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Emprendimiento y Gestión BGU 1  PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA Lenín Moreno Garcés MINISTRA DE EDUCACIÓN...

Emprendimiento y Gestión BGU 1  PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA Lenín Moreno Garcés MINISTRA DE EDUCACIÓN Monserrat Creamer Guillén VICEMINISTRA DE EDUCACIÓN MAYA EDICIONES C. LTDA. Susana Araujo Fiallos Dirección general Patricio Bustos Peñaherrera VICEMINISTRO DE GESTIÓN EDUCATIVA Vinicio Baquero Ordoñez Editor general Juan Páez Salcedo SUBSECRETARIA DE FUNDAMENTOS EDUCATIVOS Editor de área María Fernanda Crespo Cordovez Francisco Erazo Guerrero SUBSECRETARIO DE ADMINISTRACIÓN ESCOLAR Autor Wilson Mariño Tamayo Mariano Eduardo López Corrección de estilo DIRECTORA NACIONAL DE CURRÍCULO Cristina Mancero Baquerizo María Cristina Espinosa Salas Coordinación editorial Soledad Martínez Rojas DIRECTORA NACIONAL DE RECURSOS EDUCATIVOS Dirección de arte Sandra Zurita Granda Paulina Segovia Larrea Diseño gráfico Paulina Segovia Larrea Diagramación María José Cantos Sánchez Investigación gráfica Flavio Muñoz Mejía Investigación TIC Fernando Bustos Cabrera Coordinación de producción Santiago Carvajal Sulca Ilustraciones ISBN: 978-9978-52-359-9 Archivo editorial y sitios web debidamente referidos Reimpresión: septiembre 2019 Impreso por: Medios Públicos EP Fotografías Flavio Muñoz Mejía, Shutterstock, archivo editorial y sitios web debidamente referidos © Ministerio de Educación del Ecuador, 2019 Av. Amazonas N34-451 y Atahualpa Nº de derecho de autor QUI-055124 Quito, Ecuador de 5 de diciembre de 2018 www.educacion.gob.ec Este libro fue evaluado por la Universidad Internacional SEK, y obtuvo su certificación curricular el 14 de mayo de 2018. La reproducción parcial o total de esta publicación, en cualquier forma y por cualquier medio mecánico o electrónico, está permitida siempre y cuando sea autorizada por los editores y se cite correctamente la fuente. DISTRIBUCIÓN GRATUITA - PROHIBIDA SU VENTA Promovemos la conciencia ambiental en la comunidad educativa. Hemos impreso el 8% de ejemplares con certificado de responsabilidad ambiental. ADVERTENCIA Un objetivo manifiesto del Ministerio de Educación es combatir el sexismo y la discriminación de género en la sociedad ecuatoriana y promover, a través del sistema educativo, la equidad entre mujeres y hombres. Para alcanzar este objetivo, promovemos el uso de un lenguaje que no reproduzca esquemas sexistas, y de conformidad con esta práctica preferimos emplear en nuestros documentos oficiales palabras neutras, tales como las personas (en lugar de los hombres) o el profesorado (en lugar de los profesores), etc. Sólo en los casos en que tales expresiones no existan, se usará la forma masculina como genérica para hacer referencia tanto a las personas del sexo femenino como masculino. Esta práctica comunicativa, que es recomendada por la Real Academia Española en su Diccionario Panhispánico de Dudas, obedece a dos razones: (a) en español es posible , y (b) es preferible aplicar para así evitar el abultamiento gráfico y la consiguiente ilegibilidad que ocurriría en el caso de utilizar expresiones como las y los, os/as y otras fórmulas que buscan visibilizar la presencia de ambos sexos. Creditos EMPYGES 3 BGU MinEdu.indd 2 8/20/19 11:29  Conoce tu libro Este texto está diseñado para ser tratado completamente durante los dos quimestres en que está dividido el período escolar. Para facilitar ese propósito, el libro ha sido dividido en dos partes, cada una de las cuales está compuesta por tres unidades didácticas. Esta distribución facilita la realización de las seis evaluaciones planificadas en el currículo. Apertura de quimestre Cada quimestre se abre con una doble página que contiene una fotografía que alude a la actividad de emprender. En las siguientes cuatro páginas se desarrollan dos temas: Emprendimiento en acción, que describe un emprendimien- to que sirve como ejemplo e inspiración para el estudiante. Descubriéndome como emprendedor, que aborda algunas recomendaciones relacionadas con el modo en que el nue- vo emprendedor debe enfrentar, tanto motivacionalmente como actitudinalmente, el reto de emprender. Cada uno de estos temas incluye un taller práctico que lo complementa. Unidades didácticas Cada quimestre contiene tres unidades didácticas; cada una de ellas se abre con una fotografía motivadora que viene ex- plicada con una corta reseña que hace alusión al contenido general. Esta sección menciona los objetivos definidos por el Ministerio de Educación para la asignatura. El contenido de las unidades didácticas está desarrollado –a su vez– en torno a lecciones, desplegadas alrededor de las destrezas con criterios de desempeño que deben ser cubiertas, que se apoyan en fotografías, organizadores gráfi- cos, diagramas, esquemas, cuadros sinópticos e ilustraciones pertinentes, y que son evaluadas en dos páginas por lección, mediante un taller de evaluación formativa. Taller de evaluación formativa Propone actividades constructivistas en las dimensiones cognitiva, afectiva y procedimental, pedagógicamente valio- sas y factibles de ser cumplidas. Adaptadas a las necesidades, intereses y posibilidades del estudiante, mantienen comple- mentariedad entre actividades individualizadas y socializa- das, también con actividades de indagación. 4 Secciones flotantes a lo largo de los contenidos Saberes previos. Activa los conocimientos del estudiante a través de una pregunta de aprendizaje significativo que rela- ciona el nuevo conocimiento con las experiencias anteriores del estudiante; esta pregunta se vincula con las vivencias del joven en su entorno (lo que él o ella conoce). Desequilibrio cognitivo. Invita al estudiante a ampliar sus in- quietudes acerca de los contenidos aprendidos, por medio de una pregunta que abre dimensiones de comprensión que van más allá de lo puramente conceptual. TIC (Tecnologías de la información y la comunicación). Se uti- lizan portales web para revisar videos o leer más información so- bre el tema que se esté tratando. En la parte inferior del recuadro, se incluye una tarea con el conocimiento adquirido. Interdisciplinariedad. Trabaja la necesaria relación entre las áreas. Por ejemplo: emprendimiento y ambiente, emprendimiento y li- teratura, emprendimiento e historia, emprendimiento y música, emprendimiento y deporte. Incluye al final una tarea. Valores. Contiene una cita sobre la importancia de los valores y la ética en el emprendimiento. Tecnologías de la información y la comunicación Ocupa una página al final de cada unidad. Mediante un ejemplo real, indica el modo en que las TIC pueden ser utilizadas como herramientas de investigación o de simulación. La idea es usar lo creado para profundizar en los conocimientos adquiridos. Educación financiera y Financia tu emprendimiento Ocupa una página al final de cada unidad. La sección Educa- ción financiera desarrollará aspectos útiles vinculados con la economía doméstica o cotidiana y está tratada en las lecciones del primer quimestre. La sección Financia tu emprendimiento ofrecerá herramientas para obtener los recursos que permitirán arrancar con el emprendimiento; está planteada en las lecciones del segundo quimestre. Evaluación sumativa Dos páginas al final de cada unidad. Se evalúa con preguntas / actividades / problemas. Su referente son las destrezas propues- tas al inicio. La penúltima pregunta es una tabla de autoevalua- ción de dos ítems. Al final se incluye una tabla de metacognición para que el estu- diante reflexione sobre sus aprendizajes. 5  Índice Primer quimestre................................................................................. 8 Unidad 1 Conceptos que debemos conocer antes de emprender...... 10 Conceptos financieros básicos................................................................................................... 12 Clasificación de costos y gastos................................................................................................. 16 Punto de equilibrio y proyecciones financieras.......................................................... 20 Cultura tributaria................................................................................................................................... 24 TIC........................................................................................................................................................................ 28 Educación financiera............................................................................................................................ 29 Evaluación sumativa............................................................................................................................. 30 Unidad 2 La contabilidad, una herramienta para avanzar con seguridad...32 Normas tributarias para llevar contabilidad.................................................................. 34 El libro de ingresos y egresos....................................................................................................... 38 Concepto e importancia de la contabilidad................................................................. 42 Principios contables básicos........................................................................................................ 46 Proceso contable: la partida doble........................................................................................ 50 Clasificación de las cuentas.......................................................................................................... 54 Activo, pasivo, patrimonio............................................................................................................ 58 Importancia de los impuestos................................................................................................... 62 TIC........................................................................................................................................................................ 66 Educación financiera............................................................................................................................ 67 Evaluación sumativa............................................................................................................................. 68 Unidad 3 El control de las transacciones y el balance.......................... 70 Manejo de las principales cuentas contables............................................................... 72 Cuentas de activo.................................................................................................................................. 76 La depreciación de los activos fijos....................................................................................... 78 Pasivo y patrimonio............................................................................................................................. 80 Cuentas de ingresos, costos y gastos.................................................................................... 84 Balance general......................................................................................................................................... 88 Estado de pérdidas y ganancias................................................................................................. 92 Ingresos tributables............................................................................................................................. 96 TIC..................................................................................................................................................................... 100 Educación financiera......................................................................................................................... 101 Evaluación sumativa.......................................................................................................................... 102 6 Segundo quimestre..........................................................................104 Unidad 4 La existencia legal del emprendimiento............................. 106 Registro Único de Contribuyentes...................................................................................... 108 Requisitos para apertura de RUC societario............................................................... 112 Régimen Impositivo Simplificado........................................................................................ 116 Comprobantes de venta............................................................................................................... 120 La responsabilidad social del emprendimiento....................................................... 124 TIC.................................................................................................................................................................... 128 Financia tu emprendimiento.................................................................................................... 129 Evaluación sumativa......................................................................................................................... 130 Unidad 5 Las obligaciones con el Estado.............................................. 132 Obligaciones con el Ministerio del Trabajo................................................................. 134 Impuesto al Valor Agregado (IVA)....................................................................................... 138 Productos o servicios con tarifa 0 % de IVA............................................................... 142 Declaración de IVA al SRI............................................................................................................ 146 Impuesto a la Renta.......................................................................................................................... 150 Declaración del Impuesto a la Renta................................................................................ 154 ¿Qué labor social hace el fisco con los impuestos?.............................................. 158 TIC.................................................................................................................................................................... 162 Financia tu emprendimiento.................................................................................................... 163 Evaluación sumativa......................................................................................................................... 164 Unidad 6 Emprendimiento y responsabilidad social........................ 166 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social................................................................... 168 Régimen y sistema tributario................................................................................................... 172 Incentivos tributarios...................................................................................................................... 176 Los beneficiarios del emprendimiento............................................................................ 180 Beneficios al pagar los impuestos........................................................................................ 184 TIC.................................................................................................................................................................... 188 Financia tu emprendimiento.................................................................................................... 189 Evaluación sumativa......................................................................................................................... 190 Anexos. El emprendimiento es acción........................................................................... 192 La actitud, una clave para emprender.............................................................................. 196 ¿Cómo generar ideas prácticas de emprendimiento?....................................... 200 Habilidades comerciales de los emprendedores.................................................... 204 Bibliografía y webgrafía......................................................................... 208 7 8  Shutterstock, (2018). 487666249 Primer quimestre 9  Conceptos que debemos conocer antes de emprender Cuando iniciamos la aventura de emprender, necesitamos planificar las finanzas relaciona- das con su emprendimiento, considerando que para su funcionamiento adecuado se requiere conocer el nivel proyectado de la inversión re- querida, los ingresos, costos y gastos, así como los fondos necesarios para operar. Es obligato- rio conocer que si el emprendimiento genera los recursos suficientes para pagar sus costos y gastos, entonces tiene altas probabilidades de mantenerse y crecer en un futuro. En esta unidad, se analizan los componentes básicos de las finanzas para conocer la cantidad de di- nero que requiere un emprendimiento para su operación. 10  1 unidad Objetivos OG.EG.1. Incentivar el espíritu emprendedor del estudiante desde diferentes perspectivas y áreas del emprendimiento: co- munitario, asociativo, empresa- rial, cultural, deportivo, artístico, social, etc. OG.EG.2. Comprender los con- ceptos de “ingresos”, “gastos” e Shutterstock, (2018) 592799330 “inversiones” como elementos fundamentales para la toma de decisiones. Fuente: Ajuste curricular 2016. Ministerio de Educación. Todo inicio supone un esfuerzo inicial para comprender las nociones que guiarán el camino hacia el éxito. 11  EG.5.1.1. Describir y explicar los conceptos financieros básicos de un emprendimiento, como “ingresos”, “costos”, “gastos” e “inversión”, “punto de equilibrio” y sus proyecciones futuras como elemento fundamental para las proyecciones. Saberes previos ¿Llevan cuenta de ingresos y egresos en tu hogar? Conceptos financieros básicos En un mundo globalizado, los conceptos básicos financieros son el lenguaje que nos permite tratar la información y presentarla de manera adecuada para que sea entendida y utilizada por quienes la requieran dentro o fuera de nues- Desequilibrio cognitivo tras fronteras. ¿Se ha incorporado el lenguaje A continuación, analizaremos la definición de cuatro conceptos que son fun- financiero dentro de la damentales para determinar los requerimientos financieros de un emprendi- comunicación cotidiana entre las miento y si será conveniente frente a otras opciones: personas? Ingresos Costos Gastos Inversión Ingresos El ingreso es la cantidad de bienes obtenidos por el precio de venta de un producto o servicio. El objetivo de un emprendimiento es generar utilidades y cumplir con sus obligaciones legales; en el caso de emprendimientos sociales, el objetivo es cumplir con sus metas y mantenerse al día con sus compromisos. No se debe pensar que toda entrada de efectivo es un ingreso que ayudará positivamente al patrimonio de una empresa. Por ejemplo, si se hace un prés- tamo al banco, habrá una entrada, sin embargo, es una deuda adquirida por la empresa. Costos Los costos son todos los desembolsos que hace la empresa para producir un bien o servicio que generará un beneficio económico, dentro de un ejercicio ¿Sabías qué? contable. Los aportes iniciales que hacen los dueños o promotores del Si una empresa se dedica a la fabricación de un producto, el costo de fabricarlo emprendimiento para arrancar, no se conoce como costo de producción. son considerados como ingresos. Si una empresa adquiere un producto que luego vende después de un proce- so de fabricación (empresa industrial) o que vende sin modificarlo (empresa comercial), el costo de los productos que vendió se denomina costo de venta. Shutterstock, (2018) 345664079 Aunque el préstamo de un banco sea una entrada en efectivo para nuestro emprendimiento, nos quedaremos con una deuda por pagar. 12 Otros costos son, por ejemplo, el pago a los obreros de la fábrica, uso de mate- ria prima en la producción, insumos para la fabricación, etc. Consulta ¿Has escuchado el término Gastos costo-beneficio? Un gasto es el desembolso que debe hacer el emprendimiento para poder Investiga sobre esta herramienta de llevar a cabo sus actividades, y que no se relacionen directamente con la fabri- análisis financiero. cación o compra de productos. Por ejemplo: contratación de servicios de lim- Realiza una exposición ante la clase pieza y de publicidad, arriendo de oficina, sueldos del personal administrativo empleando las TIC que conozcas. o de ventas, nómina, pago de servicios básicos, financieros y administrativos. Inversión ¿Sabías qué? La diferencia entre inversión y costo, es que el costo significa una disminución de la utilidad de la empresa que deberá ser considerado para que no se convierta en pérdida, y la inversión es la dedicación de recursos en las actividades propias del emprendimiento que producirán ganancias. Glosario Capital. Desde el punto de vista financiero, es el dinero destinado por un emprendedor para iniciar un emprendimiento, cuentas del Shutterstock, (2018) 589385750 balance, muebles e inmuebles, etc. Una importante inversión son las herramientas o maquinarias que compremos para que nuestro emprendimiento produzca. TIC La inversión consiste en asignar un capital a una actividad que genere un em- Mira este video sobre lo que prendimiento y permita alcanzar los objetivos propuestos. Ejemplos de in- pensaba Steve Jobs acerca de versión son los aportes que hacen los socios, tales como dinero en efectivo, sus inversiones: computadores, impresoras, maquinarias, etc. http://bit.ly/2RtzkYc Si se trata de una fábrica de dulces, por ejemplo, la inversión puede consistir en comprar maquinaria requerida para producir los dulces. El riesgo: determinar las posibilidades de ocurrencia de un Aspectos evento que pueda afectar a un emprendimiento. cuantitativos que se deben considerar al El rendimiento: porcentaje que se espera tener de ganancia. hacer una inversión El plazo: en cuánto tiempo se espera recibir la ganancia. ¿Qué habrías hecho tú en su lugar? Archivo editorial, (2018) 13  Evaluación formativa EG.5.1.1. Describir y explicar los conceptos financieros básicos de un emprendimiento, como “ingresos”, “costos”, “gastos” e “inversión”, “punto de equilibrio” y sus proyecciones futuras como elemento fundamental para las proyecciones. 1. ¿Qué tipo de emprendimiento te gustaría desarrollar? ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2. Explica cada uno de estos conceptos: Ingresos –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Costos –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Gastos –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inversión ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Actividad colaborativa 3. Por medio de un ejemplo, anoten una semejanza y una diferencia entre gasto e inversión. Semejanza Diferencia –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4. Describe la diferencia entre costo de producción y costo de venta. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 14 5. Imagina un emprendimiento que quisieras concretar y escribe un ejemplo que se pueda aplicar a él, de ingreso, gasto, costo, inversión. Ingreso –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Gasto –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Costo –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Inversión ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 6. Enumera tres emprendimientos que tengan: Costos de producción Costos de venta 1. 1. 2. 2. 3. 3. 7. Explica, para cada uno de los emprendimientos que escribiste en la pregunta 6, por qué razón los unos tendrían costos de producción y los otros costos de ventas. Costos de producción: 1. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Costos de ventas: 1. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 8. Utilizando Internet, investiga acerca de jóvenes emprendedores que viven cerca de tu comunidad. Prepara una exposición ante tus compañeros, en clase. Actividad investigativa 9. Investiga y responde: ¿qué es la globalización? –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 15  EG.5.1.2. Distinguir los diferentes tipos de costos y gastos de un emprendimiento para determinar detenidamente el capital de trabajo necesario para un emprendimiento. Saberes previos ¿Qué gastos se hicieron para la fabricación de la camisa que llevas Clasificación de costos y gastos puesta? Para lograr la eficiencia de una empresa en lo que se refiere a producir bienes o prestar servicios, se debe determinar cuánto cuesta obtener ese producto o generar ese servicio. De esta manera, se podrá ejecutar una planeación y tomar decisiones. Desequilibrio cognitivo Para que un desembolso sea considerado costo, se deben observar los siguien- ¿Qué elementos no financieros tes elementos: de tu vida cotidiana pueden ser considerados costos o gastos? Materiales directos Son la materia prima y los insumos. La materia prima es el material más repre- sentativo que conforma el producto, mientras los insumos son los elementos más pequeños. Por ejemplo, en una camisa, la materia prima es la tela, y los insumos son el hilo y los botones. Mano de obra directa Son los desembolsos por la mano de obra que transforma la materia prima o que realiza el servicio que ofrece la empresa. Costos indirectos de fabricación Son los desembolsos que no tienen relación directa con el producto o el servicio presta- do. Se dividen en: material in- Shutterstock, (2018) 307367879 directo (pegantes), mano de obra indirecta (supervisión), costos generales de fabricación (servicios públicos, papelería, etc.). El pago de la energía eléctrica y demás servicios básicos que use tu emprendimiento serán parte de los costos indirectos. Clasificación de los costos ¿Sabías qué? Según su comportamiento, los costos se clasifican en: fijos, variables y semifijos. El costo es un desembolso destinado a la elaboración de un Costos fijos. Son aquellos relacionados con la producción, y se tienen que producto o a la prestación de un asumir o cancelar, independientemente del nivel de producción; es decir, sea servicio. que se produzcan mil unidades o ninguna, su pago se tendrá que realizar. Es el El gasto es un desembolso necesario caso del pago de arrendamiento de maquinaria, mano de obra, mantenimien- para el funcionamiento de la to, etc. empresa, y está relacionado con sus Costos variables. Son aquellos relacionados con la producción, y son directa- departamentos administrativos mente proporcionales a ella. Así, a mayor producción, mayor costo y viceversa. y comerciales, etc. Por ejemplo, las materias primas son un costo variable porque si queremos producir más, se necesitará comprar más de ellas. 16 Costos semifijos. Son los que se caracterizan por ser fijos para un determina- do volumen de negocio, pero varían a medida que se pasa de un rango a otro. Glosario Por ejemplo, al producir de 1 a 1 000 unidades se tiene un costo, pero al elevar Comisión. Pago que un sujeto en más de 1 000 la producción, el costo cambia y se mantiene hasta llegar a le otorga a otro por ejecutar cierta otra cantidad. Un ejemplo sería la mano de obra contratada para una produc- venta. ción más grande de lo habitual, en la que no son suficientes los empleados que posee la empresa. Clasificación de los gastos Gastos administrativos. Son aquellos que se atribuyen al área adminis- trativa de un emprendimiento. Por ejemplo, el arriendo de las oficinas, el sueldo de un asistente de gerencia, los servicios básicos, etc. Gastos de venta. Son gastos necesarios para que un cliente o usuario adquiera los productos o servicios. Por ejemplo, los sueldos de los vende- dores, la publicidad, las comisiones en ventas, etc. Los gastos administrativos y la mayoría de gastos de venta deben ser realizados independientemente si se vende un producto o servicio. Por ejemplo, el arrien- do de las oficinas tendrá que ser cancelado, así no haya ventas. Shutterstock, (2018). 602181524 Entre los gastos de venta constan aquellos que, como la publicidad o la decoración de un almacén, están destinados a atraer a la clientela. 1. Aprovecha al máximo tus habilidades. Si puedes hacerlo tú, ahorra el pago por contratar a otro. 2. Negocia con tus proveedores. Si necesitas contratar un servicio o comprar materia prima, asegúrate de conocer las tarifas vigentes y no dudes en negociar un precio conveniente. Consejos 3. Usa la tecnología a tu favor. Las redes sociales te ayudarán a para reducir promover tu emprendimiento y a encontrar muchos sitios gratuitos. los gastos 4. Encuentra la felicidad en tu trabajo. La motivación es importante para conseguir buenos resultados. Hacer las cosas bien desde el inicio disminuye los gastos. 5. Cuestiónate con frecuencia. Muchas veces un impulso nos lleva a realizar gastos que podrían evitarse. Antes de gastar, pregúntate si aquel gasto es realmente necesario. Archivo editorial, (2018) 17  Evaluación formativa EG.5.1.2. Distinguir los diferentes tipos de costos y gastos de un emprendimiento para determinar detenidamente el capital de trabajo necesario para un emprendimiento. 1. Imagina que te ofrecen contratar para dar el servicio de alimentación durante una boda. Completa la tabla de costos en ese contexto. Para que un desembolso sea considerado costo, se deben observar los siguientes elementos: Materiales directos Mano de obra directa Costos indirectos –––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––– 2. Clasifica según corresponda (costos fijos – F, costos variables – V, costos semifijos – SF): Arriendos Gastos financieros Publicidad por día de la madre Sueldo de maquinista Servicio de profesionales independientes Electricidad de fábrica Material de oficina Sueldo de secretaria Reparaciones y mantenimiento de computadoras Materia prima Mano de obra indirecta Sueldo de vendedor por comisión Gasto de servicios básicos administrativos Reparación de maquinaria Impuestos Depreciación de computadoras Depreciación de maquinaria Compra de insumos Pago de personal contratado por temporada navideña 3. Explica las razones por las que clasificaste como costos fijos, variables o semifijos, a los ítems de la tabla anterior. Arriendos Publicidad por día de la madre Servicio de profesionales independientes Material de oficina 18  Reparaciones y mantenimiento de computadoras Mano de obra indirecta Gasto de servicios básicos administrativos Impuestos Depreciación de maquinaria Gastos financieros Sueldo de maquinista Electricidad de fábrica Sueldo de secretaria Materia prima Sueldo de vendedor por comisión 4. Describe y explica qué entiendes por: Gastos administrativos –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Gastos de venta ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Actividad investigativa 5. Investiga y genera más consejos para reducir gastos en el emprendimiento que te planteaste en la página 17. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 6. Utiliza bibliografía para investigar acerca de las materias primas que se producen en el Ecuador. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 19  EG.5.1.1. Describir y explicar los conceptos financieros básicos de un emprendimiento, como “ingresos”, “costos”, “gastos” e “inversión”, “punto de equilibrio” y sus proyecciones futuras como elemento fundamental para las proyecciones. EG.5.5.16. Calcular el punto de equilibrio de una empresa a partir de la identificación de costos unitarios. Saberes previos ¿Qué significa para ti que algo Punto de equilibrio y proyecciones financieras tenga un punto de equilibrio? El punto de equilibrio es el número de unidades que se deben vender, y en el cual los ingresos de un emprendimiento igualan a los costos y gastos. Es decir, Desequilibrio cognitivo es el nivel de ventas en el que no hay pérdidas ni utilidades. ¿El punto de equilibrio significa Está determinado por el monto de ventas necesario para cubrir los costos inmovilidad? totales de producción, y se puede calcular con la siguiente fórmula: Costos fijos totales (1) Punto de equilibrio en unidades = Margen de contribución unitario Valores humanos El margen de contribución unitario es la diferencia entre los ingresos y los costos “La planificación a largo plazo no es pensar en decisiones futuras, variables. Así, la fórmula anterior se podría reescribir de la siguiente manera: sino en el futuro de las decisiones presentes”. Costos fijos totales (2) Peter Drucker Punto de equilibrio en unidades = Precio de venta unit. – Costo variable unit. Si el emprendimiento conoce su punto de equilibrio, podrá determinar con certeza el nivel de ventas necesario para cubrir todos los gastos y comenzar a obtener ganancias. Por el contrario, si las ventas no alcanzan el punto de equilibrio, el emprendimiento registrará perdidas. Propongamos dos ejemplos de cálculo del punto de equilibrio: Ejemplo 1: Ejemplo 2: Una empresa produce un computa- Un emprendedor venderá los calce- dor que venderá al público por $ 900 tines que produce por $ 7 cada par. cada unidad. El costo variable para El costo de producción variable para producir cada computador es de cada par es de $ 5,50 y el costo fijo $ 550 y el costo fijo es de $ 30 500. es de $ 280. Datos Datos Precio de venta: $ 900 c/u Precio de venta: $ 7 c/par Costos variables: $ 550 c/u Costos variables: $ 5,50 c/par Costos fijos totales: $ 30 500 Costos fijos totales: $ 280 CFT CFT Punto de equilibrio = Punto de equilibrio = PVU - CVU PVU - CVU Shutterstock, (2018). 147927137 30 500 280 Punto de equilibrio = Punto de equilibrio = 900 – 500 7 – 5,50 Punto de equilibrio = 87,14 Punto de equilibrio = 186,70 El resultado es un poco más de 87, Al vender un poco más de 186 lo que significa que se han cubierto pares de medias el emprendedor Determinar el punto de equilibrio de un costos y gastos, pero la utilidad será habrá cubierto costos y gastos, pero emprendimiento requiere un cuidadoso proceso cero hasta que se vendan más de 87 la utilidad será cero hasta que venda técnico. computadores. más de 186. 20 ¿Es posible predecir el rumbo de nuestro emprendimiento? Saberes ancestrales Tomar en cuenta la cultura La respuesta es sí. Para ello se utiliza una proyección financiera. Una proyección de una región es importante financiera es el análisis realizado para anticipar cuáles serán las ganancias o las para predecir el comportamiento pérdidas resultantes de un emprendimiento. Para llevar a cabo este análisis, de un emprendimiento; así, en es necesario disponer de toda la información posible acerca de la idea que se ciertas zonas del país, predomina desea desarrollar. la cosmovisión andina, como por ejemplo en San Joaquín (Azuay), La experiencia de alguien más podría servir de guía útil para quien desee in- donde la gente cultiva hortalizas cursionar en la misma área, sin embargo, se deben tener en cuenta los factores de forma agroecológica. externos (como el entorno geográfico, la cultura de una región, la disponibili- Nancy Montaleza, de la Asociación dad de tecnología; de materias primas, entre otras) que podrían influir en los de Productores Agroecológicos, resultados esperados. También es necesario conocer si este emprendimiento afirma: “no fumigamos, no ya fue llevado a cabo en el pasado y, de ser así, averiguar qué resultados obtuvo; trabajamos con insecticidas… todo esto ayudará a generar varias estrategias para sortear las dificultades. cultivamos con amor, como nos Te recomendamos: enseñaron nuestros ancestros” (FLOK Society, 2014). Calcula los costos y gastos: haz una lista detallada de todo lo que 1 necesitas. Diferencia entre costos fijos y costos variables: recuerda que, a mayor Shutterstock, (2018). 276348983 2 volumen de producción, los gastos fijos deben mantenerse iguales. Fija un margen de ganancia: ten en cuenta que a veces los gastos 3 son mayores de lo que esperamos. El costo de producción debe ser menor a su precio de venta. Define cuántas personas necesitarías: inicialmente los propietarios 4 realizan todo el trabajo, sin embargo, hay que apuntar a que el em- prendimiento crezca. Establece tus metas: las proyecciones pueden ser muy optimistas, 5 pero manejar una propuesta conservadora también puede ser una buena idea. Cuida tu flujo de caja: controla en todo momento los ingresos y los 6 gastos para encontrar un balance positivo. Busca financiamiento: no esperes a tener una urgencia para buscar 7 dinero. Planifica tu presupuesto con un margen de seguridad en caja, para cualquier eventualidad. Ajusta tu proyección: adelántate a los acontecimientos y disminuye 8 los márgenes de error revisando si tus perspectivas de ganancia se Shutterstock, (2018). 525236803 están cumpliendo. El estudio previo ayuda a determinar, con criterio de realidad, el monto que se requiere para invertir en un negocio. Esto es indispensable para solicitar fi- nanciamiento a una institución inversionista o para reunir el capital entre los futuros socios. También se plantearán las expectativas de ventas y el tiempo que les tomará a quienes invirtieron recuperar su dinero para poder, de esta Una proyección financiera requiere mucha reflexión y capacidad para prevenir manera, concluir si el proyecto sería conveniente y realizable. eventualidades. 21  Evaluación formativa EG.5.1.1. Describir y explicar los conceptos financieros básicos de un emprendimiento, como “ingresos”, “costos”, “gastos” e “inversión”, “punto de equilibrio” y sus proyecciones futuras como elemento fundamental para las proyecciones. EG.5.5.16. Calcular el punto de equilibrio de una empresa a partir de la identificación de costos unitarios. 1. Expón lo que entiendes por: Punto de equilibrio ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Margen de contribución variable ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Proyecciones –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2. Encuentra el punto de equilibrio en unidades con los siguientes datos. Una emprendedora de calzado crea un nuevo diseño y lo venderá al público por $ 45 cada unidad. El costo variable para producir cada par de zapatos es de $ 25 y el costo fijo es de $ 2 500. Datos Precio de venta: $ 45 c/u Costos variables: $ 25 c/u Costos fijos totales: $ 2 500 CFT Punto de equilibrio = PVU – CVU Punto de equilibrio = Punto de equilibrio = Punto de equilibrio = 3. Escribe acerca de la importancia del punto de equilibrio para un emprendimiento. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 22  Actividad colaborativa 4. Imaginen un emprendimiento y realicen una proyección de gastos en el primer semestre del año. Gastos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio En este ejercicio deben tomar en cuenta cuáles son los meses en los que hay más comercio. Por ejemplo, en febrero se celebra el Día del Amor y la Amistad, y los gastos aumentarán debido a que hay más demanda del producto; además, aparecerán gastos extras por esas épocas, por ejemplo, la publicidad. Actividad investigativa 5. Entrevista a un empresario o empresaria para que conozcas cómo llevó su emprendimiento al punto de equilibrio. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 6. A partir de los resultados de la entrevista, elabora tres o cuatro recomendaciones que al emprendedor entrevistado le gustaría hacer a nuevos emprendedores. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 23  EG.5.2.3. Describir y argumentar la importancia del pago de las obligaciones sociales y tributarias a la autoridad respectiva, como retribución de los servicios públicos utilizados e incentivos fiscales recibidos, para fomentar una cultura tributaria. Saberes previos ¿Estás consciente de que en algún momento tendrás que Cultura tributaria cumplir con obligaciones tributarias? Se define como cultura tributaria al conjunto y serie de valores y comporta- mientos que los integrantes de la sociedad ecuatoriana pueden tener respecto al cumplimiento adecuado de sus obligaciones y derechos relacionados con la tributación. Desequilibrio cognitivo Es obligación de las autoridades tributarias concienciar a la sociedad sobre la importancia de pagar oportunamente sus obligaciones; asimismo, los contri- ¿Por qué razón hay personas que se oponen a pagar buyentes deberán cumplir con los principios de solidaridad financiera, cance- impuestos? lando debidamente sus impuestos. ¿Qué finalidad tienen los impuestos? Los impuestos tienen como objetivo repartir adecuadamente la riqueza, desde las personas naturales o empresas de mayores ingresos hacia aquellos de me- Glosario nores ingresos. Con base en el pago de impuestos, el Estado puede proveer de Concienciar. Hacer que servicios públicos que eleven la calidad de vida de toda la población (asistencia alguien sienta, piense y actúe con en hospitales públicos, educación, útiles y desayunos escolares gratuitos, etc.). conocimiento de lo que hace. Sobre los temas tributarios, la Constitución de la República del Ecuador indica: Artículo 283: “El sistema económico es social y solidario; reconoce al ser hu- mano como sujeto y fin; propende a una relación dinámica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado...”. Saberes ancestrales Los incas aplicaban el Artículo 300: “El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, concepto de redistribución. La progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, redistribución consistía en entregar transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos trabajo o bienes al Estado, y este los y progresivos. La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará distribuía a todos los ayllus. De esta el empleo, la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales manera, se mantenía la estabilidad y económicas responsables”. política, económica y social. TIC Mira el video y comenta en clase qué opinas acerca de la gestión del SRI respecto a la recaudación de impuestos y la evasión fiscal: http://bit.ly/2Q4xd0e Shutterstock, (2018) 697960915 El uso honesto y transparente de los tributos que hace toda la ciudadanía genera progreso. 24 Principios tributarios A continuación se explican los principios tributarios según el artículo 300 de la Glosario Constitución del Ecuador. Burocracia. Sistema de reglas y procedimientos rígidos establecidos Principio de generalidad. Los impuestos son generales, por lo que por una organización o Estado. se deben aplicar a todos los miembros de la sociedad ecuatoriana; por lo tanto, no puede existir ningún tipo de discriminación a la hora de imponerlos y, en consecuencia, los impuestos no pueden estar direccionados. Principio de progresividad. Los impuestos funcionan bajo la premisa de que mientras más ingresos tiene una persona, deberá cancelar ¿Sabías qué? una mayor cantidad de impuestos, por lo que se aplican porcentajes La Constitución de la República incrementales en el caso de las personas naturales. del Ecuador del año 2008 establece en el Título VII, denominado Principio de eficiencia. El SRI debe implementar impuestos claros Régimen de Desarrollo, Capítulo y objetivos, que no distorsionen la economía. Paralelamente, el Estado Cuarto, en lo referente a la debe establecer políticas y estrategias que garanticen la recaudación Soberanía Económica, Sección oportuna de los fondos. Quinta, del Régimen Tributario, inciso primero del Art. 301: “Sólo Principio de simplicidad administrativa. Las autoridades fiscales por iniciativa de la Función deben procurar procesos ágiles y alejados de toda burocracia, en todas las Ejecutiva y mediante ley sancionada actividades impositivas que realiza el SRI. por la Asamblea Nacional se podrá Principio de irretroactividad. Se entiende que ningún impuesto establecer, modificar, exonerar o puede afectar a transacciones efectuadas con anterioridad a la fecha de extinguir impuestos”. su emisión. Por ejemplo, si se modifica una ley tributaria el 1 de diciembre de (Constitución de la República, 2008). 2018, dicha normativa aplicará para todas las transacciones generadas luego de esa fecha. Todas las transacciones anteriores al 1 de diciembre no se verán afectadas. Principio de equidad. Se refiere a qué impuestos se calculan y pagan en relación con la capacidad económica de los contribuyentes. Por ejemplo, si durante el año 2018 una persona ha tenido un ingreso neto anual (ingresos menos gastos deducibles) inferior a $10 800, no pagará ningún concepto de impuesto a la renta. Principio de transparencia. Consiste en que el diseño de impuestos debe ser lo suficientemente claro y preciso para no permitir duda alguna sobre su interpretación, ya que, en caso de interpretación personal, las conclusiones pueden ser incorrectas. Principios de suficiencia recaudadora. Se refiere a que los impuestos serán suficientes para cancelar las obligaciones que permitan asegurar el financiamiento del gasto público. Por ejemplo, el Impuesto al Valor Agregado, IVA, es un magnífico ejemplo de cumplimiento de los principios de generalidad, progresividad y equidad, ya que se aplica a todos los miembros de la sociedad y refleja las distintas situaciones económicas de los contribuyentes. Efectivamen- te, los productos que están incluidos dentro de la canasta básica (alimentos, útiles escolares, imple- Shutterstock, (2018). 336270911 mentos de aseo en el hogar, etc.) por ser impres- cindibles para sostener una calidad de vida digna para todos, no están gravados con IVA. Por otra parte, quien desee comprar un equipo de sonido costoso y ser este un artículo suntuoso, pagará por su compra más IVA que alguien que prefiera Mientras más ingresos tiene una persona, deberá cancelar una mayor cantidad de impuestos. uno de menor costo. 25  Evaluación formativa EG.5.2.3. Describir y argumentar la importancia del pago de las obligaciones sociales y tributarias a la autoridad respectiva, como retribución de los servicios públicos utilizados e incentivos fiscales recibidos, para fomentar una cultura tributaria. 1. Escribe con tus propias palabras qué entiendes sobre las siguientes expresiones: Principio de suficiencia recaudadora ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Cultura tributaria ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2. Lee el siguiente ejemplo e identifica cuál principio tributario no se está cumpliendo. Se aplicará un impuesto para los habitantes del sector norte de una ciudad. 3. Analiza la siguiente tabla e indica qué principio contable no se cumple. Impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones % Impuesto fracción Fracción básica Exceso hasta Impuesto fracción básica excedente – $ 66 380