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Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Contabilidad I Resumen Coloquio Cátedra B 2023 Alumno: Sofía González Oría o Nota: 10...

Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Contabilidad I Resumen Coloquio Cátedra B 2023 Alumno: Sofía González Oría o Nota: 10 1 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Índice Informes contables ….............................................................................................................................................. 3 Balance de Comprobación de Sumas y Saldos................................................................................................. 4 Hoja de trabajo....................................................................................................................................................... 6 Registraciones al cierre........................................................................................................................................ 9 Refundición de resultados …......................................................................................…......................... 9 Registro formal de cierre …..................................................................................................................... 9 Estados Contables................................................................................................................................................ 10 Información complementaria …......................................................................................….................. 11 Estado de Situación Patrimonial......................................................................................................................... 12 Estado de Resultados............................................................................................................................................ 14 Estado de Evolución del Patrimonio Neto......................................................................................................... 15 Estado de Flujo de Efectivo.................................................................................................................................. 16 2 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Informes Contables La última acción del proceso contable es la salida de información útil para la toma de decisiones, para lo cual se utilizan como herramienta los informes contables. Los informes contables son el medio a través del cual el sistema contable comunica o transmite información a los usuarios. Existen distintos tipos de informes contables según el tipo de usuarios interesados: → Estados contables: Básicos de uso público. Usuarios externos. → Informes contables especiales: Información complementaria. Algunos usuarios externos. → Informes de gestión: Incluyen información no contable. Usuarios internos. La información resultante de los informes contables debe ser previamente preparada, ordenada y controlada, de forma tal que permita evitar y detectar posibles errores u omisiones de la misma. 3 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Balance de Comprobación de Sumas y Saldos El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos es una herramienta extracontable que, además del control por partida doble, sirve para elaborar la salida de la información. Para armar el Balance de Sumas y Saldos se deben consignar todas las cuentas abiertas en el libro mayor con las correspondientes sumas de movimientos al debe y al haber de un periodo determinado, y los respectivos saldos deudores y acreedores. También deben incluirse las cuentas saldadas. Objetivos: Los objetivos del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos son: Verificar el cumplimiento del equilibrio debe-haber, para lo cual debe: - Determinar el saldo de cada una de las cuentas. - Sumar las columnas de movimientos al debe y al haber, que deben coincidir. - Sumar las columnas de saldos deudores y acreedores, que deben coincidir. - Verificar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor se hicieron en su totalidad: - Con las columnas del debe y del haber. - Comprobar la correcta obtención de las cuentas del Libro Mayor: - Con la igualdad entre los saldos deudores y acreedores. - Verificando el saldo del balance con el saldo del mayor, cuenta por cuenta. Composición: El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos contiene: → Una columna para el nombre de la cuenta. → Una columna para el código de la cuenta. → Una columna doble para la suma de movimientos al debe y al haber. → Una columna doble para los saldos deudores y acreedores. 4 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Sirve para: El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos se debe hacer necesariamente al cierre del ejercicio, debido a que sirve para: → La confección de asientos de ajuste. → La determinación y comprobación del resultado del ejercicio. → La preparación de los Estados Contables. Limitaciones: El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos posee ciertas limitaciones, ya que: - No detecta la omisión de un asiento completo. - No controla la calidad del contenido de los asientos del Libro Diario. 5 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Hoja de Trabajo La Hoja de Trabajo es una herramienta extracontable de control integral. Realiza con control conceptual, es decir que busca verificar la concordancia entre saldos contables y la realidad económica de los rubros. Composición: La Hoja de Trabajo contiene: → El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. → Una columna doble para la suma de los ajustes al debe y al haber. → Una columna doble para los saldos ajustados deudores y acreedores. → Una columna doble para las cuentas patrimoniales de Activo y Pasivo/Patrimonio Neto. → Una columna doble para las cuentas de resultados Negativos y Positivos. → En caso de corresponder, una columna doble para las cuentas de orden. Procedimiento: Para hacer la hoja de trabajo primero debe compararse el saldo resultante de la columna de saldos con la realidad del ente. Según de qué cuenta se trate, se utilizarán distintos tipos de comprobaciones o procedimientos, como arqueo de caja o recuento físico de bienes de cambio. Una vez realizada la comparación se deberá determinar si existen diferencias, y en caso de ser así, corresponderá registrar los asientos de ajustes para mostrar contablemente el saldo correcto. Luego se trasladan las registraciones correspondientes del Libro Diario al Libro Mayor, y por último se registran los ajustes en las columnas correspondientes de la Hoja de Trabajo. Para determinar el resultado del ejercicio deben sumarse las columnas de cuentas patrimoniales y cuentas de resultados. La diferencia existente entre ambas columnas de cuentas patrimoniales y ambas columnas de cuentas de resultados debe ser igual, y corresponde al resultado del ejercicio, el cual se anota debajo de la columna de Pasivo y Patrimonio Neto. Las tareas habituales para cada uno de los rubros son: → Rubro Caja y Bancos: - Arqueo de caja - Conciliación Bancaria → Rubro Créditos: - Devengamientos 6 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría - Control de saldos con clientes - Análisis de incobrabilidades - Reclasificación de deudores → Rubro Bienes de Cambio: - Toma de inventario - Valuación/medición - CMV y diferencias de inventario - Estimación de desvalorizaciones → Rubro Bienes de Uso: - Inventario - Depreciaciones - Comparación con el valor recuperable → Rubro Activos Intangibles: - Control de su existencia - Depreciaciones - Comparación con el valor recuperable → Rubro Inversiones: - Control de su existencia - Devengamientos - Valuación/medición - Comparación con valor recuperable → Propiedades de Inversión: - Inventario - Devengamientos - Valuación/medición - Depreciaciones - Comparación con el valor recuperable → Rubro Deudas: - Devengamientos - Control de saldos con acreedores - Clasificación de deudas (comerciales, laborales, etc.) → Rubro Previsiones: - Análisis de situaciones contingentes - Cuantificación → Rubro Patrimonio Neto: - Control del registro de las decisiones de la asamblea - Determinación del resultado del ejercicio 7 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría 8 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Registraciones al cierre Al cierre del ejercicio se realizan las registraciones diferidas. Entre ellas se encuentran: → Refundición de resultados: Se registra en el Libro Diario debitando las cuentas de resultados de saldo acreedor, acreditando las cuentas de resultados de de saldo deudor, y debitando o acreditando la cuenta Resultado del Ejercicio (PN) según corresponda por la diferencia que debe ser igual al saldo obtenido en la Hoja de Trabajo. → Registro formal de cierre: Se registra en el Libro Diario debitando las cuentas patrimoniales de saldo acreedor y acreditando las cuentas patrimoniales de saldo deudor, a fin de dejarlas saldadas y volver a abrirlas al inicio del siguiente ejercicio. 9 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Estados Contables Los Estados Contables son informes contables únicos que el ente hace para su presentación a terceros, generalmente destinados a acreedores e inversores. Contienen información patrimonial, económica y financiera elaborada bajo formas predeterminadas que permitan su comparación. La información contenida en los Estados Contables Básicos se refiere a: → La situación patrimonial del ente a la fecha de los estados, permitiendo evaluar la capacidad de pago de las obligaciones. → La evolución del patrimonio neto durante el periodo cubierto por los estados, detallando las causas del resultado, lo que ayuda a evaluar la solvencia del ente y su capacidad de generar ganancias. → La evolución de la situación financiera durante el periodo, para dar a conocer el tratamiento que se le ha dado a los fondos. → Otros hechos que permitan evaluar futuros pagos a quienes constituyen la financiación de los recursos. La información contenida debe referirse al pasado o al presente, pero tiene que ser útil para efectuar estimaciones sobre el futuro del ente Los 4 Estados Contables Básicos son: → Estado de Situación Patrimonial. → Estado de Resultados. → Estado de Evolución del Patrimonio Neto. → Estado de Flujo de Efectivo. 10 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Todos los Estados Contables presentan información comparativa, es decir que presentan una columna con los datos actuales y otra con los datos del ejercicio anterior. Los estados deben presentarse de forma sintética, mostrando como información complementaria la información más detallada. Los Estados contables están regidos por normas legales y profesionales provenientes de: → La Ley General de Sociedades. → El Código Civil y Comercial. → Organismos profesionales. Información complementaria: La información complementaria incluye datos que son esenciales pero que por razones estéticas o por su carácter no es posible o práctico incluirla en los estados. Esta información complementa el contenido de los estados, pero no debe contradecirlos. La información complementaria se expone en: La portada o los encabezamientos En notas En cuadros o anexos 11 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Estado de Situación Patrimonial Estático El Estado de Situación Patrimonial muestra el conjunto de elementos económicos del ente a una fecha determinada. Se puede mostrar en forma de relación o de cuenta: Información y contenido que presenta: → Activo (composición y magnitud) → Pasivo (composición y magnitud) → Patrimonio Neto (solo magnitud) Ordenamiento: El ordenamiento de activos y pasivos se da de la siguiente forma: Activos: - Según su grado de liquidez - Agrupamiento por rubros Pasivos: - Según su grado de exigibilidad y certeza de las obligaciones - Agrupamiento por rubros ACTIVO Actual Anterior PASIVO Actual Anterior ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y bancos Deudas: Inversiones temporarias Comerciales Créditos por ventas Préstamos 12 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Otros créditos Remun. y cargas sociales Bienes de cambio Cargas fiscales Otros activos Anticipos de clientes TOTAL ACTIVO CORRIENTE Dividendos a pagar Otras ACTIVO NO CORRIENTE --- --- Previsiones: Créditos por ventas Laborales Otros créditos Otras Bienes de cambio TOTAL PASIVO CORRIENTE Bienes de uso Inversiones permanentes PASIVO NO CORRIENTE --- --- Propiedades de inversión Deudas: Particip. permanentes en otras Comerciales soc. Préstamos Otras inversiones Remun. y cargas sociales Activos intangibles Cargas fiscales TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE Anticipos de clientes Dividendos a pagar TOTAL ACTIVO Otras --- --- Previsiones: Laborales Otras TOTAL PASIVO NO --- --- CORRIENTE PATRIMONIO NETO --- --- TOTAL PASIVO Y PATRIM. NETO --- --- --- --- 13 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Estado de resultados Dinámico El Estado de Resultados permite conocer las razones por las cuales se produjo el resultado del periodo. Se muestra en forma de relación o de cuenta: Ordenamiento: El ordenamiento de las partidas se da según la probabilidad de repetición: → Ordinarios → Extraordinarios Actual Anterior Ventas netas Costo de ventas Ganancia (pérdida) bruta Gastos de comercialización Gastos de administración Otros ingresos y egresos Resultados financieros Ganancia (pérdida) ordinaria Resultados extraordinarios Ganancia (pérdida) del ejercicio 14 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Estado de Evolución del Patrimonio Neto Dinámico El Estado de Evolución del Patrimonio Neto muestra los cambios habidos en el patrimonio neto y sus componentes durante el periodo cubierto por los estados contables. Muestra la composición al inicio, las variaciones cualitativas y cuantitativas ocurridas durante el ejercicio y la composición al cierre del mismo. Su estructura es una matriz de doble entrada, en donde las columnas muestran los componentes del patrimonio neto y las filas representan las variaciones. Los elementos a los que se refiere son: → Patrimonio neto al comienzo y al cierre. → Transacciones con los propietarios. → Resultado del periodo. 15 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Estado de Flujo de Efectivo Dinámico El Estado de Flujo de Efectivo muestra la evolución de los recursos financieros, es decir efectivo y equivalentes, ocurridos durante el ejercicio económico, y las causas de dicha evolución. Los elementos a los que se refiere son: → Efectivo al inicio y al cierre del periodo. → Las transacciones con terceros y propietarios que dieron lugar a cambios en el efectivo. Su objetivo es proveer información sobre la variación del efectivo y sus equivalentes a través de los pagos y cobros realizados por el ente en un periodo dado, para evaluar la capacidad de cumplir con las obligaciones y la necesidad de requerir financiación interna y externa. 𝐸 𝑦 𝐸𝐸 = 𝑃 + 𝑃𝑁 − 𝑜𝑡𝑟𝑜𝑠 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 Ordenamiento: Variación global del efectivo: → Saldo del efectivo al inicio → Saldo del efectivo al cierre → Aumento o disminución del efectivo Causas de dicha variación: → Actividades operativas: Son aquellas que están orientadas a la producción normal y permanente de efectivo, que no forman parte de inversión y financiamiento. → Actividades de Inversión: Son aquellas provenientes de la compra y venta de activos realizados a largo plazo, como bienes de uso, propiedades de inversión, etc. → Actividades financieras: Son aquellas transacciones que representan fuentes de financiamiento para el ente, con propietarios o con terceros. 16 Contabilidad I – Promocionada Sofía González Oría Variaciones de efectivo Saldo del efectivo al inicio --- Saldo del efectivo al cierre --- Aumento (disminución) neta del efectivo --- Causas de las variaciones del efectivo Actividades operativas Cobro de ventas --- Pago de compras --- Total flujo operativo --- Actividades de inversión Pago por compra de acciones --- Total flujo de inversión --- Actividades de financiación Obtención de préstamos --- Total flujo de financiación --- Aumento (disminución) neta del efectivo --- Existen dos métodos para exponer las causas operativas: - Método directo: Se explica la variación de los recursos financieros a partir del análisis de todas las transacciones que impactaron sobre los mismos (cobros y pagos). - Método indirecto: se parte del resultado del ejercicio y se depuran las partidas que no tuvieron efecto sobre el efectivo durante el periodo, y se incorporan las que no son resultado y tuvieron dicho efecto. 17