Pääomatuloista suoritettavat verot PDF

Pääomatulosta suoritettavat verot Pääomatulosta suoritetaan veroa vain valtiolle Vero on 30 % verotettavasta pääomatulosta 30 000 euron tuloon asti ja ylimenevältä määrältä 34 % (+ Yle-veron perusteessa) Kun eriytettyyn tuloverojärjestelmään siirryttiin 1993, POT-vero oli 25 %:n suhteellinen vero el...

Pääomatulosta suoritettavat verot Pääomatulosta suoritetaan veroa vain valtiolle Vero on 30 % verotettavasta pääomatulosta 30 000 euron tuloon asti ja ylimenevältä määrältä 34 % (+ Yle-veron perusteessa) Kun eriytettyyn tuloverojärjestelmään siirryttiin 1993, POT-vero oli 25 %:n suhteellinen vero eli tasavero määrästä riippumatta Pankkitalletus- ja jvk-koroissa kokonaan erillinen lähdevero 30 % Suurten pääomatulojen verotus on ansiotulon verotusta selvästi lievempää ja pienten pääomatulojen verotus AT-verotusta ankarampaa – horisontaalinen ja vertikaalinen oikeudenmukaisuus? Inflaatio? Pääomatuloa vai ansiotuloa Melko vähän rajanvetokysymyksiä; veropoliittisesti tärkein ja mutkikkain asia on omistajayrittäjien tulon jakaminen Erityiskysymyksiä, joista osa ratkottu lainsäädännöllä: Työpanokseen kytketty osinko Tietyissä tapauksissa AT Tekijänoikeustulot Omasta toiminnasta AT, ostetusta ja peritystä POT ((Lauri) “Ylönen elää. Sibelius on kuollut.”) Osakepohjaiset kannustinjärjestelmät, mm. optiot Työhön perustuessaan lähtökohtaisesti AT Jotkin sijoitustyyppiset tuotot, jotka eivät varsinaisesti pääoman tuottoa, voivat olla POT; esim. TVL-pokeritulot (silloin kun veronalaisia) taas AT vaikka vaativat panosta Osingot listatusta yhtiöstä Ratkaiseva ero julkisesti noteeratut vs. listaamattomat yhtiöt Noteeraus määritelty TVL:ssä, sis. mm. First North -listan Noteeratut yhtiöt: luonnollisen henkilön osinkotulosta 85 % veronalaista POT, 15 % verovapaata tuloa Kahdenkertaisen verotuksen lieventäminen (pörssiosakkeiden omistajat eivät ehkä ajattele yhtiön veroa omakseen) Esim: yhtiön tulo 100, vero 20, osinko 80; osakkaan veronalaista tuloa (85 % / 80), vero tästä 30 % = 20,4 (yhtiön ja osakkaan verot yht. 40,4 %) Varojen jako noteeratun yhtiön SVOP-rahastosta osinkoa Listaamattomien osingoilla ihan eri säännöt: eri luento! Vuokratulot Perussäännöt: vuokratulo veronalaista POT, tulonhankkimismenot ja korkomenot vähennyskelpoisia; suurimittainenkaan vuokraus ei EVL Erityisesti vähennyksiin liittyy silti kysymyksiä, esim. Rahoitusvastikkeet Perusparannusmenot vs. pienemmät korjaukset Osin vuokraus-, osin oma käyttö, esim. loma-asunto, Airbnb Alihintainen vuokraus esim. sukulaiselle HUOM: Kansantalouden suurin pääomatulopotti, asuntotulo omasta asunnosta, verovapaata Luovutusvoitot ja -tappiot Kansainvälisesti vaihtelee suuresti Suomessa omaisuuden luovutuksesta saadut voitot (“myyntivoitot”) lähtökohtaisesti veronalaista POT Luovutustappiot laajahkosti vähennyskelpoisia POT:sta Realisointiperiaate: realisoimattomat arvonnousut eivät veronalaisia (yritysverotuksessa eräissä tapauksissa toisin) Jos koko realisoitu arvonnousu veronalaista, myös inflaation osuus verotetaan Toisaalta lykkääntymisetu Valmisteltu maastamuuton arvonnousuvero kuopattiin syksyllä 2022 Luovutusvoitot ja –tappiot 2 Veronalaista POT on lähtökohtaisesti myyntihinnan ja hankintamenon erotus vähennettynä voiton hankkimisesta aiheutuneilla menoilla (lisätään ostohintaan, vähennetään myyntihinnasta) Poistot (kiinteistö) alentavat ja perusparannusmenot lisäävät hankintamenoa Perintönä ja lahjana saadun omaisuuden hankintameno on yleensä perintö- ja lahjaverotuksessa käytetty arvo Hankintameno-olettama: hankintamenona voi aina vähentää 20 % myyntihinnasta, väh. 10 vuotta omistetussa 40 % Osakkeiden ja rahasto-osuuksien hankintamenossa monia erityiskysymyksiä: mitkä myyty (arvo-osuusjärjestelmä!), osakeannit,... Vakituisen asunnon myyntivoitto Omassa tai perheen käytössä olleen vakituisen asunnon myyntivoitto edellytysten täyttyessä verovapaata tuloa Ei koske loma-asuntoja, yleensä max. yksi asunto Edellyttää 2 vuoden yhtäjaksoista asumista omistusaikana Luovutustappio ei vähennyskelpoinen jos voitto verovapaa Ns. kirvesmiestapaukset Rakennetaan omakotitalo toisensa jälkeen, asutaan kaksi vuotta ja myydään: verovapaita oman asunnon myyntivoittoja vai veronalaista elinkeinotoimintaa? Muita verovapaita luovutusvoittoja Ns. sukupolvenvaihdosluovutukset Yritysvarallisuus, maatalouden ja metsätalouden kiinteistöt Osakkeissa min. 10 prosentin omistusosuus Min. 10 vuoden omistusaika “Sukupolvi” voi vaihtua vaikka isosiskolle Luovutustappio vähennyskelpoinen Merkittävä veroetu! Tavanomainen koti-irtaimisto max. 5000 € / v voitot Valuuttakurssit max. 500 € / v voitot Mikä tahansa (esim. pörssiosakkeet) max. 1000 € / v luovutushinnat Luovutustappiot Luovutustappiot voidaan vähentää puhtaasta pääomatulosta verovuonna ja viitenä seuraavana vuonna Tappiot lasketaan pääosin kuten voitot Mm. arvopaperit ja kiinteistöt, ei esim. koti-irtaimistoa Vain aidot tappiot, ei esim. alihintainen sukulaisluovutus Verosuunnittelumahdollisuuksia; edestakaisista kaupoista vaihtelevaa käytäntöä Välillisen sijoittamisen instrumentteja Sijoitusrahasto Rahasto verovapaa, sijoittajan saamat voitto-osuudet kokonaan veronalaista tuloa (EI verovapaata osaa kuten osingoissa), lunastuksessa luovutusvoittoa/-tappiota Kapitalisaatiosopimus Sijoitetut varat siirtyvät vakuutusyhtiölle - > sijoittajaa ei veroteta ennen yhtiöltä sopimuksen perusteella tulevia suorituksia Osakesäästötili 2020 -> Osingot ja myyntivoitot verotuksen piiriin vasta kun varoja nostetaan tililtä Tappio vähennyskelpoista vasta kun tili lopetetaan Max. yksi tili, max. sijoitus tilille 50 000 €, nousee ->100 000 Erityistapauksia Vapaaehtoiset eläkevakuutukset Vakuutusmaksut vähennetään pääomatulosta ja “eläke” verotetaan pääomatulona, toisin kuin lakisääteinen eläke Vähennykselle tiukat euromääräiset (5000 €) ja ikärajat (nosto 68 v ->) Säästöhenkivakuutukset Tuotto veronalaista tuloa, läheisten saama kuolemantapauskorvaus perintöverotukseen Virtuaalivaluutta Virtuaalivaluutassa saatu maksu on normaalia tuloa Virtuaalivaluutan käyttö on luovutustapahtuma -> veronalainen luovutusvoitto tai vähennyskelpoinen luovutustappio Valuuttakurssivoittoja ja –tappioita koskevat säännöt EIVÄT sovellu Korkomenot Tulonhankkimisvelan korot vähennetään pääomatulosta Esim. laina jolla hankitaan Sijoitusasunto Osakkeita Sijoitusrahasto-osuuksia Asuntolainan koron vähennysoikeus poistettu reilun 10 vuoden aikana asteittain (2022 vielä 5 % vähennyskelpoista) Opintolainan koron vähennysoikeus poistettu osana opintotukijärjestelmän uudistusta. Alijäämähyvitys Alijäämähyvitys on poikkeus AT- ja POT-verotuksen erillisyydestä Pääsääntöisesti 30 % POT-alijäämästä vähennetään ansiotulosta menevistä veroista, €-rajojen puitteissa (Tausta: aikanaan ei pidetty hyväksyttävänä, että asuntolainan korkoja voisivat käytännössä vähentää vain ne joilla on pääomatuloa) Miksi 30 %? Jos vähennetään pääomatuloista, veronsaajan piikkiin yleensä 30 % vähennyskelpoisesta määrästä - sama toteutuu, jos 30 % vähennetään AT-veroista. Bruttotulosta veroon / POT Pääomatulo (brutto)./. Luonnolliset vähennykset = puhdas tulo./. luovutustappiot, vapaaehtoiset eläkevakuutusmaksut, korkomenot (sekä vaatimuksesta ao. verovuoden EVL/MVL-tappio) = verovuoden pääomatulo./. aikaisempien vuosien POT-tappio = verotettava pääomatulo Tästä vero 30 / 34 %; jos tappio -> alijäämähyvitys Maatalouden tuloverotus Maatalouden tulolähde yksi kolmesta tulolähteestä (Maatilatalouden tuloverolaki, MVL) Sisältää mm. maanviljelyn, karjatalouden, puutarhatalouden - HUOM. puunmyyntitulot TVL-tuloa (yrityksessä yleensä EVL) MVL muistuttaa EVL:ää, mutta myös eroja - mm. jaksotuksen pääperiaatteena maksu- eli kassa- eli käteisperiaate vs. EVL:n suoriteperiaate; kuitenkin mm. poistot Maatalouden tulo jaetaan ansiotulo- ja pääomatulo-osuuksiin samaan tapaan kuin elinkeinotoiminnan tulo Kiinteistövero Kiinteistön arvon perusteella vuosittain ao. kunnalle suoritettava vero (kiinteistöverolaki); arvostus normaalisti kaavamainen ja pääsääntöisesti alle käyvän arvon (laki varojen arvostamisesta verotuksessa) Verovelvollinen on kiinteistön omistaja; EI esim. vuokralainen eikä myöskään huoneisto-osakkeiden omistaja vaan asunto-Oy Laissa säädetty vaihteluvälit, joiden puitteissa jokainen kunta päättää vuosittain veroprosentit Erilaisia vaihteluvälejä, mm. rakennusten yleinen veroprosentti (0,93–2,00), vakituiset asuinrakennukset (0,41–1,00), 2024 alkaen maapohja (1,30–2,00, HE) erikseen mm. muut asuinrakennukset ja voimalaitokset Perintö- ja lahjavero Suomessa (perintö- ja lahjaverolaki) perintöosuusvero eli perinnönsaajakohtainen; vaihtoehtona olisi jäämistövero, joka kohdistuu suoraan koko perintöön Perintöveron kohteena perintö- ja testamenttisaannot; lahjaveron kohteena (rumpujen pärinää…) lahjat! Ei koske pieniä perintöjä (alaraja 20 000 €, mutta puolisoilla sekä alaikäisillä lapsilla paljon korkeampi kaavamaisten vähennysten ansiosta) eikä lahjoja (alaraja 5000 €, kolmen vuoden lahjat lasketaan yhteen) Sukulaisuudesta riippuvat veroasteikot; progressiivinen verotus Yritysten ja maatilojen verotuksessa huomattavat sukupolvenvaihdoshuojennukset Varainsiirtovero Varainsiirtoveroa suoritetaan kiinteistön ja arvopaperin luovutuksesta (varainsiirtoverolaki) Verovelvollinen on luovutuksensaaja (ostaja), jonka on omaaloitteisesti huolehdittava maksamisesta Kiinteistönkaupassa 3 %, asunto- ja kiinteistöosakeyhtiöiden osakkeissa ja muissa arvopapereissa 1,5 % kauppahinnasta (HE, voimaan 12.10.23 alkaen) Tärkeitä vapautuksia: pörssikauppa, edellytysten täyttyessä yritysjärjestelyt; HUOM: HE: ensiasunnon verovapaus poistuu 1.1.2024! 3 pointtia jotka tulisi tietää unenpöpperössäkin (ei riitä tentissä!) Suurten pääomatulojen verotus on merkittävästi lievempää kuin suurten ansiotulojen, pienten pääomatulojen verotus ansiotuloja korkeampaa Listatun yhtiön maksamia osinkoja verotetaan hyvin eri tavalla, usein paljon ankarammin, kuin listaamattoman yhtiön osinkoja Korkomenoista ovat vähennyskelpoisia vain tulonhankkimisvelan korot