Curs en gestió immobiliària - Bases de l'Ordenament Tributari PDF

Curs en gestió immobiliària Mòdul: Normativa fiscal Curs 2023/2024 Nom professor: Sergi COLELL 6.1. BASES DE L’ ORDENAMENT TRIBUTARI 1-BASES DE L’ ORDENAMENT TRIBUTARI 1- Bases – Naturalesa i Abast ü Naturalesa: normes generals i principis bàsics del sistema tributari ü Àmbit territorial: Principat...

Curs en gestió immobiliària Mòdul: Normativa fiscal Curs 2023/2024 Nom professor: Sergi COLELL 6.1. BASES DE L’ ORDENAMENT TRIBUTARI 1-BASES DE L’ ORDENAMENT TRIBUTARI 1- Bases – Naturalesa i Abast ü Naturalesa: normes generals i principis bàsics del sistema tributari ü Àmbit territorial: Principat d’ Andorra, estatal i comunal ü Àmbit personal: obligats tributaris residents i no residents; persona física i persona jurídica ü Estableix la configuració dels Tributs i Preus Públics ü Estableix la configuració dels elements essencials dels tributs ü Regula el càlcul de la prescripció ü Regula els diferents procediments tributaris: § § § § § Procediment de comprovació; Procediment d’ Inspecció; Procediment de recaptació; Procediment sancionador; Procediment de comprovació de valors; § Altres procediments. 1- Bases – Tributs i Preus Públics Normativa ü Llei 21/2014, del 16 d’ octubre, de bases de l’ Ordenament Tributari; ü Llei 36/2021, del 16 de desembre, de les finances comunals; ü Ordinacions tributaries i de preus públics de cada comú; ü Llei general de les finances públiques, del 19 de desembre del 1996. 1- Bases – Tributs Article 2 LBOT: definició ü Impostos: són tributs, el fet generador dels quals és un negoci, un acte o un fet indicador de capacitat econòmica de l'obligat tributari o de la persona que ha de suportar el gravamen i que mai no depèn d'una activitat de l'Administració. ü Taxes: són tributs el fet generador de les quals és la utilització privada o aprofitament especial del domini públic, la prestació d'un servei públic o la realització d'una funció administrativa de sol·licitud o recepció obligatòria que es refereix a l'obligat tributari, o l'afecta o el beneficia de manera particular. ü Contribucions especials: són tributs el fet generador de les quals és l'acord de realització de determinades obres o de l'establiment o ampliació dels serves públics, sotmès al requisit d'eficàcia de llur realització efectiva, que produeixen, ultra el benefici general per a tota la comunitat, un augment de valor dels béns de l'obligat tributari o que d'alguna manera el beneficien especialment (es necessària una ordinació especifica per cada contribució especial). 1- Bases – Preus Públics Article 45 LFC: definició ü Preus Públics: Són preus públics les contraprestacions exigides pels comuns per la realització de serveis o activitats, no definides com a taxa d’acord amb l’ article 19 de la present llei, en què concorri alguna de les circumstàncies següents: § § ü Que la persona interessada sol·liciti el servei o la prestació de forma voluntària Que el servei pugui ser prestat pel sector privat amb lliure concurrència. Important diferenciar Preu Públic de Taxa 1- Bases – Tributs quantificació Article 22 LFC: quantificació ü Impostos: considerar principi de capacitat econòmica i principi d’ igualtat i generalitat ü Taxes: § En general: no es pot superar el cost real de la prestació del servei corresponent § Ocupació o aprofitament especial del domini públic: considerant preu de mercat ü Contribucions especials: ü La base de tributació no pot superar el 90% del cost efectiu de l’ obra ü La quota resultant es reparteix entre els propietaris en funció dels metres lineals de façana 1- Bases – Preu Públic quantificació Article 48 LFC: quantificació ü Preus Públics: com a mínim l’ import ha de cobrir el cost del servei prestat i considerant el preu de mercat 1- Bases – Taxes Exemples ü ü ü ü ü ü Higiene i enllumenat Servei grua vehicles Aparcaments zona blava (sense control d’ accés) Taxa immigració Sol·licitud tràmits administratius Etc... Exemples relacionats amb immobles/construcció (en funció de cada Comú) ü Utilització privativa o aprofitament especial del domini públic: § Taxa ocupació vía pública per col·locació i instal·lació temporal d’ elements necessaris per a la construcció i materials d’ obra (contenidors runa; casetes d’ obra; tanques d’ obra; etc...) ü Funció administrativa de sol·licitud o de recepció obligatòria: § Taxa atorgament llicències urbanístiques d’ acord amb el POU; § Taxa autorització d’ embrancament a la xarxa pública d’ abastiment d’ aigua, clavegueram i electricitat; § Taxa inscripció cadastre d’ una propietat immobiliària. Les taxes NO estan subjectes a IGI (ja que per si mateixes ja tenen la naturalesa de tribut) 1- Bases – Preu Públic Exemples ü ü ü ü ü ü Escoles bressol Centres esportius comunals Activitats esportives Aparcaments amb control d’ accés (no zona blava) Venda publicacions/cartografia Etc... Els preus públics SÍ que estan subjectes a IGI (ja que no tenen la naturalesa de tribut). 1- Bases – Contribucions especials Exemples Andorra difusió (2019) “Setze propietaris d'immobles del Pas de la Casa hauran d'abonar una contribució especial de 216.000 euros per la remodelació de la plaça de l'Església i els entorns. Un tipus de tribut que el comú ja havia emprat abans amb altres obres a la localitat i a Encamp, amb la reforma de les avingudes Joan Martí Alanis i François Miterrand. El comú d'Encamp ha aprovat l'ordinació per la qual es regula la contribució especial de l'obra de remodelació de la plaça de l'Església del Pas de la Casa i els seus entorns. La pagaran els 16 propietaris d'immobles de les rodalies i la quantitat puja a 216.000 euros. Concretament, s'haurà d'abonar en quantitats proporcionals a la façana exterior dels immobles que tinguin. El comú d'Encamp du a terme aquesta mesura perquè considera que els treballs provoquen un augment de valors dels béns i això beneficiarà especialment els propietaris (...)” Les contribucions especials NO porten IGI (ja que per si mateixes ja tenen la naturalesa de tribut). 1- Bases – Prescripció Articles 54 i 56 LBOT ü Prescripció als 3 anys i s’aplica d’ofici; ü Inici còmput: ü § Data final termini presentació declaracions o autoliquidacions; § Data notificació de liquidació; § Data acabament termini pagament en període voluntari. La prescripció s’interromp en determinats supòsits (i llavors es pot ampliar 1 any el termini): § Accions notificades de l’administració conduents al reconeixement, comprovació, etc…de l’ obligació tributària; § Actuació de l’ obligat tributari conduent al pagament, o per interposició de recursos; § El període de interrupció s’ inclou dins el còmput de prescripció excepte interposició de recurs judicial. 1- Bases – Recàrrecs per presentació Presentació fora de termini ü De forma voluntària § § § Entre 0 – 2 mesos: 2% Entre 2 – 12 mesos: 5% 12 mesos en endavant: 10% ü Amb requeriment previ: 15% ü Interessos moratoris: a partir de 6 mesos o amb requeriment previ 1- Bases – Recàrrecs per pagament Pagament fora de termini ü Recàrrec executiu: 2% (pagament fora de termini sense notificació prèvia); ü Recàrrec de constrenyiment reduït: 10% (notificació + pagament en un mes); ü Recàrrec de constrenyiment ordinari: 20% (notificació + pagament > 1 mes). + interesso moratoris. En cas de no pagar: procediment d’ embargament. 1- Bases – Sancions Infraccions simples ü Sanció fixa entre 150 – 3.000 euros en funció de cada infracció Infraccions de defraudació ü Sanció proporcional: 50% (lleus); 100% (greus) o 150% (molt greus) Reduccions ü Conformitat procediment inspecció o comprovació: 30%; ü Pagament sanció a termini: 25%.