Contabilidad Financiera I - Unidad 2 - PDF

CONTABILIDAD FINANCIERA I Catedrático: Correo electrónico: Nallely Guadalupe Hernández Hernández [email protected] x Unidad 2. Estudio de la Cuenta  2.1 ¿Qué es u...

CONTABILIDAD FINANCIERA I Catedrático: Correo electrónico: Nallely Guadalupe Hernández Hernández [email protected] x Unidad 2. Estudio de la Cuenta  2.1 ¿Qué es una cuenta? La cuenta es un registro donde se anotan de forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad. Para efectos didácticos, en la cuenta se utiliza una T, que representa un libro mayor abierto. 2.2 Partes de una cuenta 1. Nomenclatura o nombre de la cuenta, debe ser claro para identificar el valor que se registra 2. La parte izquierda de la cuenta es el debe y las anotaciones o registros se llaman cargos o débitos. 3. La parte derecha es el haber y las anotaciones o registros son abonos o créditos. 4. El movimiento deudor es la suma de los cargos de una cuenta 5. El movimiento acreedor es la suma de los abonos 6. Saldo. Si el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor, el resultado de la cuenta es un saldo deudor. 7. Si el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor, el resultado será un saldo acreedor 8. Se dice que una cuenta esta saldada cuando el movimiento deudor es igual al acreedor.  2.3 Cuentas de Balance ACTIVO. Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. Tipos de activos: Atendiendo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos: a) Efectivo y equivalentes; b) Derechos a recibir efectivo o equivalentes; c) Derechos a recibir bienes o servicios; d) Bienes disponibles para la venta o para su transformación y posterior venta; e) Bienes destinados al uso o para su construcción y posterior uso; y f) Aquéllos que representan una participación en el capital contable o patrimonio contable de otras entidades.  Algunas cuentas de activo Circulante No circulante Caja Terrenos Bancos Edificios Inversiones en valores Maquinaria y equipo Documentos por cobrar (*) Mobiliario y equipo Clientes Equipo de reparto Deudores diversos Construcciones en proceso IVA por cobrar Gastos de organización Almacén Gastos de instalación Intereses por cobrar Rentas pagadas por anticipado Seguros pagados por anticipado Intereses pagados por anticipado Anticipo a proveedores PASIVO. Un pasivo es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. Tipos de pasivos: Atendiendo a su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes tipos: a) Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes; b) Obligaciones de transferir bienes o servicios; y c) Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia entidad.  Algunas cuentas de pasivo Corto Plazo Largo Plazo Documentos por pagar (*) Créditos hipotecarios Proveedores Documentos por pagar a Acreedores L.P. Impuestos por pagar IVA por pagar Intereses por pagar Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado Anticipo de clientes CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE. El concepto de capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y el de patrimonio contable, para las entidades con propósitos no lucrativos; sin embargo, para efectos de este marco conceptual, ambos se definen en los mismos términos. Definición. Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Tipos de capital contable y patrimonio contable: El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo con su origen, en: a) Capital contribuido, conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad; y b) Capital ganado, conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas, así como, por las reservas creadas por los propietarios de la entidad. Algunas cuentas de capital contable Contribuido Ganado Capital social Utilidades acumuladas Aportaciones para futuros Pérdidas acumuladas aumentos de capital Utilidad neta del ejercicio Reserva legal Reserva contractual Reserva estatutaria  Nota Importante: Las cuentas de activo se clasifican según su disponibilidad, es decir, la facilidad con que se pueden convertir estos derechos en dinero (efectivo). Las cuentas de pasivo de clasifican según su exigibilidad, o sea, la rapidez con que se tienen que cubrir las obligaciones.  2.3 Cuentas de Resultados El estado de resultado integral es emitido por las entidades lucrativas, y está integrado básicamente por los siguientes elementos: a) ingresos, costos y gastos; b) utilidad o pérdida neta; c) otros resultados integrales; y b) resultado integral. El estado de actividades es emitido por las entidades con propósitos no lucrativos, y está integrado básicamente por los siguientes elementos: ingresos, costos y gastos, definidos en los mismos términos que en el estado de resultados y, por el cambio neto en el patrimonio contable.  Algunas cuentas de Resultados Acreedora Deudoras s  Ventas y/o Ingresos por  Costo de ventas servicios  Gastos de venta  Resultado integral de  Gastos de administración financiamiento  Resultado integral de  Otros ingresos financiamiento  Otros gastos  2.4 Naturaleza de las cuentas Aumentan Disminuyen Cuentas Naturaleza Debe Haber Debe Haber de: Activo ( + ) ( - ) DEUDORA Costos ( + ) ( - ) Gastos ( + ) ( - ) Pasivo ( + ) ( - ) ACREEDOR Capital ( + ) ( - ) A Ingresos ( + ) ( - )  2.5 Catálogo e cuentas Plan de cuentas que nos sirve para el registro, clasificación y aplicación de las operaciones a las actividades correspondientes. Lista de cuentas ordenadas que son las requeridas para el control de operaciones de una entidad. Los objetivos y la importancia del catálogo pueden expresase de la siguiente manera:  Es la base del sistema contable  Es la base para unificar criterios del registro uniforme de las transacciones realizadas Numérico  Es la base y guía para la elaboración de estados Alfanumérico financieros Decimal  Sirve de guía para la elaboración de presupuestos Nemotécnico  Imprescindible si se cuenta con un sistema de cómputo ¡Gracias!