CONAA: Creación, Objetivos y Normas de Auditoría

Creación y Objetivos de la CONAA

• La Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento (CONAA) fue creada con cuatro objetivos principales.
• Los cuatro objetivos principales de la CONAA son:
  • Determinar normas de auditoría para contadores públicos independientes que emiten dictámenes para terceros.
  • Determinar procedimientos y guías de auditoría para el examen de estados financieros.
  • Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoría realizado por un contador público.
  • Emitir recomendaciones prácticas que resulten necesarias.

Definición de Normas de Auditoría

• Las normas de auditoría establecen los requisitos mínimos de calidad para:
  • La personalidad del auditor.
  • El trabajo que desempeña el auditor.
  • La información que proporciona como resultado de su trabajo.

Clasificación de los Boletines de la CONAA

• La CONAA clasifica sus publicaciones en varias categorías:
  • Normas de auditoría
  • Procedimientos de auditoría
  • Otras declaraciones

Proceso de Emisión de Boletines de la CONAA

• El proceso para la emisión de boletines normativos incluye:
  • Aprobación del proyecto por al menos dos tercios de los miembros de la Comisión.
  • Divulgación del proyecto a federadas, socios del Instituto y la comunidad a través del vicepresidente de Legislación.
  • Promulgación del texto definitivo por el Comité Ejecutivo Nacional con al menos dos tercios de votos a favor.
  • Entrada en vigor de procedimientos y recomendaciones tras la aprobación del Comité Ejecutivo Nacional y publicación en medios del IMCP.

Auditoría como Actividad Profesional y Responsabilidad Pública

• La auditoría es una actividad profesional que requiere conocimientos técnicos especializados.
• Un auditor tiene responsabilidad pública y debe ser ético y preciso en su trabajo, ya que responde no solo ante quien lo contrata, sino también ante terceros que usan sus informes para decisiones de negocio o inversión.

Existencia y Naturaleza de las Normas de Auditoría

• La auditoría es un trabajo de naturaleza profesional.
• La auditoría tiene características y finalidades propias que le son connaturales.

Categorías de Normas de Auditoría

• Las normas de auditoría se dividen en tres categorías:
  • Normas personales (independencia, capacidad profesional, cuidado y diligencia).
  • Normas de ejecución del trabajo (planeación y supervisión, estudio y evaluación del control interno, obtención de evidencia suficiente y competente).
  • Normas de información (aplicación de principios de contabilidad, consistencia, revelación suficiente y opinión del auditor).

Independencia Mental

• La independencia mental es la actitud mental del auditor que le permite emitir juicios basados en elementos objetivos.
• La independencia mental se basa en emitir opiniones sin ser influenciado por consideraciones subjetivas o conflictos de interés.
• La independencia existe cuando los juicios se fundan en elementos objetivos del caso.

Bases de Opinión Sobre Estados Financieros

• Los estados financieros deben elaborarse conforme a principios de contabilidad.
• Los principios de contabilidad deben aplicarse de forma consistente.
• La información presentada en los estados financieros y en las notas correspondientes debe ser adecuada y suficiente para una interpretación razonable.

Papeles de Trabajo en una Auditoría

• Los papeles de trabajo son documentos que el auditor prepara para registrar el trabajo realizado y la evidencia obtenida.
• Los papeles de trabajo respaldan el trabajo y permiten la revisión del proceso.
• La formación y contenido de los papeles de trabajo pueden verse afectados por:
  • Naturaleza del trabajo
  • Características del informe del auditor
  • Naturaleza y complejidad del negocio del cliente
  • Naturaleza y condiciones de los registros del cliente y el grado de confiabilidad de los controles internos contables

Riesgo de Auditoría

• El riesgo de auditoría es la posibilidad de que el auditor dé una opinión sin salvedades sobre estados financieros con errores o desviaciones importantes.
• El riesgo de auditoría refleja un fallo en la detección de errores o desviaciones significativas.

Riesgo Inherente

• El riesgo inherente es la probabilidad de que se presenten errores significativos en un rubro específico de los estados financieros.
• El riesgo inherente se debe a sus características particulares, sin tomar en cuenta los controles internos que puedan existir.

Obtención de Información para la Planeación de Auditoría

• Para planear una auditoría, se realizan:
  • Entrevistas con el cliente para definir objetivos, condiciones, limitaciones, tiempo, honorarios, gastos y coordinación con el personal, y otros puntos clave.
  • Visitas a instalaciones y observación de operaciones para entender las características operativas y el control interno.
  • Entrevistas con funcionarios para conocer políticas de producción, comerciales, financieras y criterios de contabilización.

Supervisión del Trabajo en una Auditoría

• La supervisión del trabajo en una auditoría se evidencia a través de:
  • Iniciales en papeles de auditores, con la firma del contador público en los más importantes.
  • Anotaciones en papeles para detallar mejor el trabajo y conclusiones.
  • Informes sobre el desempeño, efectividad y capacidad de los auditores.
  • Cuestionarios de supervisión por niveles.
  • Memorándum resumen de la revisión que confirme el cumplimiento de normas, con limitaciones, problemas, soluciones y ajustes.

Objetivos Principales de la CONAA

• Establecer normas de auditoría para el Contador Público independiente que dictamine para terceros, vigentes hasta 2011, sustituidas por las Normas Internacionales de Auditoría desde 2012.
• Definir procedimientos y guías para auditar estados financieros dictaminados.
• Fijar normas para trabajos de atestiguamiento, revisión financiera y servicios relacionados realizados independientemente.
• Ofrecer recomendaciones prácticas que complementen los pronunciamientos técnicos, según situaciones frecuentes en la profesión.

Requisitos para Ser Miembro de la Comisión

• Tener prestigio profesional en sus actividades.
• Contar con al menos seis años de experiencia profesional.
• Ser responsable del área técnica o tener un puesto destacado en su entidad.
• Ser Contador Público Certificado y socio de una firma de Contaduría Pública independiente.
• Haber sido expositor, conferenciante o profesor en cursos, seminarios o instituciones que impartan Contaduría Pública.

Clasificación de sus Boletines

• Normas para atestiguar
• Normas de revisión
• Normas para otros servicios relacionados
• Guías de auditoría
• Otras declaraciones
• Servicios

Norma de Control de Calidad (NCC)

• La NCC introduce normas y lineamientos para que firmas y contadores públicos independientes implementen un sistema de control de calidad en:
  • Auditorías
  • Revisiones
  • Trabajos de atestiguamiento
  • Servicios relacionados
• La NCC se debe complementar con el Código de Ética Profesional del IMCP.

Elementos de un Sistema de Control de Calidad

• Responsabilidad de los líderes de la firma
• Requisitos éticos relevantes
• Aceptación y retención de clientes y trabajos
• Recursos humanos
• Desempeño del trabajo
• Monitoreo

Reasignación de Equipos de Trabajo en una Auditoría

• Se comunica la identidad y el rol del socio responsable a los funcionarios clave y encargados del gobierno corporativo del cliente.
• Se asegura de que el socio responsable tenga capacidad, competencia, autoridad y tiempo suficiente para su labor.
• Se definen y comunican claramente las responsabilidades del socio de manera oportuna.

Desempeño del Trabajo

• Desempeño del trabajo
• Responsabilidad de supervisión
• Responsabilidad de revisión

Revisión de Calidad en una Auditoría

• Se evalúa la independencia de la firma respecto al trabajo realizado.
• Se verifica si se hicieron consultas adecuadas sobre diferencias de opinión o asuntos difíciles, y las conclusiones obtenidas.
• Se confirma que los papeles de trabajo revisados reflejan el trabajo realizado, los juicios importantes y respaldan las conclusiones.

Recursos Humanos

• Reclutamiento
• Evaluación del desempeño
• Capacidades
• Competencia
• Desarrollo de carrera profesional
• Promoción
• Compensación
• Estimación de necesidades del personal