Administración Tributaria: Tipos de Fiscalización

Fiscalización

• La fiscalización es un proceso que tiene como objetivo fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
• La administración puede elegir el tipo de fiscalización que desee: definitiva (1 año) o parcial (6 meses).
• La fiscalización parcial se puede ampliar a una fiscalización definitiva únicamente antes de vencerse el plazo.

Proceso de Fiscalización

• Inicia con una carta y un requerimiento inicial que detallan el tipo de información que se requiere.
• La administración puede pedir información adicional, pero no puede pedir la misma información dos veces.
• El plazo para la fiscalización es de 1 año, prorrogable por 1 año más en caso de necesidad.
• La administración no puede fiscalizar dos veces por lo mismo.

Garantía para el Administrado

• La fiscalización es una garantía para el administrado, ya que la administración no puede fiscalizar dos veces por lo mismo.
• El administrado tiene derecho a defenderse antes de la emisión de valores.

Suspensiones

• La administración se encuentra limitada para actuar debido a que puede depender de un tercero.
• La suspensión se da cuando la administración no puede solicitar más información, lo que es una garantía para el administrado.

Resultados de Requerimiento

• El resultado del requerimiento contiene reparos.
• El resultado es conclusivo y se emite al final del proceso de fiscalización.

Recursos

• Los recursos son: reclamación, apelación.
• La reclamación se resuelve en 20 días.
• La apelación se resuelve en un plazo que depende del tipo de caso.

Tipos de Solicitudes

• Solicitudes vinculadas: se resuelven según el código tributario.
• Solicitudes no vinculadas: se resuelven según la ley de Procedimientos Administrativos.

Via Administrativa

• La via administrativa se inicia con una reclamación.
• La SUNAT es juez y parte, pero esto se hace para que puedan enmendar sus errores.

Orden de Pago (OP)

• La orden de pago se emite cuando se determina una deuda.
• La orden de pago puede ser impugnada si se considera improcedente.

Precio de Transferencia (PTS)

• El precio de transferencia se establece para evitar la evasión tributaria.
• Se aplica a operaciones entre partes vinculadas o en territorios con bajo precio.

Medios Probatorios

• Los medios probatorios se pueden presentar en cualquier momento del proceso de fiscalización.
• La administración puede pedir medios probatorios adicionales.

Desistimiento

• El desistimiento se puede realizar en cualquier momento del proceso.
• La administración puede aceptar o rechazar el desistimiento.

Fin del Procedimiento

• El plazo para resolver el procedimiento depende del tipo de caso.
• La resolución de intendencia puede disponer la acumulación de los expedientes de reclamación.### Tribunal Fiscal
• El tribunal fiscal es la última instancia donde se agota el proceso.
• CTEuOPI es de 5 días para resolver.
• Existe la opción de dar un informe oral ante el tribunal fiscal en una audiencia en vivo y en directo.
• Plazos para impugnar: 6 meses.

Requisitos para presentar un recurso

• No se requiere la firma de un abogado para presentar un recurso.
• Se eliminó el requisito de un escrito fundamentado.
• Se incluyó la implementación de un formato de afiliación electrónica al tribunal fiscal.
• Plazo de 15 días, en casos de precios de transferencia (30 días).

Informe Oral

• La única oportunidad para pedir informe oral es en la apelación.
• Si no se cumple con los requisitos, la administración no otorga la oportunidad de informe oral.

Alegatos

• Son argumentos puntualizados que ayudan a los vocales a resolver.

Aspectos Inimpugnables

• Cuando no se reclama en su debido momento y se acepta lo emitido por la administración.
• Nuevos hechos o aspectos que obligarían al tribunal fiscal a pedir cargas de prueba.
• Medios probatorios que habían sido pedidos (etapa de reclamación) pero no fueron presentados.

Procedimiento de Cobranza Coactiva

• El procedimiento de cobranza coactiva busca la efectivización del pago de una deuda.
• No todas las deudas, solo las que tienen calidad exigible (Art 114).
• A través de este procedimiento, la administración obtiene tutela efectiva, similar a la recuperación de una deuda entre privados.

Medidas Cautelares

• La regla general es solicitar la medida cautelar después de los 7 días.
• Excepciones: se puede aplicar antes cuando se presuma que no se va a pagar la deuda.

Procedimiento de Medidas Cautelares

• Se te notifica con un REC y si no pagas en 7 días, se te puede establecer una medida cautelar.
• La administración te da un plazo de 7 días para pagar la deuda.

Detención del Procedimiento

• La detención del procedimiento de cobranza coactiva se produce cuando:
  • Existe una medida cautelar muy complicada.
  • Existe una ley o regla de ley que disponga así.
  • Un reclamo es interpuesto contra la orden de pago.
  • Existe un monto declarado y existe otro diferente al que se emitió.
  • Cuando se presenta oportunamente los medios probatorios contra los valores.
  • Cuando la deuda quede por extinguida.
  • Cuando se declare la prescripción.
  • Cuando los valores que derivan la deuda son declarados nulos o sustituidos.
  • Cuando el deudor tributario sea declarado en quiebra.
  • Si existe una norma de rango de ley que lo disponga (no existe).

Apelación

• Dentro de los 5 días hábiles siguientes de notificado con la resolución del ejecutor coactivo.
• El tribunal fiscal tiene un plazo de 20 días para resolver.
• Este proceso no puede ser resuelto de fondo, sino solo de forma.

Proceso Contencioso Administrativo

• Se dirige mediante la ley de procesos contenciosos administrativos y supletoriamente por el código procesal civil.
• ¿Quién es competente ante estos procesos? Los ve un juez civil.
• Juez especializado en materia tributaria (Lima).

Obligaciones Tributarias

• Son objetivas, la administración no evalúa si se incumplió por dolo o por culpa, solo les basta que no haya declaración.
• Sólo es discrecional, en caso de que haya habido algún fenómeno o tipo de fuerza mayor.
• Se sanciona el incumplimiento de deberes formales.
• La mora en el pago de tributos no constituye infracción sancionable.
• Sanciones: Art 172.

Infracciones Tributarias

• Las infracciones tributarias nunca se podrán considerar como delitos tributarios.
• Cuando la administración vea que existe un delito, podrá emitir un informe de indicio de delito tributario.