الأصول الثابتة: دراسة تفصيلية

• فيما يلي دراسات تفصيلية باللغة العربية:

مقابل الأصول المالية الثابتة الأخرى (-)

• يُستخدم لتتبع التخفيضات المستمرة أو الكبيرة في قيمة الأصول المالية الثابتة الأخرى.

الأصول المادية الثابتة

• هي مجموعة حسابات لتتبع بنود الأصول المادية المستخدمة في عمليات التشغيل والتي تتجاوز مدة استهلاكها المقدرة سنة واحدة، بالإضافة إلى الاستهلاكات المتراكمة المتعلقة بها.
• تشمل هذه المجموعة الحسابات التالية:

الأراضي

• لتتبع جميع أنواع الأراضي المملوكة للمنشأة.

الترتيبات تحت الأرض وفوق الأرض

• لتتبع جميع أنواع الطرق والمجاري والقنوات والجسور والأنفاق والتقسيمات والصهاريج والأرصفة وغيرها من الهياكل التي تم إنشاؤها تحت الأرض أو فوق سطح الأرض لتسهيل أو تيسير أي عمل.

المباني

• لتتبع جميع أنواع المباني الخاصة بالمنشأة وأجزائها غير القابلة للفصل.

المرافق والآلات والمعدات

• لتتبع جميع أنواع الآلات والمرافق والمعدات المستخدمة في الإنتاج، بالإضافة إلى ملحقاتها ووسائل النقل المستخدمة لهذا الغرض (مثل السيور الناقلة والرافعات الشوكية).
• يمكن تقسيم هذا الحساب حسب أغراض الاستخدام وأنواع الآلات.

المركبات

• لتتبع جميع المركبات المستخدمة في أنشطة المنشأة.
• يتم تتبع جميع المركبات المستخدمة في إنتاج الخدمات في قطاع النقل في هذا الحساب.
• يتم عرض المبلغ الإجمالي للمركبات المستخدمة في الإنتاج الرئيسي في قطاع النقل في الإيضاحات حول الميزانية العمومية.

الأثاث والتجهيزات

• لتتبع جميع أنواع الآلات والمعدات المكتبية والأثاث مثل المفروشات والمكاتب والكراسي والخزائن وغيرها من الأصول المادية المستخدمة في إدارة عمليات المنشأة.

الأصول المادية الثابتة الأخرى

• لتتبع الأصول المادية الثابتة الأخرى التي لم يتم تعريفها بشكل خاص في أقسامها الخاصة والتي لا تندرج تحت أي من الحسابات المذكورة أعلاه.
• يتم تقييد حسابات الأصول المادية الثابتة بتكاليف الشراء أو التحويل أو البناء أو التصنيع.
• يتم حذف العناصر المباعة أو المحولة или التي فقدت القدرة على الاستخدام من الحسابات عن طريق قيد دائن.

الاستهلاكات المتراكمة (-)

• حساب يُستخدم لغرض إهلاك أصول الممتلكات والآلات والمعدات على مدى عمرها الإنتاجي المقدر.
• يتم تقييد الاستهلاكات المخصصة في هذا الحساب مقابل حسابات المصروفات ذات الصلة؛ أما العناصر المباعة أو المحولة или التي فقدت القدرة على الاستخدام، فيتم قيدها في حساب مدين ويقيد قيد دائن في حساب الأصل ذي الصلة.

الاستثمارات قيد الإنشاء

• يتم استخدامه لتتبع جميع المواد والمستلزمات والعمالة والمصروفات العامة المتعلقة بالاستثمارات قيد الإنشاء في المنشأة والتي سيتم نقلها إلى حساب الأصل المادي ذي الصلة عند الانتهاء.
• يتم خصم المصروفات المباشرة وغير المباشرة المتكبدة على مشاريع الاستثمار قيد التنفيذ إلى هذا الحساب.
• يتم تقييد تكاليف الاستثمار المكتملة في حساب الأصل المادي ذي الصلة عن طريق قيد مدين، ويتم قيدها في هذا الحساب عن طريق قيد دائن.

المدفوعات المقدمة

• لتتبع المدفوعات المقدمة المتعلقة بالأصول المادية الثابتة المطلوبة من الموردين المحليين أو الأجانب. ويشمل المصروفات المتعلقة بمدفوعات العربون عند الطلب.
• يتم تقييد الدفعة عند إجرائها و عند استلام المواد المطلوبة، يتم قيد دائن في هذا الحساب مقابل إدراج مدين في الحساب المناسب.

الأصول الثابتة غير المادية

• هي مجموعة من الحسابات تتضمن المصروفات المؤجلة التي ليس لها وجود مادي وتستفيد منها الشركة بطريقة معينة أو تتوقع أن تستفيد منها، بالإضافة إلى الحقوق والشهرة المحمية قانونًا بموجب شروط معينة.

الحقوق

• يغطي النفقات المتكبدة للحصول على بعض التصرفات القانونية، مثل الامتيازات وبراءات الاختراع والتراخيص والعلامات التجارية والأسماء التجارية، بالإضافة إلى الحق في الاستخدام والانتفاع الممنوح لمؤسسة في مجالات معينة من قبل السلطات العامة.
• تقيد الحقوق المكتسبة بالتكلفة في هذا الحساب، ويتم استهلاكها على أقساط متساوية على مدار 5 سنوات ما لم يكن تحديد فترة الانتفاع ممكنا.

حسن السمعة

• يُستخدم هذا الحساب لتتبع الفروق الإيجابية بين التكلفة المتكبدة عند الاستحواذ على عمل تجاري والقيمة العادلة للأصول الصافية (حق الملكية) للشركة المستهدفة المقاسة بالقيمة العادلة.
• إذا لم يكن من الممكن تحديد القيمة العادلة عند حساب الشهرة، يؤخذ في الاعتبار صافي القيمة الدفترية.
• يتم تسجيل كامل المبلغ المدفوع للشهرة في هذا الحساب ويتم إطفاؤه على مدى 5 أعوام عن طريق الاستهلاك.

تكاليف التشغيل والتنظيم

• حساب لتتبع نفقات تأسيس الشركة، أو فتح فرع جديد، أو توسيع نطاق العمليات باستمرار، مع تفعيل النفقات التي لا يتم الحصول على أصل مادي مقابلها.
• تقيد التكاليف بالتكلفة وتستهلك عن طريق الإهلاك عادة على خمس سنوات بأقساط متساوية.

مصروفات البحث والتطوير

• لتتبع الجزء المفعل من جميع أنواع المصروفات المتكبدة لإنشاء منتجات وتقنيات جديدة في المؤسسة، أو لتحسين المنتجات الحالية، أو لأغراض مماثلة.
• تقيد النفقات بالتكلفة ويتم إطفاؤها على مدى خمس سنوات عن طريق الاستهلاك.

التكاليف الخاصة

• تغطي المصروفات المتكبدة لتحسين العقارات المؤجرة أو الزيادة المستمرة في قيمتها الاقتصادية (باستثناء مصروفات الصيانة والإصلاح والتنظيف العادية) والمصروفات المتكبدة لاستخدام هذه العقارات والمتروكة للمالك في نهاية فترة الإيجار.
• تقيد المصروفات في الحساب ويتم استهلاكها على مدى فترة الإيجار или خمس سنوات، حتى إذا كانت فترة الإيجار أطول من خمس سنوات.

الأصول الثابتة غير المادية الأخرى

• لتتبع بنود الأصول الثابتة غير المادية الأخرى التي لم يتم سردها أعلاه.

الاستهلاكات المتراكمة (-)

• حساب يستخدم لتتبع إطفاء التكلفة التاريخية للأصل غير الملموس خلال عمره الإنتاجي.
• يتم تقييد الإهلاك المسجل الدائن في هذا الحساب مقابل حسابات المصروفات ذات الصلة؛ وعندما تنتهي صلاحية حق الاستخدام أو يتم التخلص من الأصل، يقيد مدين ويقيد قيد دائن في حساب الأصل ذي الصلة.

المدفوعات المقدمة

• لتتبع مدفوعات الدفعة المقدمة التي تمت إلى أفراد أو مؤسسات في الداخل أو الخارج فيما يتعلق بالأصول الثابتة غير المادية.
• يتم تقييد الدفعة عند إجرائها ويقيد دائن في هذا الحساب عند الحصول على الأصول مقابل قيد مدين في الحساب المناسب.

الأصول الخاضعة للاستهلاك الخاص

• وتشمل التكاليف المتكبدة للأصول المادية المحددة المرتبطة ارتباطًا وثيقًا או الأصول المعرضة للاستهلاك الكامل، ولها عمر محدود بسبب توقيت وكثافة أنشطة الإنتاج.

مصروفات البحث

• لتتبع المصروفات المتكبدة لأغراض البحث وتكاليفها ذات الصلة.
• تتبع النفقات التي تتم لتحديد ما إذا كان منجم ما قابلاً للاستغلال وتحديد نقاط الدخول، وتكاليف البحث التي تتم قبل العمليات المتعلقة بالبحث عن النفط فيما يتعلق بتحليل المنطقة من الأرض والجو (الطبوغرافيا والجيولوجية والجيوفيزيائية والجيوشيمية، وما إلى ذلك) و يتم تسجيل تكاليف الحفر المتكبدة للحصول على المعلومات اللازمة والجيولوجية في هذا الحساب.
• إذا لم يتم تحديد احتياطيات الخام القابلة للإنتاج نتيجة لأنشطة البحث، فيتم تسجيل المصروفات المتكبدة على أنها مصروفات.

مصروفات الإعداد والتطوير

• في العمليات المفتوحة، يتم تتبع المصروفات المتكبدة لفتح الطرق الرأسية والأفقية والمائلة والمجاري المائية والأنشطة المماثلة اللازمة لإزالة الغطاء فوق المنجم أو لدخول رواسب المعادن الموجودة تحت الأرض وإنشاء اتصال مستمر بين هذه الرواسب والسطح حتى استنفاد إجمالي الكتلة وتقسيم رواسب المعادن إلى أجزاء قابلة للاستغلال ونقل الأفراد والمركبات والتهوية ونقل الخام ؛ بالنسبة لعمليات النفط، يتم تتبع تكاليف العمالة والوقود والإصلاح والصيانة والنقل والتوريد والمواد وما إلى ذلك المتكبدة لحفر الآبار أو تنظيفها أو تعميقها أو إكمالها או إعداد هذه العمليات.

الأصول المستنفدة الخاصة الأخرى

• لتتبع القيم الأخرى للأصول المتناقصة الخاصة غير المحددة بشكل خاص في أقسامها.
• ترتبط المصروفات المحددة ذات الصلة بأصل مادي معين بحسابات المدين وبمجرد أن يفقد الأصل قيمته، يتم قيده دائنًا لشطب الأصل من السجلات.

مخصصات الاستنفاد المتراكمة (-)

• يتم استهلاك البنود المصنفة ضمن مجموعة الأصول المتناقصة الخاصة عن طريق تخصيص "بدل الاستنفاد" وفقًا لخصائصها.
• يتم قيد بدل استنفاد الأصول المتناقصة الخاصة دائنًا إلى هذا الحساب مقابل حسابات التكلفة والمصروفات ويقيد مديناعند شطبه من السجلات.

دفعات مقدّمة

• يتم تتبع الدفعات المقدمة للأصول المعرضة للاستهلاك الخاص.
• يتم قيد الدفعة المقدمة عند إجرائها ويتم قيد الدفعات النهائية في الحساب المستحق عن طريق خصم المدفوعات الأولية.

مصروفات مؤجلة وإيرادات مستحقة للفترات القادمة

• تشمل هذه المجموعة المصروفات التي نشأت في الفترة الحالية ولكنها تخص السنوات القادمة، بالإضافة إلى الإيرادات التي تخص الفترة التشغيلية والتي سيتم تحصيلها في السنوات اللاحقة.
• يتم عرض حسابات هذه المجموعة أدناه.

مصروفات تخص السنوات القادمة

• يُستخدم هذا الحساب لتتبع المصروفات التي يتم دفعها مقدمًا والتي لا ينبغي تسجيلها في حسابات المصروفات في الفترة الحالية، بل تخص السنوات القادمة.
• تقيد المصروفات المدفوعة مقدماً والتي ستخصم في حسابات المصروفات والتكاليف المتعلقة بالسنوات القادمة في الجانب المدين من ذلك الحساب.
• في فترات الحسابات ذات الصلة، يتم إجراء التحويلات الضرورية إلى حساب "المصروفات المتعلقة بالأشهر القادمة" في الأصول المتداولة مقابل الجانب الدائن من هذا الحساب.

استحقاقات الإيرادات

• عبارة عن حساب يُسجل فيه المبلغ المستحق من الأطراف الثالثة أو المقيد بشكل قاطع في حساباتهم مقابل إيرادات ستتحقق في سنة или سنوات لاحقة.
• وفي نهاية الفترة، تسجل المبالغ المحسوبة المتعلقة بالفترة في هذا الحساب مقابل حسابات الإيرادات ذات الصلة.
• في السنوات اللاحقة، وعندما تكتمل تسوية الحسابات المستحقة، تقيد المبالغ الموجودة في الحساب دائنة في حساب الأطراف الثالثة.

أصول ثابتة أخرى

• توضع في هذه المجموعة بنود الأصول الثابتة الأخرى التي لم يتم تعريفها بشكل خاص في أقسامها الخاصة والتي لا تندرج تحت أي فئات أخرى.

ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد في السنوات القادمة

• لتسجيل ومراقبة ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالممتلكات والمعدات الخاضعة للإهلاك والمؤهلة للاسترداد على مدى فترة تزيد عن سنة واحدة.
• تقتصر ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالموجودات الاقتصادية الخاضعة للإهلاك والمؤهلة للاسترداد على مدى فترة تزيد عن سنة واحدة على هذا الحساب في الجانب المدين.
• في نهاية فترة الميزانية العمومية، أثناء تقييد الجانب الدائن من هذا الحساب، تقيد المبالغ التي تمثل الفترات التي يمكن استردادها في حساب "191. ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم".

ضريبة القيمة المضافة الأخرى

• حساب لتسجيل ضريبة القيمة المضافة الأخرى التي تم تأجيلها أو إرجاعها أو تحصيلها أو نشأت بأشكال مختلفة، والتي تجاوزت قيمتها سنة واحدة.
• يقيد هذا الحساب في الجانب المدين في حالة ظهور ضريبة القيمة المضافة المشار إليها أعلاه، والجانب الدائن من الحساب ذي الصلة.

المخزونات المطلوبة للسنوات القادمة

• لتتبع عناصر المخزون الموجودة في المنشأة نتيجة لسياسة شراء وتصنيع حكيمة وبسبب انخفاض معدل دوران المخزون والتي تستطيع الشركة استخدامها لأكثر من عام.
• تقيد المخزونات المطلوبة للسنوات القادمة في هذا الحساب كمجموعات في الجانب المدين، وعندما تنخفض فترة الاستخدام إلى أقل من عام واحد، يتم تحويلها إلى حسابات المخزونات ذات الصلة ويتم قيدها دائنة في هذا الحساب.

المخزونات والممتلكات والمعدات المراد التخلص منها

• لتتبع المخزونات والممتلكات والمعدات التي فقدت إمكانية استخدامها وبيعها في الشركة لأسباب مختلفة.
• تصنف الأصول التي تم تغيير طبيعتها في التعريف وتُسحب من حسابات أصولها ذات الصلة إلى هذا الحساب.
• عند التخلص منها، يتم إغلاق الحساب.

أصول ثابتة متنوعة أخرى

• لتتبع الأصول الثابتة المتنوعة الأخرى التي لم يتم سردها في هذه المجموعة من الحسابات.

مؤونة انخفاض قيمة المخزون (-)

• يمثل هذا الحساب المخصصات المتراكمة لتغطية الخسائر بسبب انخفاض قيمة المخزون بسبب الكوارث الطبيعية و التلف والتآكل والكسر والتشقق والتقادم والتطورات التكنولوجية والتغيرات في الموضة. أو بسبب انخفاض أسعار السوق للمواد المخزنة، أو بسبب المخزونات المراد التخلص منها.
• تم توضيح العملية في مجموعة الأصول المتداولة "158. حساب بدل تخفيض قيمة المخزون".

الاستهلاكات المتراكمة (-)

• يتم تتبع الإهلاك المخصص للأصول الخاضعة للإهلاك في هذه المجموعة.

الالتزامات قصيرة الأجل

• تشمل الالتزامات قصيرة الأجل المطلوبات التي يتوقع سدادها خلال سنة واحدة أو خلال دورة التشغيل العادية للشركة.
• يتم تقسيم الالتزامات قصيرة الأجل إلى المطلوبات المالية والمطلوبات التجارية والمطلوبات الأخرى والمستحقات المقدمة والضرائب والمطلوبات الأخرى والمخصصات والمتطلبات المستحقة للإيرادات والمصروفات والمصادر الأجنبية قصيرة الأجل الأخرى.

المطلوبات المالية

• وهي تغطي القروض قصيرة الأجل المستحقة على المؤسسات الائتمانية، والقروض الأخرى قصيرة الأجل التي يتم توفيرها بأدوات سوق المال ورأس المال، والأقساط الرئيسية والفوائد لمطلوبات مالية طويلة الأجل ذات استحقاق قصير الأجل.

القروض المصرفية

• هو بند حساب يحتوي على مبالغ تتعلق بقروض قصيرة الأجل تم الحصول عليها من البنوك والمؤسسات المالية الأخرى.
• تضاف القروض قصيرة الأجل التي تم الحصول عليها إلى هذا الحساب، ويتم خصمها عند سدادها.

أقساط أصل الدين وفوائد القروض طويلة الأجل

• يتم تغطية الأقساط الرئيسية للقروض طويلة الأجل مع أجل استحقاق أطول من عام واحد، والأقساط الرئيسية المستحقة السداد في غضون عام واحد من تاريخ الميزانية العمومية، والسنوات الأقل من عام واحد حتى تاريخ الميزانية العمومية، والفائدة المستحقة عليها وغير المدفوعة بعد.
• يتم قيد الأقساط والفوائد المستحقة السداد خلال عام واحد من تاريخ إعداد الميزانية العمومية إلى هذا الحساب، وفي حالة السداد يقيد مدينه.

سندات الدين و السندات المصدرة

• يتم تتبع الأموال المقدمة في مقابل أوراق الدين المالية وأوراق الدين المصرفية المتداولة في سوق المال وأدوات سوق رأس المال في هذا الحساب.
• عند إصدار الأوراق المالية الموصوفة في هذا الحساب، تقيد دائنة بالقيمة الاسمية، بينما تقيد القيمة الاسمية المدينة في الحسابات النقدية. وعند السداد، يسجل قيد في الجانب المدين من هذا الحساب.

الأوراق المالية الأخرى المصدرة

• يتم تتبع الأوراق المالية الأخرى التي لا يمكن إدراجها في نطاق الأوراق المالية والسندات المصدرة.
• يتم قيد الأوراق المالية الأخرى المدينة المقيدة في هذا الحساب دائنة بالقيمة الاسمية وتقيد في الحسابات المدينة. عند السداد، يسجل قيد في الجانب المدين من هذا الحساب.

الفروق في إصدار الأوراق المالية (-)

• يتم تتبع الجزء المتعلق بالفترة القادمة من الفرق بين القيمة الاسمية و سعر البيع للسندات والسندات وما إلى ذلك من الأوراق المالية الأخرى الصادرة بأقل من قيمتها الاسمية في ذلك الحساب.
• تقيد المبالغ المحولة إلى هذا الحساب من "408. حساب فروق إصدار الأوراق المالية" في الجانب المدين من هذا الحساب بموجب تسجيل إهلاك لتتزامن مع تاريخ استحقاق الورقة المالية، وتسجيل مبالغ الاستهلاك المحسوبة في مقابل حسابات المجموعة "66. مصروفات التمويل" من هذا الحساب.

المطلوبات المالية الأخرى

• لتتبع المطلوبات المالية التي لم يتم تضمينها في أي من بنود الحسابات المذكورة أعلاه.
• يسجل هذا الحساب في الجانب الدائن منه نشوء الدين وفي الجانب المدين منه دفعه.

مطلوبات تجارية

• يغطي الحسابات التي تسجل المطلوبات القائمة على الأوراق أو بدون أوراق لسببٍ يتعلق بالعلاقات التجارية للكيان.

الموردون

• لتتبع الديون غير المؤمنة الناتجة عن شراء السلع والخدمات المتعلقة بالعمليات التشغيلية للمنشأة.
• يجب عرض الديون التجارية غير المؤمنة المستحقة على الشركاء والمؤسسات الرئيسية والشركات التابعة والشركات الزميلة في الإيضاحات حول الميزانية العمومية.
• تسجل في هذا الحساب نشوء الدين غير الموثق وتؤخذ في الاعتبار المدفوعات.

كمبيالات الدفع

• لحساب المبالغ التي تنشأ من عمليات الشراء من الشركات من السلع والخدمات المتعلقة بالموضوع التشغيلي للمنشأة وبسبب ارتباط الديون التجارية المتعلقة بالشركاء والمؤسسات الرئيسية والشركات التابعة والشركات الزميلة بالفاتورة، يجب بيانها في بنود بيان الميزانية العمومية.
• وتسجل فيه مبالغ الكمبيالات المستحقة كإيرادات وعند الدفع، يتم تسجيل الخصم.

الخصم على الكمبيالات واجبة الدفع (-)

• تُستخدم لتتبع قيم الخصم المخصصة للكمبيالات بهدف التأكد من تقييم الديون المؤمنة بالقيمة المستخدمة في تاريخ الميزانية العمومية.
• تقيد مبالغ الخصم المحسوبة في هذا الحساب مدينة وكمصروفات في "64. الإيرادات والأرباح الاعتيادية من الأنشطة الأخرى" في حساب الإيرادات المالية 642، وتقيد في الحساب السلبي "652 في حساب "65. المصاريف والخسائر الاعتيادية من الأنشطة الأخرى". يتم إغلاق ذلك الحساب عن طريق تحويله إلى الخصومات المالية.

الودائع والتأمينات المستلمة

• لتتبع قيم الودائع والتأمينات التي تعتبر ضمانًا لاستلام الدائن لمبلغ مستحق الدفع المستلم من الغير لأسباب مثل قيامهم بعمل أو إعادة القيمة التي استلموها ووفقًا لبعض العقود.
• تقيد الودائع والتأمينات المستلمة دائنة في هذا الحساب ويُقيد رصيدًا مدينًا بالمبالغ المردودة أو المحسوبة في الحساب.

مطلوبات تجارية أخرى

• لتتبع المطلوبات التجارية التي لا يمكن إدراجها في أي من بنود الحسابات المذكورة أعلاه.
• يسجل هذا الحساب في الجانب الدائن منه نشوء الدين وفي الجانب المدين منه دفعه.

المطلوبات الأخرى

• يتضمن هذا الحساب الحسابات التي تسجل المطلوبات التي تنشأ لأي سبب غير تجاري والتي تنوي الشركة تسويتها في غضون سنة واحدة.

المستحقات الدائنة للشركاء

• لتتبع المبالغ المستحقة الدائنة للشركاء بسبب المعاملات بخلاف النشاط التشغيلي الرئيسي للمنشأة.
• تسجل الديون المستحقة في هذا الحساب وعند الدفع تسجل مدينة.

المستحقات الدائنة للمشاركات

• لتتبع الديون المستحقة للمشاركات بسبب العمليات بخلاف أنشطة التشغيل الرئيسة للمنشأة.
• يضاف دين إلى هذا الحساب عند حدوثه؛ وعند السداد، يقيد مدين.

المستحقات الدائنة للشركات التابعة

• لتتبع المطلوبات المستحقة على الشركات التابعة بسبب العمليات بخلاف النشاط التشغيلي الرئيسي للمنشأة، باستثناء المطلوبات الناتجة عن تعهدات رأس المال.
• يضاف دين إلى هذا الحساب عند حدوثه؛ وعند السداد، يقيد مدين.

المستحقات الدائنة للموظفين

• تسجل ديون المنشأة المتنوعة لموظفيها في هذا الحساب.
• تضاف الديون المستحقة للموظفين إلى هذا الحساب وعند الدفع تضاف مدينة.

الخصم على الأوراق المالية المستحقة الأخرى ناقص (-)

• القيمة في نهاية العام لن تخضع لسعر فائدة بسبب الديون من المجموعة الحسابية الأخرى.
• أضف المبلغ المحسوب إلى هذا الحساب بالإضافة إلى إيرادات الفائدة 642 "الإيرادات والأرباح العادية الأخرى" في حساب "652 في المصاريف والخسائر غير العادية".

مطلوبات متنوعة أخرى

• لتتبع المطلوبات المتنوعة التي لا يمكن إدراجها في أي من الحسابات المذكورة أعلاه والتي ليست تجارية.
• يسجل هذا الحساب في الجانب الدائن منه نشوء الدين وفي الجانب المدين منه دفعه.

المستحقات المقدمة

• لتتبع الدفعات المقدمة المستلمة من الغير من قبل الشركة سواء عن طريق اتفاقيات البيع أو لأسباب أخرى.

الدّفعات المقدمة من العملاء

• تتبع المبالغ التي تحصّلها المنشأة مقدّمًا مقابل تسليم البضائع والخدمات مستقبلًا.
• تقيّد المدفوعات المقدمة المستلمة من المشترين دائنة في هذا الحساب وتقيّد مدينة عند تسليم البضائع أو تقديم الخدمات.

المدفوعات المسبقة المستلمة الأخرى

• هذا الحساب مخصّص للمدفوعات المسبقة المستلمة - بخلاف تلك المعرّفة في القسم الخاص - التي لا تتجاوز آجال استحقاقها قيمة الأشهر.
• تمّت توضيح تفاصيل "المسدّدات المقدمة الأخرى" ضمن "حساب السلفة" و "المسدّدات المقدمة بخصوص الطلبات".

الضرائب والالتزامات الأخرى المستحقة الدفع

• عبارة عن مجموعة من الحسابات لتتبع الضرائب والرسوم والمكوس والخصومات وأقساط التأمين ومساهمات النقابات وأقساط التنفيذ وما شابه ذلك من الديون التي ستدفعها المنشأة بصفتها مسؤولة или خاضعة للضريبة.

الضرائب والصناديق المستحقة الدفع

• لتتبع الضرائب والرسوم والمكوس والصناديق التي يجب على المنشأة دفعها فيما يتعلق بها أو بموظفيها أو بأطراف ثالثة وفقًا للقوانين المالية ذات الصلة نتيجة للأنشطة الاقتصادية للمنشأة.
• عندما تنشأ الأحداث والمعاملات التي تتطلب تقييم الضرائب والرسوم والمكوس، تضاف الحسابات المذكورة. وعندما تتم المدفوعات، يتم تسجيل الخصم.
• في حالة وجود ضرائب مؤجلة أو مرتبطة بمدة زمنية مستحقة السداد خلال فترة تزيد عن عام واحد، يتم تحويلها إلى "438. حساب الضرائب المؤجلة أو المستحقة الدفع للمؤسسات الحكومية".

خصومات الضمان الاجتماعي المستحقة الدفع

• لتسجيل مساهمات الضمان الاجتماعي للموظفين وأقساط التأمين واشتراكات صاحب العمل المدفوعة لمؤسسة الضمان الاجتماعي.
• تضاف الخصومات عند إجرائها ويضف المحجوزات عن المدفوعات الأمنية.

الضرائب والالتزامات المؤجلة أو المستحقة الدفع المتأخرة.

• تغطي الضريبة والالتزامات التي لم تدفع خلال المدة النظامية للتسجيل.
• تقيد الضرائب والالتزامات التي لم تدفع في تاريخ الاستحقاق و / أو تلك التي تقل فترة تقسيطها عن سنة واحدة دائنة في هذا الحساب من الحساب 438.
• الضرائب والالتزامات المرتبطة بمدة الالتزام أو التقسيط. ومع ذلك، يتم الاحتفاظ بالديون والالتزامات بالدَّين المقابل لقيد الدين في الحساب 438.

التزامات مستحقة الدفع الأخرى

• لتتبع الالتزامات المتبقية بخلاف تلك المحددة في الأقسام الخاصة.
• تسجل قيمة هذه الالتزامات المستحقة عند ظهور الأحداث في الحساب وتظهر المصارف السداد عندما تقيد.

مخصّصات الديون وقيم المصروفات

• عبارة عن مجموعة حسابات لتتبع المخصصات المخصّصة لديون قصيرة الأجل أو مصروفات لا يمكن تحديد مبلغها على وجه اليقين أو لا يمكن تحديد تاريخ استحاقها، ولكنها واضحة الظهور في تاريخ إعداد الميزانية العمومية.
• حسابات المخصّصات في هذه المجموعة ليست ذات طبيعة تنظيمية نشطة.

ضريبة أرباح الفترة ومخصصات الالتزامات القانونية الأخرى

• تتبع المخصصات لضريبة دخل الشركات وغيرها من الضرائب والخصومات والصناديق والالتزامات المماثلة التي يتم تقييمها على أرباح الفترة.
• يتم تسجيل ضرائب دخل الشركات والمطلوبات القانونية واجبة الدفع للأرباح المخصومة بشكل دائن في الأرباح الإضافية، وتسجيلها بالدين عند تسوية تقدير الضريبة، ويتم إلغاء التسجيل وإضافة الباقي لحساب "الضريبة الواجبة الدفع".

الضرائِب المدفوعة مقدماً والالتزامات الأخرى لأرباح الفترة (-)

• الضرائب والالتزامات الأخرى على الدخل والأرباح مدفوعة مقدماً من خلال قانون الإيرادات المسجلة.
• من أجل تقليل مخصصات الدخل والالتزامات القانونية الأخرى، يتم إضافة تحويل "حساب الضرائب والصناديق المدفوعة مسبقاً رقم 193" إلى هذا الحساب.

مخصّص تعويضات نهاية الخدمة

• في هذا الحساب وبموجب الشروط المؤطرة والمحدّدة ستُتتبع مخصّصات تعويضات نهاية الخدمة المتوقّع دفعها في غضون سنة
• المخصّصات يتم إضافتها ضمن "حساب رقم 472 متوازن خدمة الأصول" في حال إتباع الشروط المؤطرة والمحدّدة - وعند الدفع يُقيّد المبلغ في خانة الدَيْن.

مخصّص مصروفات التكاليف

• هو تقدير المصروفات في تحديد التكاليف الشهرية والتكاليف السنوية، التي تخفّض التكاليف الأخرى، وتحوُّل إلى الأقساط وصيانة الصندوق... وتُتتَبع المصروفات الناتجة في نهاية الفترة ويقفل هذا الحساب في نهاية السنة المالية
• تتم إضافة هذه المصروفات المُحمَّلة كميزانيّة للمصروفات ويضخّم هذا العمل شهريا.

مخصّص الديون والمصروفات الأخرى

• هي تقديرات للقيود الأخرى قصيرة الأجل تُتبع.
• يتم تسجيل الالتزام والمصروفات غير الممكن تسجيلها أو استمرار تسجيلها بشكل فردي أو غير المتضمن قيودًا أكبر هنا.

الدَّين ودخل الفترات القدمة

• تتضمّن هده المجموعة الدخل الذي سيُدفع في الأشهر الآخرى وهو عبارة عن جدول للجهات المصروفية التي تدفع في أشهر مستقبلية.

الدّخل المخصص للأشهر القادمة

• هذا الحساب محصّص لتسجيل المدخولات المدفوعة مقدما والجاهزة للاستخدام في أقصر مُدّة، حوالي السنة.
• وتضاف المدخولات التي ستدفع مقدما لهذا الحساب ويتم تحويلها إلى الحساب العيني الخاص بها عند وصول أجلها.

تجمّع المصاريف

• ستُدفَع المصاريف في الأشهر المقبلة، و هذا الحساب سيتتبّع أوراق النفقات الضروري.
• وسيتم خصم المصاريف ذات الصلة.

مصادر التمويل الأجنبية الأخرى قصيرة الأجل

• تشمل المصادر الأجنبية قصيرة الأجل الأخرى على وجه الخصوص المصادر التي لم يحدّدها في أقسامها الخاصة.

تم احتسابها على ضرائب ذات قيمة مضافة

• هذا الحساب:
• الضريبة على القيمة المضافة المحتسبة
• الضريبة على القيمة المضافة المحتسبة المتعلقة بالأشهر القادمة • وتسجّل الخصومات في هذا الحساب وتُضبط بمقارنة "الضريبة في هذا الحساب" • في حال كان الرصيد أكثر من 191 في تاريخ الاستحقاق، يتم تحويل الرصيد إلى