Derecho de Acreditamiento del Impuesto sobre la Renta
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Questions and Answers

¿Qué representa el concepto MPI en el contexto fiscal?

  • Monto total del impuesto sobre la renta aplicable en México
  • Monto del impuesto sobre la renta anticipado a pagar
  • Monto del impuesto sobre la renta deducible para personas físicas
  • Monto proporcional del impuesto sobre la renta corporativo pagado en el extranjero (correct)

    • En el caso de la escisión de una persona moral, ¿quién tiene derecho al acreditamiento del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero?

  • Ninguna de las sociedades escindidas
  • La persona física asociada a la sociedad escindente
  • La sociedad escindente (correct)
  • Las sociedades escindidas que no estén relacionadas

    • ¿Cuál es el límite del monto del impuesto acreditable para personas físicas con ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero?

  • La cantidad que resulte de aplicar lo previsto en el Capítulo XI del Título IV (correct)
  • La cantidad que exceda el monto del capital social
  • El total de los ingresos percibidos en el ejercicio
  • La suma de todas las deducciones autorizadas

    • Al calcular los límites de acreditamiento para el impuesto pagado en el extranjero, ¿cómo se realiza el cálculo?

    <p>Por cada país o territorio de que se trate</p> Signup and view all the answers

    Si una persona moral tiene derecho a acreditar el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero, ¿qué ocurre si desaparece dicha persona moral?

    <p>Puede ser transmitido a las sociedades escindidas</p> Signup and view all the answers

    Para las personas físicas que determinan el impuesto sobre sus ingresos por actividades empresariales, ¿cómo se calcula el monto del impuesto acreditable?

    <p>Aplicando la tarifa establecida en el artículo 152</p> Signup and view all the answers

    Las deducciones que no son atribuibles exclusivamente a ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero, ¿cómo deben ser consideradas?

    <p>Deben ser consideradas en proporción</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué sucede con el monto del impuesto acreditable para una persona física si sus ingresos son de una fuente de riqueza nacional?

    <p>No se aplica ningún límite en este caso</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué consideración tendrán los fideicomisarios personas físicas residentes en México sobre sus ingresos?

    <p>Considerarán ingresos por actividades empresariales conforme al resultado del fideicomiso.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué responsabilidad tienen los fideicomisarios en caso de incumplimiento de obligaciones?

    <p>Los fideicomisarios y, en su caso, el fideicomitente, son responsables.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cómo se calculará el coeficiente de utilidad para los pagos provisionales?

    <p>Dividiendo la utilidad fiscal entre los ingresos nominales del último ejercicio de doce meses.</p> Signup and view all the answers

    En caso de que no se hayan designado fideicomisarios, ¿quién se considera que realiza las actividades empresariales?

    <p>El fideicomitente.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué deben hacer los residentes en el extranjero que son fideicomisarios?

    <p>Deben presentar su declaración anual por la parte de la utilidad fiscal correspondiente.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuál es el límite de tiempo para hacer los pagos provisionales mensuales?

    <p>El día 17 del mes inmediato posterior.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué sucede si los contribuyentes distribuyen anticipos o rendimientos?

    <p>Se suman a la utilidad fiscal o se restan de la pérdida fiscal.</p> Signup and view all the answers

    En el segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprende cuánto tiempo?

    <p>El primer, segundo y tercer mes del ejercicio.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué debe hacer la fiduciaria con respecto a los ingresos y retenciones generados a través del fideicomiso?

    <p>Expedir un comprobante fiscal a los fideicomisarios.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cómo deben acumular los fideicomisarios sus ingresos respecto al resultado fiscal del fideicomiso?

    <p>Acumular la parte del resultado fiscal que les corresponda.</p> Signup and view all the answers

    ¿En qué condiciones se puede disminuir una pérdida fiscal del fideicomiso?

    <p>Solo puede ser disminuida de utilidades fiscales de ejercicios posteriores del mismo fideicomiso.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué ocurre con las pérdidas fiscales pendientes al extinguirse un fideicomiso?

    <p>Se distribuyen entre los fideicomisarios conforme a lo pactado en el contrato.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cómo lleva la fiduciaria una cuenta de capital de aportación a cada fideicomisario?

    <p>Deberá registrar las aportaciones en efectivo y en bienes de cada fideicomisario.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cómo se consideran las entregas de efectivo o bienes a los fideicomisarios hasta recuperar el capital aportado?

    <p>Como reembolsos de capital aportado.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué obligación tiene la fiduciaria en cuanto a los pagos provisionales?

    <p>Cumplir las obligaciones de pago por cuenta de los fideicomisarios.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué debe acreditarse en la proporción correspondiente por parte de los fideicomisarios?

    <p>Los pagos provisionales efectuados por el fiduciario.</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuándo deben presentar los contribuyentes las declaraciones de pagos provisionales?

    <p>Siempre que haya impuesto a pagar o saldo a favor.</p> Signup and view all the answers

    ¿En qué situación no deberán presentar declaraciones de pagos provisionales en el ejercicio de iniciación de operaciones?

    <p>Si han presentado el aviso de suspensión de actividades.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué ingresos no se consideran para determinar los pagos provisionales?

    <p>Los ingresos de fuente ubicada en el extranjero con retención.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué pueden hacer los contribuyentes si estiman que el coeficiente de utilidad a aplicar es superior al actual?

    <p>Solicitar autorización para aplicar un coeficiente menor.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué sucede si los pagos provisionales se cubrieron en cantidad menor a la debida?

    <p>Se deben pagar recargos por la diferencia.</p> Signup and view all the answers

    Los contribuyentes sujetos a concurso mercantil pueden disminuir las deudas perdonadas en:

    <p>El ejercicio en que se perdonan las deudas.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué establece la Ley de Concursos Mercantiles en relación con las deudas perdonadas?

    <p>Permite disminuir las deudas perdonadas según el convenio.</p> Signup and view all the answers

    En el caso de no tener impuesto a cargo y no ser la primera declaración, ¿qué deben hacer los contribuyentes?

    <p>No presentar declaración de pagos provisionales.</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué gastos no son deducibles para efectos de este impuesto?

    <p>Los gastos con apoyos económicos que no son ingresos acumulables</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué debe contener el padrón de beneficiarios que las entidades administrativas deben publicar?

    <p>Los datos de la denominación social y el monto del apoyo otorgado</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué ingresos se consideran acumulables para efectos de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos?

    <p>Los ingresos por la enajenación de bienes recibidos como contraprestaciones</p> Signup and view all the answers

    ¿Cómo se consideran los dividendos o utilidades percibidas por personas morales residentes en el extranjero?

    <p>No acumulables para los contribuyentes de este Título</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué se considera ingreso atribuible a un establecimiento permanente?

    <p>Totalidad de los ingresos atribuibles a los establecimientos permanentes</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué ingresos no se considerarán acumulables para efectos impositivos?

    <p>Ingresos por contraprestaciones no enajenadas</p> Signup and view all the answers

    ¿Cuáles son las limitaciones para las personas morales residentes en el extranjero respecto a los ingresos acumulables?

    <p>No acumulación de remesas de la oficina central</p> Signup and view all the answers

    ¿Qué ocurre con el valor de las contraprestaciones si se transfieren a un tercero?

    <p>Se acumulan como ingresos para efectos del impuesto</p> Signup and view all the answers

    Study Notes

    Derecho de Acreditamiento del Impuesto sobre la Renta Pagado en el Extranjero

    • Personas Morales: Pueden acreditar el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero, pero el monto acreditable no puede exceder el impuesto calculado por las reglas mexicanas, aplicando la tasa del artículo 9 de la Ley, sobre el ingreso proveniente de fuentes de riqueza en el extranjero.
    • Escisión: Si una persona moral que tiene derecho al acreditamiento se escinde, solo la sociedad escindente conserva el derecho, que puede transmitirse a las sociedades escindidas en proporción a la división del capital social.
    • Personas Físicas: El monto del impuesto acreditable no excede lo determinado por el Capítulo XI del Título IV de la Ley, para los ingresos obtenidos en el extranjero, aplicando las deducciones de dicho capítulo. Las deducciones no atribuibles a ingresos del extranjero se consideran en la proporción antes mencionada.
    • Actividad Empresarial: En el caso de personas físicas que determinan el impuesto por actividades empresariales, el monto acreditable no excede lo calculado al aplicar la tarifa del artículo 152 al total de los ingresos del extranjero, considerando las deducciones no atribuibles a ingresos extranjeros en la proporción mencionada.

    Fideicomisos

    • Responsabilidad de la Fiduciaria: Determinará la utilidad o pérdida fiscal de las actividades empresariales del fideicomiso, cumplirá las obligaciones fiscales, incluyendo pagos provisionales, y expedirá comprobantes fiscales con los ingresos y retenciones.
    • Fideicomisarios: Acumularán la parte de la utilidad fiscal del fideicomiso que les corresponda, de acuerdo con el contrato, y acreditarán el monto de los pagos provisionales realizados por la fiduciaria en esa proporción.
    • Pérdida Fiscal: Solo podrá disminuirse de las utilidades de ejercicios posteriores derivadas de las mismas actividades del fideicomiso.
    • Extinción del Fideicomiso: El saldo actualizado de las pérdidas fiscales pendientes se distribuye entre los fideicomisarios proporcionalmente al contrato, y podrán deducirlo en el ejercicio de extinción hasta por el monto actualizado de sus aportaciones no recuperadas.
    • Cuenta de Capital de Aportación: La fiduciaria llevará una cuenta de capital por cada fideicomisario, registrando las aportaciones en efectivo y bienes. Las entregas de efectivo o bienes provenientes del fideicomiso se considerarán reembolsos de capital hasta que se recupere el capital aportado.
    • Fideicomisarios Residentes en México: Considerarán como ingresos por actividades empresariales la parte del resultado fiscal que les corresponda según el contrato.
    • Fideicomisarios Residentes en el Extranjero: Se considera que tienen un establecimiento permanente en México por las actividades empresariales realizadas en el país y deben presentar su declaración anual del impuesto sobre la renta por la parte que les corresponda.
    • Falta de Identificación de Fideicomisarios: Se entenderá que el fideicomitente realiza las actividades empresariales del fideicomiso.
    • Responsabilidad: Tanto los fideicomisarios como el fideicomitente responderán por las obligaciones de la fiduciaria.

    Pagos Provisionales

    • Cálculo del Coeficiente de Utilidad: Se calcula con base en la utilidad fiscal del último ejercicio de doce meses dividido entre los ingresos.
    • Anticipos o Rendimientos Distribuidos: Las personas morales que distribuyen anticipos o rendimientos deben adicionar o reducir la utilidad fiscal o pérdida fiscal, respectivamente, por el monto distribuido.
    • Segundo Ejercicio Fiscal: El primer pago provisional del segundo ejercicio fiscal comprende los tres primeros meses y se calcula con el coeficiente del primer ejercicio.
    • Presentación de Declaración: Se debe presentar la declaración de pagos provisionales siempre que haya impuesto a pagar, saldo a favor o se trate de la primera declaración sin impuesto a cargo.
    • Declaración de Pagos Provisionales: No son necesarias para el ejercicio de iniciación de operaciones, suspensión de actividades o cuando no haya impuesto a cargo o saldo a favor, salvo la primera declaración con esas características.
    • Excepciones para el Cálculo de Pagos Provisionales: No se consideran los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero sujetos a retención, ni los ingresos atribuibles a establecimientos en el extranjero que pagan impuesto en el país donde se encuentran.
    • Coeficiente de Utilidad Superior: Los contribuyentes pueden solicitar autorización para aplicar un coeficiente menor a partir del segundo semestre del ejercicio, pero deben cubrir recargos por la diferencia en los pagos provisionales si estos fueron menores.

    Otros

    • Procedimiento Concursal: Los contribuyentes en concurso mercantil podrán disminuir el monto de las deudas perdonadas bajo el convenio suscrito con sus acreedores, de las pérdidas a disminuir en el ejercicio de la condonación.
    • Apoyo Económico: Los gastos o erogaciones relacionados con los apoyos económicos no se consideran ingresos acumulables y no son deducibles. El padrón de beneficiarios debe estar a disposición del público.
    • Contraprestaciones en Especie: No se consideran ingresos acumulables, siempre que no se deduzcan como costo de lo vendido el valor de las contraprestaciones cuando se enajenen o transfieran.
    • Ingreso por Enajenación de Bienes Recibidos como Contraprestación: Son ingresos acumulables.
    • Personas Morales Residentes en el Extranjero: Deben acumular la totalidad de los ingresos atribuibles a sus establecimientos permanentes en México.
    • Remesa de la Oficina Central: No se considera un ingreso atribuible al establecimiento permanente.
    • Dividendos o Utilidades Percibidos de otras Personas Morales Residentes en México: No son acumulables para los contribuyentes del Título.

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    Este cuestionario explora el derecho de acreditamiento del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero, abordando tanto a personas morales como físicas. Se examinan las reglas del artículo 9 de la Ley y las consideraciones de escisión y deducciones aplicables. Ideal para profesionales y estudiantes de derecho fiscal.

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