Unidad III - Sesión 7: Impuesto y Crédito Fiscal

Determinación del Impuesto

• El impuesto a pagar se calcula restando el crédito fiscal al impuesto bruto: Impuesto a pagar = IGV del mes - Crédito fiscal
• El saldo a favor se obtiene restando el impuesto del mes anterior al IGV del mes: Saldo a favor = Mes anterior - IGV del mes

Declaración y Pago del Impuesto

• Los sujetos del impuesto deben presentar una declaración jurada sobre las operaciones realizadas en el período tributario del mes calendario anterior
• La declaración debe incluir el impuesto mensual, el crédito fiscal y, en su caso, el impuesto retenido

Medios de Control, Registros y Comprobantes de Pago

• Los contribuyentes del impuesto deben llevar un Registro de Ventas y un Registro de Compras donde anotaran las operaciones que realicen
• Deben entregar comprobantes de pago por las operaciones que realicen
• Las copias y los originales de los comprobantes de pago y demás documentos contables deben ser conservados durante el período de prescripción de la acción fiscal

Ley N° 30524 - IGV Justo

• Esta ley establece la prórroga del pago del IGV para las micro y pequeñas empresas
• La ley tiene como objetivos establecer la igualdad tributaria y coadyuvar a la construcción de la formalidad
• Pueden postergar el pago del impuesto por tres meses posteriores a su obligación de declarar
• La postergación no genera intereses moratorios ni multas

Condiciones para acogerse a la Ley N° 30524

• Ventas anuales hasta 1700 UIT
• Cumplen requisitos del art. 5 del D.S. 013-2013-PRODUCE
• Vendan bienes y servicios sujetos al pago del impuesto

Restricciones para acogerse a la Ley N° 30524

• No se aplica a los que mantienen deudas tributarias exigibles coactivamente mayores a 1 UIT
• No se aplica a los que tienen como titular a una PN o socios que hubieran sido condenados por delitos tributarios
• No se aplica a los que se encuentran en proceso concursal
• No se aplica a los que incumplen con presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago del IGV e IR correspondiente a los 12 periodos anteriores

Determinación del Impuesto

• El Impuesto a pagar se calcula restando el Crédito Fiscal del IGV del mes.
• El Saldo a favor se calcula restando el IGV del mes anterior del Saldo a favor del mes.
• El Art. 25° de la Ley del IGV establece las reglas para la determinación del Impuesto.

Declaración y Pago del Impuesto

• Los sujetos del Impuesto deben presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior.
• Debe dejar constancia del impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido.

Medios de Control, Registros y Comprobantes de Pago

• Los contribuyentes del Impuesto deben llevar un Registro de Ventas y un Registro de Compras donde anotarán las operaciones que realicen.
• Deben entregar comprobantes de pago por las operaciones que realicen.
• Las copias y los originales de los comprobantes de pago y demás documentos contables deben ser conservados durante el período de prescripción de la acción fiscal.

Regímenes de Recaudación del IGV

• Los Regímenes de Recaudación del IGV son regímenes de intervención tributaria que constituyen pagos adelantados del IGV.
• El objeto es incrementar la recaudación tributaria y incentivar la formalización.
• Existen tres regímenes: SPOT, Régimen de Percepciones y Régimen de Retenciones.

Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT)

• El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio.
• El proveedor debe elaborar y entregar una proforma de venta a su cliente, quien debe efectuar la compra y detraer el porcentaje correspondiente.
• El cliente debe efectuar el depósito de dicho importe en una cuenta habilitada para tal efecto en el Banco de la Nación.

Procedimiento General del SPOT

• Se puede solicitar la libre disposición de los montos depositados máximo tres veces al año.
• La libre disposición comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presenta la solicitud.

Procedimiento Especial del SPOT

• El titular de la cuenta puede solicitar la solicitud de libre disposición de los montos depositados hasta en dos oportunidades por mes.
• Se aplica a operaciones sujetas al sistema de bienes señalados en los anexos 1 y 2, excepto a los comprendidos en los numerales 20 y 21.

Régimen de Percepciones

• Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones.
• El Agente de Percepción recibe de su cliente un monto adicional al valor de venta, por concepto del IGV que generará en sus operaciones futuras.
• No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

Agente de Percepción

• Es el contribuyente vendedor de bienes afectos a la percepción, designado por Decreto Supremo.
• Se presume que los clientes que compren bienes a los agentes de percepción son contribuyentes del IGV, independientemente del comprobante que se les emita.