Unidad 10. El método contable PDF

Unidad 10. El método contable © McGraw-Hill  10 UNIDA D 1. La contabilidad La contabilidad es la disciplina dedicada a proporci...

Unidad 10. El método contable © McGraw-Hill  10 UNIDA D 1. La contabilidad La contabilidad es la disciplina dedicada a proporcionar información útil para la toma de decisiones económicas. Su objeto es el estudio y la representación del patrimonio empresarial, tanto desde un punto de vista estático (referido a un momento determinado) como dinámico (la forma en que ha ido evolucionando la empresa). La principal ventaja de la contabilidad es la valiosa información que aporta en los procesos de decisión de todas las áreas de la empresa. © McGraw-Hill  10 UNIDA D 1.1. Finalidad, características y tipos La finalidad de la contabilidad es la preparación de los estados contables para que reflejen, de forma fiel, los verdaderos resultados de las actividades empresariales en un periodo de tiempo definido. La información contenida en los estados contables ha de tener como característica fundamental la utilidad. © McGraw-Hill  10 UNIDA D 1.1. Finalidad, características y tipos La información contenida en los estados contables debe además perseguir otros objetivos, como son: A su vez, según los tipos de usuarios, la contabilidad se clasifica en: © McGraw-Hill  10 UNIDA D 1.2. El patrimonio de la empresa Se puede definir el patrimonio empresarial como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa en un momento determinado. Los bienes y derechos reflejan lo que la empresa posee, mientras que las obligaciones indican lo que la empresa debe. Desde el punto de vista contable, tenemos la siguiente ecuación básica: © McGraw-Hill  10 UNIDA D 1.2. El patrimonio de la empresa A. Elementos patrimoniales Cada uno de los bienes, de los derechos de cobro y de las obligaciones que posee la empresa y que forman parte de su patrimonio son elementos patrimoniales. De este modo, se puede establecer la siguiente definición: Para identificar los diferentes elementos patrimoniales utilizaremos la nomen-clatura general que presenta el Plan General Contable (PGC). Su uso no es obligatorio, pero la mayoría de las empresas emplean esta terminología. © McGraw-Hill  10 UNIDA D 1.2. El patrimonio de la empresa Los elementos patrimoniales más frecuentes en contabilidad son: © McGraw-Hill  10 UNIDA D 1.2. El patrimonio de la empresa B. Masas patrimoniales Las masas patrimoniales son agrupaciones de los distintos elementos que posee la empresa, según la función que desempeñan en ella, teniendo en cuenta su funcionalidad económica o financiera. Se distinguen tres grandes masas patrimoniales: Activo. En ella se recogen todos los bienes y derechos de la empresa. Pasivo. Aquí se concentran todas las obligaciones de la empresa. Patrimonio neto. Está formado por las aportaciones de los socios y por los beneficios que la empresa ha obtenido y no ha repartido. En toda empresa se debe cumplir que: © McGraw-Hill  10 UNIDA D 1.2. El patrimonio de la empresa Activo El Activo es el conjunto de todos los bienes y derechos que tiene una empresa. Dentro del Activo se puede diferenciar entre: Activo no corriente. Elementos que van a permanecer en la empresa varios ejercicios económicos, durante más de un año, hasta que dichos activos se conviertan en dinero. Dentro de esta masa patrimonial, los elementos patrimoniales se clasifican en: Activo corriente. Engloba los elementos que no se espera que vayan a permanecer en la empresa más de un año. Tardarán menos de un año en convertirse en dinero © McGraw-Hill  10 UNIDA D 1.2. El patrimonio de la empresa Pasivo El Pasivo es el conjunto de obligaciones que tiene una empresa, tanto las que pagará antes de un año (corto plazo) como las que pagará a largo plazo. Dentro del Pasivo se diferencia entre: Pasivo no corriente. En él se agrupan las obligaciones que tiene la empresa a largo plazo, es decir, cuyo vencimiento es superior al año. Pasivo corriente. Aquí se agrupan las obligaciones exigibles a corto plazo, es decir, cuyo vencimiento es inferior a un año. Patrimonio neto El Patrimonio neto es el conjunto de elementos patrimoniales constituido por las aportaciones del empresario o de los socios a la empresa y por los beneficios no distribuidos a lo largo de los años, y que se guarda en las cuentas de Reservas. Los elementos patrimoniales más destacables del Patrimonio neto son la cuenta de Capital (aportaciones de los socios), así como el Resultado del ejercicio. Los resultados que no se reparten constituyen las cuentas © McGraw-Hill  10 UNIDA D 1.2. El patrimonio de la empresa C. El equilibrio patrimonial El equilibrio patrimonial surge al comparar, por un lado, las masas patrimoniales que forman la estructura económica (Activo) y, por otro, la estructura financiera (Pasivo y Patrimonio neto). Así, la ecuación fundamental del patrimonio se expresa del siguiente modo: El Activo muestra en qué elementos patrimoniales se ha invertido el dinero y dónde se encuentran las inversiones. El Activo indica lo que se tiene en un determinado momento. Por otra parte, el Pasivo y el Patrimonio neto muestran de dónde se ha obtenido el dinero (las fuentes de financiación) para poder desarrollar la actividad que se ha propuesto la empresa. © McGraw-Hill  10 UNIDA D 1.2. El patrimonio de la empresa Es decir, el Pasivo indica lo que se debe y el Patrimonio neto señala cuál es el verdadero patrimonio de la empresa. Sobre la base de lo expuesto, las situaciones de equilibrio patrimonial en las que se puede encontrar la empresa son las siguientes: © McGraw-Hill  10 UNIDA D 2. El inventario El inventario es el documento en el que la empresa refleja de forma detallada y valorados en euros (€) todos y cada uno de los elementos patrimoniales que tiene en un momento determinado. El inventario consta de tres partes principales : 1. Encabezamiento. En este apartado se ha de indicar el número de inventario, el nombre de la empresa y su domicilio. 2. Cuerpo. En él se reflejarán todos los elementos patrimoniales de la empresa, los activos y los pasivos valorados en ese momento. 3. Pie o certificación del capital. Certificación del capital, firmada por el empresario o la persona autorizada, en el que aparecerá la fecha de realización © McGraw-Hilldel  10 UNIDA D 3. Los hechos contables La situación patrimonial que posee la empresa varía a lo largo de su trayectoria. En el momento en el que se constituye la empresa, tiene una determinada situación patrimonial, la cual se altera a lo largo del ejercicio económico como consecuencia de las operaciones que lleva a cabo. La contabilidad refleja los actos y las transacciones que afectan al patrimonio de la empresa, denominados hechos contables. Así, son hechos contables, por A suejemplo, vez, los la compra hechos de mobiliario, contables puedenelreferirse a cualquiera de cobro los tresa términos un cliente, de lael ecuación pago de fundamental una del patrimonio, factura, alterandoetc. o no el Patrimonio neto. © McGraw-Hill  10 UNIDA D 3.1. Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de cargo y abono Cualquier empresa desea poder conocer, en todo momento, cuál es la situación de cada uno de sus elementos patrimoniales. Cuentas de Bancos y de Capital. © McGraw-Hill  10 UNIDA D 3.1. Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de cargo y abono Es posible clasificar las cuentas en dos grandes grupos: 1. Cuentas patrimoniales o de balance. Se utilizan con elementos que para la empresa representan bienes, derechos, obligaciones o partidas del Patrimonio neto. Dichos elementos patrimoniales son los que se deben reflejar en el balance (de ahí el nombre de este tipo de cuentas). A su vez, se clasifican en cuentas de Activo, 2. Cuentas de gestión. Reflejan los ingresos de Pasivo y de yPatrimonio gastos neto. que tiene la empresa en un ejercicio económico. Nacen al comienzo de cada ejercicio y se cierran al finalizar este. No figuran en el balance, ya que no forman parte del patrimonio de la empresa. Al final del ejercicio, mediante la regularización de los ingresos y los gastos, el saldo debe trasladarse a la cuenta de resultados, la cual sí aparece en el balance. Con las cuentas de gestión, la empresa elabora la cuenta de Pérdidas y ganancias. © McGraw-Hill  10 UNIDA D 3.1. Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de cargo y abono Las cuentas patrimoniales se dividen en cinco grupos: Las cuentas de gestión en el PGC de las pymes se dividen en dos grupos: © McGraw-Hill  10 UNIDA D 3.1. Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de cargo y abono Sin embargo, en el PGC las cuentas de gestión se dividen en cuatro grupos. Cada grupo, a su vez, se subdivide en subgrupos, estos en cuentas, y estas en subcuentas. Los grupos 6, 7, 8 y 9 pertenecen a Pérdidas y ganancias. Convenio de cargo y abono Para comprender en qué consiste el convenio de cargo y abono antes hay que distinguir entre los diferentes tipos de cuentas que hay: de Activo, de Pasivo y Patrimonio neto, de Ingresos y Gastos. El convenio de cargo y abono de las cuentas nos explica el funcionamiento y la mecánica de las mismas. © McGraw-Hill  10 UNIDA D 3.1. Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de cargo y abono En función del tipo de cuenta habrá que realizar las anotaciones en el Debe o en el Haber. Así, las cuentas de Activo se crean y aumentan en el Debe. Por ejemplo, la empresa compra un coche, que es un bien, luego es un activo. Como antes no lo tenía, es una cuenta que se crea, por tanto, se anota en el Debe y disminuye en el Haber. Sin embargo, las cuentas de Pasivo y de Patrimonio neto disminuyen en el Debe y se crean y aumentan en el Haber. Por otro lado, las cuentas de Gasto nacen y aumentan en el Debe, y las cuentas de Ingreso nacen y aumentan por el Haber. © McGraw-Hill  10 UNIDA D 3.1. Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de cargo y abono La contabilidad dispone de un vocabulario específico relativo a las cuentas. Por ello es necesario conocer el significado de todos y cada uno de los términos. © McGraw-Hill  10 UNIDA D 3.2. Método de la partida doble Este método hace referencia al efecto que tienen las transacciones comerciales sobre los términos de la ecuación patrimonial que hemos visto sin alterar la igualdad: Toda transacción afecta al Activo, al Pasivo o al Patrimonio neto, o a varios de los términos a la vez. En todo hecho contable siempre hay un deudor por el importe de la operación y un acreedor por la misma cantidad; es decir, la operación se ha de registrar, por lo menos, en dos cuentas. Dicho de otra manera: no hay deudor sin acreedor. Los hechos contables se anotan, y la técnica contable que se usa para registrarlos se denomina partida doble. Se llama así porque siempre se debe cumplir una regla de oro en contabilidad: © McGraw-Hill  10 UNIDA D 3.3. Análisis y representación de los hechos contables A la hora de registrar correctamente un hecho contable en la contabilidad de la empresa debemos analizar la operación haciéndonos una serie de preguntas como estas: 1. ¿Qué elementos participan en la operación? 2. ¿Se trata de bienes, derechos, obligaciones, partidas de neto, gastos o ingresos? 3. En el caso de los bienes, derechos y obligaciones, debemos clasificarlos en activos o en pasivos, y las partidas de neto en Patrimonio neto. 4. ¿Han aumentado o han disminuido? 5. ¿Debemos realizar la anotación en el Debe o en el Haber? 6. ¿Por qué importe? Podríamos representar también dicho análisis con un resumen como este: © McGraw-Hill  10 UNIDA D Créditos Equipo editorial: Ariadna Allés, Gloria Rodríguez, Marilia Blanco, Iñaki Sanz, Daniel Montanyà, Cristina Castellano Ilustraciones: Guillermo Esteban y Artedis Producción Gráfica, S. L. Fotografías: McGraw-Hill, 123RF, Album Diseño de cubierta: Diego Mir y Javier Aguilera Diseño interior: Marta Girabal Composición: Artedis Producción Gráfica, S. L. Powerpoints: Silvia García © McGraw-Hill