Capital de Trabajo y Estado de Origen de Aplicación de Fondos

Estado de Origen y Aplicación de Fondos

• El estado de origen y aplicación de fondos es un estado financiero que muestra los aumentos o disminuciones del capital de trabajo.

Transacciones que no modifican el capital de trabajo

• La compra de mercadería al contado no modifica el capital de trabajo.
• El cobro de una factura al crédito no modifica el capital de trabajo.
• La captación de efectivo por préstamos a corto plazo no modifica el capital de trabajo.

Movimientos que modifican el capital de trabajo

• La compra de equipo de oficina al contado modifica el capital de trabajo.
• La venta de nuevas acciones modifica el capital de trabajo.
• La venta de mercadería con un margen de utilidad modifica el capital de trabajo.

Fuentes del Capital de Trabajo

• La utilidad neta es una fuente del capital de trabajo.
• Las depreciaciones y amortizaciones son fuentes del capital de trabajo.
• La utilidad de ventas de valores negociables es una fuente del capital de trabajo.
• Los préstamos bancarios a largo plazo son fuentes del capital de trabajo.

Usos del Capital de Trabajo

• La pérdida en operaciones es un uso del capital de trabajo.
• La pérdida en operaciones no normales es un uso del capital de trabajo.
• La pérdida en inventario es un uso del capital de trabajo.
• El pago de préstamos a largo plazo es un uso del capital de trabajo.

Registro de Gastos que Reducen la Utilidad

• Las depreciaciones y amortizaciones son operaciones que reducen la utilidad y consecuentemente el capital de trabajo.

Preparación del Estado de Origen y Aplicación de Fondos

• Los usos de fondos se manifiestan como aumento de activos, disminución de pasivos o disminución en el capital líquido.
• Las fuentes u orígenes se manifiestan como disminución en el activo fijo, aumento en el pasivo o aumento de capital líquido.
• Para la preparación del Estado de origen y aplicación de fondos, se sigue el proceso de preparar el estado de cambios en el capital neto de trabajo, y luego el estado de origen y aplicación de fondos.
• Se utilizan como instrumentos de trabajo el balance general comparativo, el estado de resultados del último año y la información complementaria.

Pasos para la Preparación del Estado de Origen y Aplicación

• Se debe pedir al contador general de la empresa que proporcione el balance general comparativo de los 2 últimos años, el estado de resultados del último año y el estado de utilidades retenidas.
• Se debe examinar cuidadosamente todas las transacciones que afectarán el capital de trabajo.
• Se debe preparar un Balance General comparativo que muestre los aumentos o disminuciones en todas sus cuentas.
• Se debe preparar una cédula de capital de trabajo, mostrando los aumentos y disminuciones en cuenta y capital de trabajo.
• Se debe preparar una hoja de trabajo y luego el estado de origen y aplicación de fondos.

Cédula de Capital de Trabajo

• La cédula de capital de trabajo incluye un encabezado, columna para colocar el nombre de las cuentas no circulantes y capital de trabajo, columnas para escribir los cambios sufridos por las cuentas no circulantes y ajustes derivados de la información adicional, y columnas para el traspaso de fuentes y aplicaciones.