Artículo 31 CE: Principios Constitucionales sobre el Tributo

El Artículo 31 CE: Principios Constitucionales sobre el Tributo

• El artículo 31 CE establece que todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad.
• El sistema tributario no tendrá alcance confiscatorio en ningún caso.

Tutela ante el Tribunal Constitucional

• El artículo 53.1 CE establece la posibilidad de interponer recurso de inconstitucionalidad ante el Tribunal Constitucional.
• También se puede interponer cuestión de inconstitucionalidad ante el Tribunal Constitucional.
• En casos que resulte aplicable el derecho a la igualdad, se puede interponer recurso de amparo constitucional.

Principios de Justicia Material de los Tributos

Principio de Generalidad

• El principio de generalidad establece que todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos, incluyendo a nacionales españoles y extranjeros.
• Prohíbe la concesión de privilegios fiscales discriminatorios.
• El principio no impide la existencia de exenciones o beneficios fiscales, pero prohíbe la concesión de exenciones o beneficios fiscales discriminatorios.
• Se aplicará a todos los tributos del sistema tributario.

Principio de Igualdad Tributaria

• La Constitución no protege frente a todas las desigualdades.
• El principio de igualdad tributaria prohíbe la desigualdad de trato entre supuestos que sean esencialmente iguales.
• El contenido del juicio de igualdad en el artículo 31.1 CE es diferente al contenido del derecho fundamental a la igualdad en el artículo 14 CE.
• Para que se vulnere la igualdad, deben ocurrir las siguientes circunstancias:
  • Que estemos ante supuestos esencialmente iguales.
  • Que el trato desigual a supuestos iguales carezca de una justificación objetiva y razonable.
  • Que, teniendo dicha justificación, la discriminación denunciada resulte desproporcionada al fin.

Discriminaciones por Razones Subjetivas y Objetivas

• El artículo 14 CE protege únicamente frente a las discriminaciones que se producen por razones subjetivas (raza, sexo, religión, etc.).
• El artículo 31.1 CE atiende a las discriminaciones que se producen en el ámbito de los tributos.
• El trato discriminatorio en el deber de contribuir puede producirse por razones subjetivas y objetivas.