Działalność gospodarcza w Polsce: Podatki i ZUS

Konstytucja Biznesu

• Jest to pakiet 5 ustaw systemowo obejmujących podstawowe zasady prowadzenia biznesu.
• Pakiet zawiera gwarancje dla przedsiębiorców.
• Większość zmian weszła w życie 30 kwietnia 2018 r.

Prawo Przedsiębiorców

• Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. reguluje podejmowanie, wykonywanie oraz zakończenie działalności gospodarczej na terytorium Polski.
• Zakreśla prawa i obowiązki przedsiębiorców oraz zadania organów władzy publicznej.
• Ustawa określa zasady regulujące relacje biznesu z państwem np. co nie jest prawem zabronione, jest dozwolone.
• Wprowadza domniemanie uczciwości przedsiębiorcy, który może podejmować wszelkie działania, z wyjątkiem tych zakazanych przepisami prawa.
• Prawo przedsiębiorców zastępuje ustawę o swobodzie działalności gospodarczej.

Działalność Nieewidencjonowana

• Jest to działalność na mniejszą skalę, prowadzona przez osobę fizyczną, z której przychód nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia.
• Osoba prowadząca działalność nieewidencjonowaną nie musi być zarejestrowana w CEIDG i nie ma obowiązku uiszczania składek ZUS.

Ulga na Start

• Ulga zwalnia z obowiązku wpłaty składek na ubezpieczenie społeczne przez pierwsze 6 miesięcy działalności gospodarczej.
• Po tym okresie można skorzystać z tzw. małego ZUS przez kolejne 24 miesiące.

Inne Ułatwienia Wprowadzone przez Prawo Przedsiębiorców

• W kontaktach z administracją obowiązuje posługiwanie się wyłącznie NIP.
• Uelastyczniono zawieszenia działalności gospodarczej, np. wprowadzono bezterminowe zawieszenie lub na okres wskazany we wniosku o wpis informacji o zawieszeniu.

CEIDG i Punkt Informacji dla Przedsiębiorcy

• Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. umożliwia udostępnienie w CEIDG informacji o udzielonych pełnomocnictwach i ustanowionych prokurentach.
• Ustawa wprowadza zasadę automatycznego wznowienia wykonywania działalności po zawieszeniu oraz umożliwia zawieszenie działalności na czas nieoznaczony.
• Dokonano nowego podziału danych w CEIDG na ewidencyjne i informacyjne.

Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców

• Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. wprowadza instytucję Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców.
• Instytucja ta ma stanowić podstawowe wsparcie w monitorowaniu wdrażania zasad Konstytucji Biznesu w praktyce.
• Rzecznik ma stać na straży praw mikro, małych i średnich przedsiębiorców, działając na rzecz wolności gospodarczej, zaufania przedsiębiorców do władzy publicznej, bezstronności, równego traktowania, zrównoważonego rozwoju, uczciwej konkurencji i poszanowania dobrych obyczajów.

Przedsiębiorcy Zagraniczni

• Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. określa zasady uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym w Polsce.
• Reguluje przepisy dotyczące transgranicznej działalności usługowej, oddziałów i przedstawicielstw przedsiębiorców zagranicznych.

Przepisy Wprowadzające

• Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. wprowadza rozwiązania w Kodeksie postępowania administracyjnego i cywilnym.
• Celem popawienie sytuacji uczestników oraz usprawnienie postępowań administracyjnych.

Podjęcie Działalności Gospodarczej Wymaga

• Rejestracji w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, bądź sądzie rejestrowym.
• Uzyskania numeru REGON.
• Założenia rachunku bankowego.
• Zgłoszenia w urzędzie skarbowym (VAT).
• Zgłoszenia działalności do ZUS.

Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej (CEIDG)

• To spis przedsiębiorców będących osobami fizycznymi, działających na terenie Polski.
• Jest prowadzony od 1 lipca 2011 r. przez ministra właściwego do spraw gospodarki w systemie teleinformatycznym.
• Działa na podstawie przepisów ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.
• Od 1 lipca 2011 r. obowiązuje nowy formularz CEIDG-1 wniosku do rejestracji działalności gospodarczej osób fizycznych (zamiast EDG-1).
• Wniosek CEIDG-1 stanowi jednocześnie zgłoszenie do ZUS/KRUS, GUS oraz naczelnika urzędu skarbowego.

Rejestracja w CEIDG

• Jest wolna od opłat.
• Przedsiębiorca może podjąć działalność gospodarczą w dniu złożenia wniosku o wpis.
• Może we wniosku o wpis do CEIDG określić późniejszy dzień podjęcia działalności gospodarczej.
• Zaświadczeniem o wpisie w CEIDG jest wydruk ze strony internetowej CEIDG.

Sposoby Rejestracji Przedsiębiorcy

• Wypełnienie wniosku w formie papierowej i złożenie w urzędzie gminy.
• Wypełnienie wniosku w formie papierowej, przesłanie listem poleconym do urzędu gminy (wymagane notarialne potwierdzenie podpisu).
• Wypełnienie wniosku online, potwierdzenie w ciągu 7 dni w najbliższym urzędzie gminy.
• Wypełnienie wniosku elektronicznie po zalogowaniu się na konto potwierdzone podpisem kwalifikowanym lub zaufanym ePUAP (zaufany profil to bezpłatna metoda potwierdzania tożsamości obywatela).

Weryfikacja

• Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej weryfikuje i przesyła w imieniu przedsiębiorcy wniosek do poszczególnych instytucji:
  • Weryfikuje tożsamość obywatela polskiego (PESEL).
  • Weryfikuje obywatelstwo wnioskodawcy.
  • Weryfikuje zakaz prowadzenia działalności gospodarczej (Krajowy Rejestr Karny).
  • Weryfikuje lub nadaje numer NIP (urząd skarbowy).
  • Weryfikuje lub nadaje numer REGON (GUS).
  • Dokonuje zgłoszenia płatnika w ZUS.

Dodatkowe Zgłoszenia

• Rejestracja VAT wymaga od przedsiębiorcy złożenia formularza VAT-R w urzędzie skarbowym przed dokonaniem pierwszej czynności opodatkowanej (sprzedaży).
• Od 1 stycznia 2015 r. rejestracja dla celów VAT jest bezpłatna, a obowiązek uzyskiwania potwierdzenia zgłoszenia rejestracyjnego został zniesiony.
• Przedsiębiorca może wystąpić o wydanie potwierdzenia rejestracji, za które pobierana jest opłata skarbowa w wysokości 170 zł.
• Od 2012 roku zgłoszenie VAT można zrobić przy składaniu wniosku do CEIDG.
• Przedsiębiorcy zatrudniający pracowników muszą dokonać zgłoszenia do ZUS.

Rejestracja Spółki Cywilnej w CEIDG

• Rejestracji podlegają poszczególni wspólnicy spółki.
• Wspólnicy rejestrują się w CEIDG jako przedsiębiorcy.
• Po uzyskaniu numeru NIP i REGON dokonują rejestracji samodzielnie w US (NIP-2) i GUS.
• Wprowadzają zmiany we wpisach do CEIDG w części dotyczącej spółki cywilnej.

Spółki Prawa Handlowego

• Rejestrują się w sądzie rejonowym.
• W zgłoszeniu podawane są:
  • Firma, siedziba i adres spółki.
  • Przedmiot działalności spółki.
  • Nazwiska i imiona albo firmy (nazwy) wspólników oraz adresy wspólników albo ich adresy do doręczeń.
  • Nazwiska i imiona osób uprawnionych do reprezentowania spółki, i sposób reprezentacji.
  • Spółki osobowe: jawna, partnerska, komandytowa, komandytowo-akcyjna.
  • Spółki kapitałowe: z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjna.
  • Obecnie dokonywanie lub przyjmowanie płatności między przedsiębiorcami za pośrednictwem rachunku bankowego jest obowiązkowe w przypadku transakcji, których jednorazowa wartość przekracza 15.000 zł.
• Podatnicy VAT - zwroty są realizowane jedynie na rachunek bankowy przedsiębiorcy.

Start-up

• To nowo utworzone przedsiębiorstwo lub tymczasowa organizacja poszukująca modelu biznesowego, który zapewniłby jej zyskowny rozwój.
• Podmioty zaliczane do tej kategorii są najczęściej związane z technologiami informacyjnymi i komunikacyjnymi (ICT) oraz sektorami high tech.

Zgłoszenie do Ubezpieczeń Społecznych i Ubezpieczenia Zdrowotnego

• Ubezpieczenie emerytalne: obowiązkowe, część składki jest w ZUS, reszta jest przekazywana do OFE (II filar).
• Ubezpieczenie rentowe: obowiązkowe, zapewnia wypłatę renty, gdy stan zdrowia nie pozwala na prowadzenie życia zawodowego.
• Ubezpieczenie chorobowe: dobrowolne (przedsiębiorca podejmuje tę decyzję), w przypadku choroby ZUS wypłaca zasiłek chorobowy.
• Ubezpieczenie wypadkowe: obowiązkowe, jeśli wypadek zostanie uznany za wypadek przy pracy, ZUS wypłaca świadczenie z ubezpieczenia wypadkowego.
• Ubezpieczenie zdrowotne: obowiązkowe, opłacenie składki gwarantuje bezpłatne leczenie w ramach NFZ.

Ulgi w Składkach ZUS

• Ulga na start: przez 6 miesięcy można nie płacić składek na ubezpieczenia społeczne.
• Preferencyjne składki: przez 24 miesiące płaci się składki od podstawy 30% minimalnego wynagrodzenia (01-06.2024 1272,60 zł; 07-12.2024 1290 zł; 01-12.2025 1399,80 zł).
• Mały ZUS+: opłacanie składek proporcjonalnie do dochodu, po spełnieniu warunków.
• Ulgi nie dotyczą składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Warunki Skorzystania z Ulgi na Start i Preferencyjnych Składek

• Działalność gospodarcza podejmowana jest po raz pierwszy lub ponownie po co najmniej 60 miesiącach od ostatniego zawieszenia lub zakończenia.
• Działalność nie jest wykonywana dla byłego pracodawcy.

Warunki Skorzystania z Małego ZUS+

• Działalność gospodarcza prowadzona dłużej niż 60 dni w poprzednim roku, zarejestrowana w CEIDG lub wspólnik spółki cywilnej.
• Przychód z działalności gospodarczej za poprzedni rok nie przekracza 120 tys. zł.
• Działalność nie była w poprzednim roku rozliczana w formie karty podatkowej i korzystała ze zwolnienia sprzedaży z podatku VAT.
• W poprzednim roku przedsiębiorca nie podlegał ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności np. wspólnik spółki jawnej.
• Spełnione są warunki do opłacania preferencyjnych składek, od zadeklarowanej kwoty nie niższej niż 30% minimalnego wynagrodzenia.
• Obniżone składki na ubezpieczenia społeczne można opłacać maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej.

Wakacje Składkowe (Od 2024 Roku) dla Mikroprzedsiębiorców

• Wakacje składkowe w ZUS to zwolnienie z opłacenia składek na ubezpieczenia społeczne (dobrowolne, obejmuje 1 wybrany miesiąc w roku).
• Zwolnienie dotyczy składek na własne ubezpieczenie przedsiębiorcy, ale nie zwalnia z opłat za pracowników/zleceniobiorców.

Zwolnienie z Opłacenia Składek

• Obowiązkowe ubezpieczenia: emerytalne, rentowe i wypadkowe.
• Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy.
• Dobrowolne ubezpieczenie chorobowe.
• Wakacje składkowe nie obejmują składki na ubezpieczenie zdrowotne.
• W czasie wakacji składkowych można normalnie prowadzić działalność gospodarczą.

Podatek Dochodowy

• Można go płacić (po spełnieniu dodatkowych warunków) w formach:
  • Karta podatkowa.
  • Zryczałtowany podatek dochodowy.
  • Zasady ogólne.
  • Podatek dochodowy od osób prawnych.
• Karta podatkowa jest dostępna tylko dla przedsiębiorców już prowadzących działalność gospodarczą, którzy przed 2022 r. stosowali tę formę opodatkowania.

Karta Podatkowa

• Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
• Jest to miesięczny ryczałt płacony w stałej wysokości niezależnie od osiągniętych obrotów/dochodów.
• Forma ta nie wymaga od podatnika prowadzenia ksiąg rachunkowych.
• Ze zryczałtowanego opodatkowania w formie karty podatkowej mogą korzystać osoby fizyczne i spółki cywilne osób fizycznych, które spełniają warunki określone w ustawie.
• Karta podatkowa przeznaczona jest dla osób prowadzących działalność w raczej niedużym rozmiarze i przy niewielkim zatrudnieniu np. warsztaty rzemieślnicze, cukiernie, mechanicy, lakiernicy, małe sklepiki itp.

Ryczałt Ewidencjonowany

• Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
• Podatek ustalany i pobierany procentowo od uzyskanego obrotu.
• Płaci się podatek od przychodów (od 2022 r. według jednej ze stawek: 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3%, 2%) bez pomniejszenia tych przychodów o koszty uzyskania.

Limity przychodów

• Limit przychodów - 250 000 euro (kurs średni NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego):
  • (na rok 2019 – 1.069.875 PLN,).
  • (na rok 2020 – 1.093.350 PLN,).
• Limit przychodów 2.000.000 euro
  • (na rok 2021 – 9.030.600 PLN,).
  • (na rok 2022 – 9.188.200 PLN,).
  • (na rok 2023 – 9.654.400 PLN,).
  • (na rok 2024 – 9.218.200 PLN,).
  • (na rok 2025 – 8.569.200 PLN,).

Zalety Ryczałtu Ewidencjonowanego

• Ryczałt opłaca się, gdy przedsiębiorca wkłada w swój towar, produkt lub usługę dużą część własnej pracy, pomysłu, wiedzy itp.

Wady Ryczałtu Ewidencjonowanego

• Nawet, gdy nie ma dochodu (koszty przewyższają przychody w miesiącu), podatek trzeba zapłacić.
• Brak możliwości zaliczenia wydatków w koszty uzyskania przychodów.
• Jeśli cena oferowanego towaru lub usługi zawiera inne koszty, lepsze jest opodatkowanie na zasadach ogólnych.
• W trakcie trwania roku podatkowego nie można zrzec się ryczałtu.
• Brak możliwości skorzystania z preferencyjnego rozliczenia z dzieckiem lub małżonkiem.
• Brak możliwości skorzystania z ulgi na dzieci

Stawki Podatku

• Wolne zawody 17%.
• Pośrednictwo w sprzedaży hurtowej, usługi związane z nieruchomościami, usługi fotograficzne 15%.
• Opieka zdrowotna, architektura, inżynieria i specjalistyczne projektowanie 14%.
• Usługi związane z grami komputerowymi, oprogramowaniem, doradztwo w zakresie sprzętu komputerowego 12%.
• Kupno i sprzedaż nieruchomości 10%.
• Przychody z najmu (po przekroczeniu 100.000 zł stawka 12,5%), działalność usługowa 8,5%.
• Działalność wytwórcza, usługi budowlane 5,5%.
• Działalność handlowa i gastronomiczna 3%.
• Przetwarzanie produktów roślinnych i zwierzęcych 2%.

Wyłączenia z Opodatkowania Ryczałtem Ewidencjonowanym

• Działalność w zakresie prowadzenia aptek.
• Kupno i sprzedaż wartości dewizowych.
• Wytwarzanie wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym.
• Handel częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.

Opodatkowanie na Zasadach Ogólnych

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
• Od 01.07.2022 r. obowiązują stawki 12% i 32% dla opodatkowania wg skali podatkowej (podatek liniowy 19% bez odliczeń).
• Podatnicy, którzy nie wybrali karty podatkowej lub ryczałtu ewidencjonowanego, podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
• Wybór podatku liniowego lub ryczałtu wymaga zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpi pierwszy przychód lub do końca roku, jeśli pierwszy przychód wystąpi w grudniu.

VAT

• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
• Opodatkowaniu VAT podlega sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług, eksport i import.
• Podatnicy to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne.
• Stawki podatku: 23%, 8%, 5% lub 0%.

Zwolnienia z Podatku VAT

• Zwolnienie podmiotowe przysługuje osobom, które w poprzednim roku nie przekroczyły obrotów w wysokości 200.000 PLN.
• Zwolnienie osobom, które rozpoczęły działalność i nie przekroczą proporcjonalnie od początku do końca roku obrotów w wysokości 200.000 PLN.
• Zwolnienie z podatku VAT osobom, które sprzedają towary i usługi zwolnione z podatku VAT.
• W przypadku zwolnienia z VAT- nie można wystawiać faktur VAT i odliczać tego podatku.

Opłacalność Bytu Podatnikiem VAT

• Opłaca się, gdy cena usługi zawiera dużo kosztów.
• Współpraca z kontrahentami, którzy dokonają potrącenia podatku naliczonego.
• Planowanie dużych inwestycji i zakup środków trwałych.

Jednolity Plik Kontrolny

• Od 01.10.2020 r. czynni podatnicy VAT raportują transakcje za pomocą pliku JPK_V7.
• Plik JPK_V7 składa się z dwóch części: ewidencyjnej i deklaracyjnej.
• Celem jest usprawnienie pracy organów podatkowych, automatyzacja systemu dostarczania dokumentów rozliczeniowych.
• Dodatkowe informacje do raportowania dotyczą sprzedaży towarów i usług najbardziej narażonych na wyłudzenia VAT.
• Niestosowanie się do przepisów o JPK grozi karą administracyjną w wysokości 500 zł za każdy błąd.

Spółka Cywilna

• Umowa spółki musi być na piśmie.
• Nieuwzględnienie formy pisemnej nie powoduje nieważności umowy, a jedynie trudności dowodowe.
• Spółkę można powołać na podstawie umowy ustnej, ale dla bezpieczeństwa powinna być ona w formie pisemnej.
• Spółka nie posiada osobowości prawnej, a majątek spółki stanowią wkłady własne wspólników.
• Wspólnicy odpowiadają za zobowiązania spółki.
• Każdy wspólnik ma prawo i obowiązek bezpośredniego kierowania sprawami spółki.

Odpowiedzialność Za Zobowiązania

• Wspólnicy odpowiadają solidarnie.
• Odpowiedzialność nieograniczona.
• Odpowiedzialność rozciąga się na majątek spółki i majątek osobisty wspólników.

Opodatkowanie Spółki Cywilnej

• Spółka cywilna nie jest przedsiębiorcą, zatem podatek dochodowy płacą wspólnicy, a nie spółka cywilna (płatnikiem VAT jest spółka).
• Dopuszczalne opodatkowanie na zasadach ogólnych lub stałe 19%.
• Skala podatkowa (12% i 32% od 01.07.2022 r.).
• Podatek liniowy (19%).
• Wspólnicy mogą wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego.

Spółka Jawna

• Spółka osobowa prowadząca przedsiębiorstwo pod własną firmą (nie inna spółka handlowa).
• Umowa musi być zawarta na piśmie pod rygorem nieważności (są spółkami handlowymi - przepisy Kodeksu handlowego).
• Spółka jawna nie ma osobowości prawnej.
• W nazwie firmy musi znajdować się nazwisko przynajmniej jednego wspólnika.
• Zrzeszenie co najmniej dwóch osób prowadzących przedsiębiorstwo zarobkowe w większym wymiarze, we wspólnym imieniu oraz na zasadzie pełnej solidarności wspólników.
• W sprawach przekraczających zakres zwykłych czynności spółki potrzebna jest zgoda wszystkich wspólników.

Opodatkowanie Spółki Jawnej

• Spółka jawna nie jest przedsiębiorcą, zatem podatek dochodowy płacą wspólnicy, a nie spółka. Płatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) jest spółka.
• Dozwolone jest opodatkowanie na zasadach ogólnych oraz stałe 19%:
  • Skala podatkowa (12% i 32% od 01.07.2022 r.).
  • Podatek liniowy (19%).

Rodzaj Ewidencji Księgowej

• Podatkowa księga przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowe.

Zalety Spółki Jawnej

• Możliwość reprezentowania spółki przez każdego wspólnika.
• Możliwość wyłączenia w umowie wspólnika z reprezentacji spółki.
• Rozłożenie ryzyka finansowego na wszystkich wspólników.
• Swoboda w formułowaniu treści umowy spółki.

Wady Spółki Jawnej

• Brak osobowości prawnej - wspólnicy są odpowiedzialni za zobowiązania spółki.
• Odpowiedzialność cywilną wspólników wobec osób trzecich, która rozciąga się na cały majątek wspólników i ich rodzin.
• Obowiązek sporządzania co roku sprawozdania finansowego do ৩০ czerwca każdego roku i składania go do KRS-u (dodatkowo płatne).
• Wyższe opłaty niż przy spółce cywilnej (wpis do KRS, koszt aktu notarialnego umowy spółki).

Limity Podatkowe w 2024 i 2025 r.

• Przeliczenie na zł wg średniego kursu NBP wg stanu na pierwszy dzień roboczy października.
• Ryczałt ewidencjonowany (Przychód 2.000.000 euro): 9.218.200 (2024), 8.569.200 (2025).
• Mały podatnik VAT (Przychód 2.000.000 euro): 9.218.000 (2024), 8.569.200 (2025).
• Jednorazowa amortyzacja: 230.000 (2024), 214.000 (2025).
• Księgi rachunkowe (Przychód 2.500.000 euro (do 2024 r. 2.000.000)): 9.218.200 (2024), 10.711.500 (2025).
• Rozliczenie kwartalne ryczałtu ewidencjonowanego (Przychód 200.000 euro): 921.820 (2024), 856.920 (2025).
• Mały podatnik PIT/CIT (Przychód 2.000.000 euro): 9.218.000 (2024), 8.569.200 (2025).

Kurs Euro

• Kurs euro na dzień 02.10.2023 r. - 4,6091.
• Kurs euro na dzień 01.10.2024 r. - 4,2846.

Formy Działalności Gospodarczej

• Osoba fizyczna/właściciel: indywidualny przedsiębiorca.
• Minimum 2 osoby fizyczne lub prawne: spółka cywilna, spółka jawna.
• Minimum 2 osoby fizyczne wykonujące wolne zawody: spółka partnerska.
• Brak osobowości prawnej: brak.
• Umowa pisemna: brak.

Umowa Pisemna

• Umowa dla celów dowodowych: spółka cywilna.
• Umowa pod rygorem nieważności: spółka jawna, spółka partnerska.
• Organy: brak.
• Reprezentowanie - indywidualny przedsiębiorca, spółka cywilna, spółka jawna, spółka partnerska,: właściciel: każdy wspólnik.

Podział Zysku

• Cały wypracowany zysk dla właściciela w przypadku jednoosobowej działalności.
• Równy (umowa może przewidywać inaczej): spółka cywilna, spółka jawna, spółka partnerska.
• Odpowiedzialność: w przypadku jednoosobowej działalności - całym majątkiem osobistym.
• W przypadku spółki: całym majątkiem solidarnie z innymi wspólnikami - spółka cywilna, spółka jawna
• Każdy partner za swoje poczynania - spółka partnerska.
• Minimalny wkład - prawo nie określa

Pozostałe Formy Działalności Gospodarczej

• Spółka komandytowa. - minimum 2 osoby, w tym komplementariusz i komandytariusz.
• Spółka komandytowo-akcyjna. - minimum 2 osoby, w tym komplementariusz i akcjonariusz
• Spółka z o.o. - minimum 1 (ale nie 1.000.000) osobowa
• Spółka akcyjna. - minimum 1 (ale nie 1 osobowa)
• Umowa w formie aktu notarialnego - Spółka komandytowa, Spółka komandytowo-akcyjna, Spółka z o.o., Spółka Akcyjna.
• Prawo nie określa (Spółka komandytowa), 50.000 zł. (Spółka komandytowo-akcyjna),
• 5.000 zł. (Spółka z o.o.), 100.000 zł. (Spółka Akcyjna).

Organy Zarządzające Spółkami

• Brak - Spółka komandytowa,
• Walne zgromadzenie, Rada nadzorcza (Spółka komandytowo-akcyjna).
• Zarząd, Rada nadzorcza, Walne zgrom. wspóln.,
• Zarzad
• Walne zgr wspól. Rada nadzorcza,Comisja rewizyjna.

Odpowiedzialność w Spółkach

• Spółka do wysokości majątku( Spółka z o.o.,Spółka Akcyjna).
• Komplementariusz całym majątkiem -Sp .komand.i -koman-akc.
• Komandytariusz tylko do ustalonej komandytowej.

Mały Podatnik

• To przedsiębiorca, którego wartość przychodu ze sprzedaży w ubiegłym roku podatkowym nie przekroczyła równowartości (w przeliczeniu na złote) 2.000.000 euro.

Mały Podatnik - zalety

• W podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) mogą stosować stawkę 9% zamiast 19%.
• Prawo płacenia zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych i od osób fizycznych za okresy kwartalne zamiast miesięcznych.
• Prawo do składania deklaracji VAT za okresy kwartalne.
• Możliwość dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych (z wyłączeniem samochodów osobowych) do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.
• Możliwość korzystania z kasowej metody rozliczania VAT - wykazywanie należnego VAT od sprzedaży po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta oraz odliczanie VAT od zakupów po dokonaniu zapłaty.

Działalność Nierejestrowana

• Reguluje ją ustawa Prawo przedsiębiorców (art. 5.).
• Zgodnie z jego treścią działalność nierejestrowana to:
  • Przychód nie przekracza w żadnym miesiącu 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia (od 01-06.2024 r. 3181,50 zł, 07- 12.2024 r. 3225 zł, od 01.01.2025 3499,50 zł).
  • Osoba w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej.
  • Nie ma zastosowania do działalności wykonywanej w ramach umowy spółki cywilnej, działalności wymagających koncesji, licencji czy pozwolenia.

Dodatkowe Informacje o Działalności Nierejestrowana

• Nie ma obowiązku odprowadzania składek ZUS.
• Nie podlega obowiązkowi rejestracyjnemu.
• Nie zwalnia to z obowiązku odprowadzania podatku dochodowego.
• Przychody te są bowiem opodatkowane według skali podatkowej.
• Nieodprowadzanie okresowych (miesięcznych lub kwartalnych) zaliczek na podatek dochodowy.
• Przychody i koszty wykazuje się w zeznaniu rocznym PIT-36.
• Osoba ta posiada uproszczoną ewidencję sprzedaży).

Wady:

• Limit przychodów uzyskanych w danym miesiącu,•
• Brak możliwości prowadzenia spółki cywilnej w ramach działalności rejestrowanej.
• Brak możliwości wykonywania działalności wymagającej koncesji.
• Brak rozwoju obszaru działania.

Wątpliwości o Nierejestrowanym

• Zdaniem ZUS umowy sprzedaż usług traktować jak zlecenia od których trzeba odprowadzać obowiązkoweskładki ZUS ========================================================

Pytania i odpowiedzi dotyczące obowiązków przedsiębiorców w Polsce. Dowiedz się o płatnościach, ubezpieczeniach społecznych, podatku VAT i formach opodatkowania. Sprawdź swoją wiedzę na temat prowadzenia firmy w Polsce.