Fiscal de la Federación respecto al embargado?
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¿Qué porcentaje del valor de avalúo se adjudica al fisco federal cuando no existen postores?
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¿Cómo realiza el postor ganador el pago por los bienes rematados?
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¿En qué orden se aplica la extinción de créditos fiscales a través del producto obtenido del remate?
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¿Qué artículo contempla la adjudicación de bienes embargados a favor de la autoridad fiscal?
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¿Qué criterio jurisdiccional emitió PRODECON respecto a la revocación de un convenio de pago en parcialidades?
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El artículo ___ del Reglamento de la Ley del Seguro Social establece los requisitos para la solicitud de pago diferido.
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La revocación del convenio de pago es legal si no se cumplieron los requisitos establecidos.
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¿Cuál es la fecha límite para realizar el pago de contribuciones que se calculan por períodos establecidos en la Ley?
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¿Qué se acepta como medio de pago de las contribuciones y sus accesorios?
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¿Qué es la compensación según la Real Academia Española?
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El decreto del 1 de enero de 2019 permite a todos los contribuyentes compensar cantidades independientemente del impuesto.
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Según la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2019, la compensación universal sigue siendo permitida.
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La reducción de multas por omisión en el pago de contribuciones trasladadas es procedente conforme a la regla ___ de la RMF para 2018.
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¿Qué multa se debe pagar si un infractor corrige su situación fiscal tras el inicio de las facultades de comprobación?
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La condonación de multas implica la obligación de fundar y motivar la resolución.
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¿Qué se entiende por prescripción en el Derecho Fiscal Mexicano?
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La prescripción en el Derecho Fiscal Mexicano es de carácter definitivo.
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¿Cuál es el plazo general de prescripción de un crédito fiscal en México?
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La prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro notificada por el _____ al deudor.
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¿Qué ocurre si el contribuyente desocupa su domicilio sin dar aviso a la autoridad fiscal?
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¿Cuál de las siguientes opciones representa un efecto de la prescripción?
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La omisión de la autoridad tributaria de declarar la prescripción de un crédito fiscal constituye una resolución definitiva impugnable.
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¿Cuántos años puede la autoridad fiscal cobrar créditos exigibles a partir del 1° de enero de 2005?
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La cancelación de créditos por insolvencia es contemplada en el artículo _____ del Código Fiscal de la Federación.
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¿Cuándo se entiende que se actualiza la insolvencia de un deudor?
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Study Notes
Extinción de Créditos Fiscales
- Los créditos fiscales son las deudas que los contribuyentes tienen con el Estado por el no cumplimiento de obligaciones fiscales.
- La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) protege los derechos de los pagadores de impuestos y promueve el cumplimiento voluntario de obligaciones fiscales.
Formas de Extinción
- Pago: Principal forma de extinción; puede ser a plazos, en parcialidades o diferido.
- Compensación: Posibilidad de offset para saldar deudas fiscales.
- Reducción de Multas: Disminución de sanciones impuestas por incumplimientos.
- Condonación: Eliminación total de deudas fiscales bajo ciertas condiciones.
- Amnistías Fiscales: Exenciones temporales que facilitan el pago de deudas fiscales.
- Estímulos Fiscales: Incentivos que pueden reducir la carga tributaria.
- Caducidad: Extinción de créditos fiscales por no su ejecución en un tiempo determinado.
- Prescripción: Impedimento para reclamar deudas pasados los plazos legales establecidos.
- Insolvencia: Cancelación de créditos fiscales si el contribuyente no tiene recursos para pagarlos.
Modalidades de Pago
- Pago Liso y Llano: Pago completo y correcto sin objeciones.
- Pago de lo Indebido: Pago por cantidad que no se debía, sin extinción de la obligación.
- Pago Bajo Protesta: Pago realizado con la intención de impugnar la deuda.
- Pago Extemporáneo: Pago realizado después del vencimiento sin objeciones.
- Pago de Anticipos: Parte del impuesto pagado en el momento de recibir ingresos.
Requisitos para Pago a Plazos
- Solicitud de autorización mediante formatos establecidos.
- Pago del 20% del total del adeudo.
- Presentación de garantías del interés fiscal.
- Autorización por escrito de la autoridad fiscal.
- Cumplimiento en tiempo y forma de los pagos acordados.
Revocaciones de Autorización
- La autorización para pagar a plazos se revoca si no se cumplen las condiciones establecidas o si el contribuyente entra en concurso mercantil.
- PRODECON ha defendido los derechos de contribuyentes en situaciones de revocación de acuerdos de pago, proporcionando asistencia legal en juicios administrativos.
Conceptos de Crédito Fiscal
- Actualización: Ajuste por inflación de la cantidad adeudada.
- Recargos: Cantidades de indemnización por retraso en los pagos.
- Multas: Sanciones económicas por incumplimiento de obligaciones fiscales.
- Gastos de Ejecución: Costos relacionados al cobro administrativo de créditos fiscales.### Revocación del convenio de pago
- La revocación de convenios de pago en parcialidades se considera ilegal si no se verifican los requisitos de acuerdo con el numeral 138 del reglamento.
- La autoridad fiscal pierde el derecho a revisar convenios si no cumplió con los requisitos antes de la autorización.
Momento idóneo para el pago de impuestos
- Los contribuyentes deben pagar impuestos en la fecha o plazo establecidos por la legislación.
- Si no hay disposición específica, el pago debe realizarse mediante declaración dentro de ciertos plazos, como el día 17 del mes siguiente para retenciones o dentro de 5 días en otros casos.
- Los retenedores deben pagar el monto que debieron retener, incluso si no se realizó la retención.
Comprobantes de pago
- Los contribuyentes deben obtener un recibo oficial del Servicio de Administración Tributaria al realizar pagos de créditos fiscales.
- Para pagos en instituciones bancarias, se requiere la impresión de la máquina registradora o un acuse de recibo electrónico.
Medios de pago aceptados
- Se aceptan cheques, transferencias electrónicas, tarjetas de crédito y débito, y efectivo para el pago de contribuciones y accesorios.
Compensación de obligaciones fiscales
- La compensación es un mecanismo para extinguir deudas mutuales entre deudores y acreedores.
- Desde el 1 de enero de 2019, solo se puede compensar cantidades por adeudo propio y del mismo impuesto, excluyendo retenciones a terceros.
- Existen condiciones específicas para compensaciones de saldos a favor generados antes del 31 de diciembre de 2018.
Restricción de la compensación universal
- La segunda sala de la Suprema Corte determinó que la restricción de la compensación universal no viola el principio de progresividad de los derechos humanos.
- El Congreso tiene la facultad de cambiar las condiciones de tributación cada ejercicio fiscal.
Reducción de multas
- Existen ocasiones en las que se puede acceder a la reducción de multas, tales como el pago voluntario dentro de un plazo específico o cumplimiento de obligaciones fiscales previas.
- La reducción de multas varía según el contexto y las reglas fiscales aplicables.
Condonación de multas
- La Secretaría de Hacienda puede condonar hasta el 100% de las multas fiscales bajo condiciones específicas.
- Requisitos y restricciones están determinados por reglas emitidas por el Servicio de Administración Tributaria para la condonación de multas, excluyendo casos de delitos fiscales y ciertas infracciones.
Ejemplos de causales para la condonación
- Infracciones determinadas por omisión de contribuciones o autocorrecciones realizadas por el contribuyente.
- No procederá la condonación si el contribuyente enfrenta causas penales relacionadas con delitos fiscales.
Condiciones excluyentes de la condonación
- La condonación no aplica si el contribuyente ha sido-o está vinculado a un procedimiento penal por delitos fiscales.
- No se permitía la condonación de multas si hay recursos legales pendientes o si el contribuyente está en el listado de "No Localizados".### Condonación de multas fiscales
- La condonación de multas fiscales depende del tipo de multa y régimen de tributación.
- El Servicio de Administración Tributaria (SAT) establece reglas generales para determinar porcentajes de condonación y plazos de pago.
- Existen procedimientos específicos para contribuyentes bajo los Títulos II, III y IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
- Las multas por incumplimiento de obligaciones fiscales distintas a pagos se rigen por la regla 2.17.12 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020.
Autocorrección y condonación
- Los contribuyentes que se autocorrigen durante facultades de verificación pueden acceder a beneficios de condonación.
- La regla 2.17.10 de la Resolución Miscelánea establece el procedimiento para la autocorrección.
- Se permite la condonación parcial para créditos fiscales en procedimientos de concurso mercantil si se alcanzan convenios con acreedores.
Amnistías fiscales
- La amnistía fiscal permite eliminar o reducir multas y créditos fiscales.
- El artículo 39 del Código Fiscal de la Federación autoriza al Ejecutivo Federal a condonar o eximir el pago de contribuciones.
- Diversas amnistías fiscales han sido aprobadas desde 1996, ayudando a deudores.
Decretos de exención y diferimiento
- Los decretos permiten la exención del pago de créditos fiscales o el diferimiento de contribuciones, reguladas por el Ejecutivo.
- Exenciones son autorizaciones para condonar total o parcialmente pagos de contribuciones, aplicables en situaciones extraordinarias como desastres naturales.
Estímulos fiscales
- Los estímulos fiscales son beneficios económicos para fomentar el desarrollo de contribuyentes.
- Se pueden acreditar montos correspondientes a impuestos si se cumplen requisitos legales.
- Ejemplos de estímulos incluyen reducción de la carga impositiva y créditos fiscales para inversiones específicas.
Dación en pago
- La dación en pago es una forma de extinguir obligaciones fiscales mediante la entrega de un bien distinto al acordado.
- Históricamente aceptada en el sistema fiscal, ahora es utilizada principalmente para la entrega de obras de arte a cambio de impuestos por el ISR e IVA.
- La nueva Ley de Tesorería no contempla la dación de bienes como forma de pago, aunque puede seguirse aplicando en casos específicos bajo la regulación actual.
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Description
Este cuestionario aborda las diversas formas de extinción de los créditos fiscales, proporcionando una visión general de los procedimientos y regulaciones relacionadas con la materia en México. Se centra en el entendimiento de los mecanismos legales disponibles para la cancelación de deudas tributarias.
