Planificació 2na part TEST PDF

dia 14-11-2024 1. DIgues quina afirmacio es correcta segons el fet imposable del IVA? a) el iva grava: entregues i bens de terrioris d’ aplicacio d’impost, adquisicio intracomunuitaria de bens i importacions. b) El iva grava entrega de bens i produccions de serveis n el territori...

dia 14-11-2024 1. DIgues quina afirmacio es correcta segons el fet imposable del IVA? a) el iva grava: entregues i bens de terrioris d’ aplicacio d’impost, adquisicio intracomunuitaria de bens i importacions. b) El iva grava entrega de bens i produccions de serveis n el territori d’aplicacio d’impost, adquisicions i entregeues intracomunitaries, i importacions i exportacions c) Es exactament igual que la b pero en comptes de ficar importacions i exportacions nomes fica importacions d) cap és correcta EXPLICACIÓ: Aquest tipus de pregunta busca identificar com funciona l'IVA segons el fet imposable, que és tot allò que determina quines operacions estan subjectes a l'IVA. Aquí tens una explicació pas a pas per ajudar-te a entendre quina afirmació és correcta: 1. Què grava l'IVA? L'IVA grava les operacions següents: Entrega de béns i prestació de serveis al territori d'aplicació de l'impost (Espanya, excepte Canàries, Ceuta i Melilla). Adquisicions intracomunitàries de béns: Quan compres béns d'un altre país de la Unió Europea. Importacions de béns: Quan compres béns de fora de la Unió Europea i els portes a Espanya. 2. Què NO grava l'IVA? Exportacions: Les exportacions no estan gravades per l'IVA perquè estan exemptes (encara que són operacions subjectes a IVA). 3. Avaluem les opcions una a una: A. "El IVA grava: entregues i béns de territoris d’aplicació d’impost, adquisició intracomunitària de béns i importacions." Aquesta afirmació és CORRECTA. Per què? Aquesta descriu exactament les operacions gravades per l'IVA: ○ Entregues de béns i serveis al territori d'aplicació. ○ Adquisicions intracomunitàries. ○ Importacions. B. "El IVA grava: entrega de béns i prestacions de serveis en el territori d'aplicació de l'impost, adquisicions i entregues intracomunitàries, i importacions i exportacions." Aquesta afirmació és INCORRECTA. Per què? Les exportacions estan exemptes d'IVA, per tant, no es poden incloure com a operacions gravades. C. "És exactament igual que la B però en comptes de ficar importacions i exportacions només fica importacions." Aquesta afirmació és també INCORRECTA. Per què? Tot i eliminar les exportacions, aquesta resposta encara parla d’entregues intracomunitàries que no són gravades (només les adquisicions intracomunitàries ho són). D. "Cap és correcta." Aquesta afirmació és INCORRECTA perquè la opció A és correcta. 4. Resposta final: La resposta correcta és A: "El IVA grava: entregues i béns de territoris d’aplicació d’impost, adquisició intracomunitària de béns i importacions." 2. Quina és correcta? a) Iva és un impost indirecte, estatal, compatible, amb totes les modalitats de ITP I AJD, aquest ultim impost de caracter autonomic. b) Lo mateix que a, compatible amb la modalitat de AJD del ITP-AJD c) Exactament igual b, però sol canvia a incompatible. d) CAP CORRECTA EXPLICACIÓ: Analitzem cadascuna de les opcions per determinar quina és correcta i aclarir els conceptes clau: 1. Conceptes previs IVA: És un impost indirecte i estatal que grava el consum. És neutral per a les empreses i està gestionat per l'Estat.  ITP-AJD: És un altre impost indirecte però de gestió autonòmica, i té tres modalitats: ○ ITP: Transmissions patrimonials oneroses (per exemple, compra d'un immoble entre particulars). ○ AJD: Actes jurídics documentats (per exemple, inscripció d'escriptures en el registre). ○ Operacions Societàries: Com augment de capital en una empresa. Compatibilitat entre IVA i ITP-AJD: En general, l'IVA i l'ITP són incompatibles perquè no es poden aplicar tots dos al mateix acte. No obstant això, l'IVA i l'AJD són compatibles en algunes situacions, com per exemple en la compravenda d'un immoble nou. 2. Analitzem les opcions: A. "IVA és un impost indirecte, estatal, compatible, amb totes les modalitats de ITP i AJD, aquest últim impost de caràcter autonòmic." Aquesta és INCORRECTA. Per què? L'IVA no és compatible amb totes les modalitats d'ITP i AJD. És incompatible amb l'ITP, però pot ser compatible amb l'AJD en certs casos. B. "El mateix que A, compatible amb la modalitat d'AJD del ITP-AJD." Aquesta és CORRECTA. Per què? Aquí s'explica correctament que l'IVA és compatible només amb la modalitat AJD (Actes Jurídics Documentats) en certs casos, com en la compravenda d'un immoble nou. C. "Exactament igual que B, però només canvia a incompatible." Aquesta és INCORRECTA. Per què? Aquesta afirmació no és certa, perquè sí que hi ha situacions en què l'IVA i l'AJD són compatibles, per exemple en immobles nous. D. "Cap és correcta." Aquesta és INCORRECTA. Per què? L'opció B és correcta. 3. Resposta final: La resposta correcta és B: "El mateix que A, compatible amb la modalitat d'AJD del ITP-AJD." 3. Quina és correcta? a)com a norma general el subjecte passiu coincideix amb el adquirent dl bé que es qui soporta les quotes de IVA repercutido pel transmitent, exceptuant el ISP. b) Com a norma general el subjecte passiu coincideix amb el transmitent aixo es l’obligat a repercutir les quotes de IVA, exceptuar el isp c) El subjecte passiu es el consumidor final que es el que soporta iva i no se’l pot deduir d)CAP CORRECTA EXPLICACIÓ: La resposta correcta és: b) Com a norma general el subjecte passiu coincideix amb el transmitent, això és, l'obligat a repercutir les quotes de l'IVA, exceptuant l'ISP. Explicació: IVA repercutit: És l’IVA que l’empresa (el transmitent o venedor) cobra al comprador quan ven un producte o servei. ○ Exemple: Quan compres una cosa al supermercat, aquest et cobra l’IVA i després l’ha d’ingressar a Hisenda. Subjecte passiu: ○ Normalment és el transmitent (el venedor o proveïdor), perquè és qui té l'obligació legal de recaptar l’IVA del comprador i ingressar-lo a Hisenda. Excepció - ISP (Inversió del Subjecte Passiu): ○ En alguns casos concrets, com l’adquisició intracomunitària de béns o algunes operacions de construcció, el comprador és el subjecte passiu (és qui ha d’autoliquidar l’IVA directament a Hisenda). Anàlisi de les altres opcions: a) INCORRECTA: El subjecte passiu no és el comprador per norma general. És cert que el comprador suporta l’IVA (el paga), però l’obligació d’ingressar-lo a Hisenda recau en el venedor, no en l’adquirent. c) INCORRECTA: El consumidor final suporta l’IVA (el paga), però no és el subjecte passiu, ja que no ingressa res a Hisenda. A més, el consumidor final no es pot deduir l’IVA. d) INCORRECTA: La resposta b) és correcta, per tant aquesta no ho pot ser. 4. iNDICA LA CORRECTA: a) com a norma general, l’obligacio del subjecte passiu a repercutir l’iva neix l’aposta de dispoció o bé serveis amb independencia de forma de pago, aixó si, si existeixen  pagaments anticipats el IVA es devengue o merite en el moment del cobrament per la part que correspongui a preu parcial. b) El devengo es la obligación te el subjecte passiu a l’hora de presentar autoliquidacions d’IVA, sera trimestral o mensual, en funció del volum d’operacions de l’ex. anterior. c) L’obligacio del subjecte passiu a repercutir iva es produeix unica o exclusivament la entrega de bens i la prestacio de serveis amb indepencia de la forma de pagament d) CAP CORRECTA EXPLICACIÓ: La resposta correcta és: a) Com a norma general, l’obligació del subjecte passiu de repercutir l’IVA neix a la posada a disposició del bé o servei, amb independència de la forma de pagament. Això sí, si existeixen pagaments anticipats, l’IVA es devengue o merita en el moment del cobrament per la part que correspongui al preu parcial. Explicació: 1. Què significa "devengo" (meritació)? ○El devengo de l'IVA és el moment en què neix l'obligació de repercutir i pagar l'IVA a Hisenda. ○ Això passa, en general, quan es lliura el bé o es presta el servei. ○ Excepció: Si hi ha pagaments anticipats, l’IVA es merita en el moment del pagament anticipat, però només per la part cobrada. 2. Exemple: ○ Una empresa ven un cotxe i cobra un 30% com a avançament abans de lliurar el cotxe. ○ L’IVA d’aquest 30% es devenga en el moment de l’avançament. ○ Quan lliura el cotxe, es devenga l’IVA de la resta del preu. 3. Anàlisi de les opcions: ○ a) CORRECTA: Aquesta afirmació descriu amb precisió la norma general i l’excepció dels pagaments anticipats. ○ b) INCORRECTA: El devengo no té res a veure amb l’obligació de presentar autoliquidacions (això s’anomena obligació formal). Les autoliquidacions es presenten mensualment o trimestralment segons el volum d'operacions, però aquesta no és la definició de devengo. ○ c) INCORRECTA: L’obligació de repercutir l’IVA no es limita únicament al lliurament de béns i la prestació de serveis, també pot meritar-se amb pagaments anticipats. ○ d) INCORRECTA: L’opció a) és correcta, així que aquesta no ho pot ser. ***PAGAMENT ANTICIPAT → quan una persona o empresa paga una part o la totalitat del preu d’un producte o servei abans de rebre’l, és a dir, el comprador avança diners al venedor abans que es lliuri el bé o es presti el servei. 5. Una empresa adquireix un be concessionari l’entrega es considera subjecta i no excempta, 21% iva, el preu vehicle 100.000€ + 21% iva. La empresa fa un pagament anticipat de 10.000 en el moment de la compra i 90.000 en el moment de la entrega. a) Amb el cobrament parcial del preu neix la obligació de concessionari d’emetre la factura per import d 10.000 + iva. en el moment de la entrega de vehicle es devengara el iva corresponent a la resta del preu. b) Iva es devengara en el moment en que es formalitza la reserva del vehicle (en el moment de la reserva de vehicle) amb independencia de la entrega i el preu, per tant en el moment de la reserva el concessionari com a subjecte passiu repercutira 21.000€ d’iva c) El iva es devenga en el moment de la posta i disposició de la entrega del vehicle, per tant en aquell moment el concessionari com a subjecte passiu repercutirá la factura 21000€ iva d) CAP CORRECTA. EXPLICACIÓ: La resposta correcta a aquesta pregunta és la primera afirmació: Amb el cobrament parcial del preu (10.000 €), neix l'obligació del concessionari d'emetre una factura per import de 10.000 € + IVA (2.100 €). En el moment de l'entrega del vehicle, es devengarà l'IVA corresponent a la resta del preu (90.000 €). Explicació: 1. Pagament anticipat: Quan es fa un pagament anticipat (en aquest cas, 10.000 €), l'IVA es devenga per la quantitat pagada en aquell moment. Això vol dir que: ○ El concessionari està obligat a emetre una factura pel pagament anticipat: 10.000 € + IVA (21%) = 12.100 € (IVA = 2.100 €). 2. Entrega del vehicle (resta del pagament): Quan es lliura el vehicle i es paga la resta (90.000 €), es devenga l'IVA sobre aquesta quantitat. Això significa que: ○ El concessionari emet una factura per la resta del preu: 90.000 € + IVA (21%) = 108.900 € (IVA = 18.900 €). 3. L'IVA total: Finalment, l'empresa haurà pagat un total de 21.000 € d'IVA (2.100 € en el pagament anticipat i 18.900 € en l'entrega). Per què no són correctes les altres afirmacions? Segona afirmació: Diu que tot l'IVA (21.000 €) es devenga al moment de la reserva. Això és fals, perquè només es devenga l'IVA sobre la quantitat pagada (10.000 €). La resta es devengarà en el moment de l'entrega. Tercera afirmació: Diu que tot l'IVA es devenga al moment de l'entrega del vehicle. Això tampoc és correcte, perquè en els pagaments anticipats l'IVA es devenga immediatament sobre la part pagada. Quarta afirmació (cap correcta): És incorrecta perquè la primera afirmació és vàlida. DIA 25-11-24: PREGUNTA EXAMEN: Quan neix l’obligació de repercutir l’IVA? Quan es posa en disposició La pregunta "Quan neix l’obligació de repercutir l’IVA?" té una resposta clau: L’obligació de repercutir l’IVA neix en el moment del "devengo" (meritació) de l’operació. Què és el "devengo" o meritació? El "devengo" és el moment en què es considera que s’ha produït l’operació, i per tant, neix l’obligació de calcular i repercutir l’IVA. Aquest moment varia segons el tipus d’operació: 1. Entrega de béns: ○El devengo es produeix quan es posa el bé a disposició del comprador (és a dir, quan el comprador pot fer servir o disposar del bé com a propietari). ○ Exemple: Si compres un cotxe, l’IVA es devenga quan el concessionari et lliura el vehicle. 2. Prestació de serveis: ○ El devengo es produeix quan s’acaba el servei o es fa el cobrament, el que passi abans. ○ Exemple: Si un lampista arregla una canonada, l’IVA es devenga quan finalitza la reparació o quan et cobra el servei, segons el cas. 3. Pagaments anticipats (excepció):  ○ Si hi ha pagaments anticipats, l’IVA es devenga en el moment del cobrament anticipat per la part pagada. ○ Exemple: Reservar un viatge amb una paga i senyal: l’IVA es devenga immediatament sobre la quantitat pagada. Resposta concreta a l’examen: "Quan neix l’obligació de repercutir l’IVA?" ○ Per a entregues de béns: Quan es posa a disposició del comprador. ○ Per a prestacions de serveis: Quan s’acaba el servei o quan es fa el cobrament (el que passi abans). ○ En pagaments anticipats: Quan es fa el pagament anticipat per la part corresponent. PREGUNTES TEST: 1. sociedad española que fabrica mobles que esta subjecte i no exempta d’IVA i que esta donana d’alta a ROI, imprescindible per comercialitzar … a) B2B espanya e italia (italia donana alta al roi) tindra la qualificacio d’entrega intracomunitaria i sera subjecte i exempta d’IVA. b) L’entrega de mobles a italia es considerara entrega intracomunitaria tot i que la societat italiana no estigui al ROI. operacio subjecta i exempta c) L’entrega de mobles de una empresa en particular es calificara com a entrega intracomunitaria per el que sera subjecta i exempta de iva. d) Ninguna de les anteriors. EXPLICACIÓ: La resposta correcta és A: B2B Espanya i Itàlia (Itàlia donada d’alta al ROI) tindrà la qualificació d’entrega intracomunitària i serà subjecta i exempta d’IVA. Explicació detallada de les opcions: Què és una entrega intracomunitària? Una entrega intracomunitària és una operació de venda de béns entre empreses situades en diferents països de la Unió Europea. Aquesta operació compleix les següents condicions: 1. Tant el venedor com el comprador han d'estar donats d’alta al ROI (Registre d'Operadors Intracomunitaris). 2. Els béns es transporten des d’un país membre a un altre. 3. Està subjecta però exempta d’IVA al país d’origen (el venedor no cobra IVA), i el comprador autoliquida l’IVA al seu país. Anàlisi de les opcions: A) CORRECTA. El venedor a Espanya està donat d’alta al ROI. El comprador a Itàlia també està registrat al ROI. Això compleix els requisits per considerar-ho una entrega intracomunitària: ○ Subjecta i exempta d’IVA a Espanya. ○ El comprador a Itàlia autoliquida l’IVA segons la normativa italiana. B) INCORRECTA. Si la societat italiana no està donada d’alta al ROI, l’operació NO es considera una entrega intracomunitària. En aquest cas, el venedor espanyol hauria de facturar amb IVA espanyol, perquè no es pot aplicar l’exempció. C) INCORRECTA. Aquí es menciona que l’entrega seria intracomunitària d’una empresa a un particular, però això no és correcte. ○ Les entregues intracomunitàries només s’apliquen entre empreses registrades al ROI (B2B). ○ Si el comprador és un particular, el venedor ha d’aplicar IVA del país d’origen (Espanya, en aquest cas). D) INCORRECTA. L’opció A és correcta, per tant aquesta opció no ho pot ser. Resum final: La resposta correcta és A. Motiu: Compleix tots els requisits d’una entrega intracomunitària: ambdós operadors estan registrats al ROI, els béns es transporten d’Espanya a Itàlia, i és subjecta i exempta d’IVA a Espanya. 2. Societat que es realitza activitat subjecte i no exempta d’IVA a) sempre i quan les adquisicions de bens corrents i inversions hagin estat realitzades pel desenvolupament de l’activitat, el fet de realitzar exportacions i entregues intracomunitàries no limitara al dret a la deduïbilitat de les quotes a les ives suportades. b) Si la societat realitza exportacions (operacio exempta) no es podra deduir les quotes d’iva suportat en relacio a les adquisicions de bens a espanya que s'hagin destinat a l’exportació. c) Si la societat realitza en vez de exportacions, ara entregues intracomunitaries al tractarse de operacions exempes no es podra deduir les quotes d’IVA suportat en relació a les adquisions de béns a espanya, adquisicioons intracomunitaries e importacions destinades a les exportacions. d) Cap de les anteriors EXPLICACIÓ: La resposta correcta és: A) Sempre i quan les adquisicions de béns corrents i inversions hagin estat realitzades pel desenvolupament de l’activitat, el fet de realitzar exportacions i entregues intracomunitàries no limitarà el dret a la deduïbilitat de les quotes d’IVA suportades. Explicació detallada: 1. Què és la deduïbilitat de l’IVA suportat? Les empreses tenen dret a deduir l’IVA que han pagat en compres i despeses relacionades amb la seva activitat econòmica subjecta i no exempta. Les operacions exemptes d’IVA per exportacions o entregues intracomunitàries també permeten la deducció de l’IVA suportat, ja que són considerades operacions amb dret a deducció. 2. Exportacions i entregues intracomunitàries: Exportacions: Estan exemptes d’IVA perquè els béns surten fora del territori de la UE. Entregues intracomunitàries: També estan exemptes, però dins de la UE. Tot i ser operacions exemptes, no perden el dret a deduir l’IVA suportat associat a aquestes activitats, sempre que les adquisicions de béns o serveis siguin necessàries per a l’activitat econòmica. Anàlisi de les opcions: A) CORRECTA.  Aquesta afirmació és correcta perquè: ○ Encara que les operacions siguin exemptes (exportacions o entregues intracomunitàries), la llei permet deduir les quotes d’IVA suportat associades a aquestes operacions. ○ Això garanteix la neutralitat de l’IVA: les empreses no pateixen l’IVA com un cost definitiu en aquestes situacions. B) INCORRECTA. Aquesta afirmació diu que les exportacions no permetrien deduir l’IVA suportat, però això no és cert. ○ Les exportacions són operacions exemptes amb dret a deducció, per tant, les quotes d’IVA suportat són deduïbles. C) INCORRECTA. Aquesta afirmació diu que les entregues intracomunitàries (igual que les exportacions) tampoc permetrien deduir l’IVA suportat. Això també és incorrecte. ○ Les entregues intracomunitàries, igual que les exportacions, són operacions amb dret a deducció de l’IVA suportat. D) INCORRECTA. L’opció A és correcta, així que aquesta no pot ser la resposta. Resum: La resposta correcta és A perquè les exportacions i entregues intracomunitàries són operacions exemptes, però amb dret a deducció de l’IVA suportat associat a les compres i despeses per a l’activitat econòmica. 3. DIS LA CORRECTA a) les quotes de ives suportades en l’adquisició de un vehicle que utilitza el soci (pels seus desplacament), aixi com per a us privatiu, es podran deduir sense limitacio alguna, sempre i quan es disposi de factura se justifiqui el pagament b) En la medida que la societat realitzi una activitat amb el dret a deducció, tot l’IVA es deduible, sense importar la naturalesa i si efectivament, l’adquisicio de béns i serveis correspon al desnvolupament d’activitat c) En la medida que les quotes de IVA obeixin a l’adquisicio de béns i serveis afectes a l’activitat seran deduibles sense limitacions si l’activitat genera dret a la deducció, de no ser aixi hauriem d’aplicar la prorrata general,especial d) Cap de les anteriors EXPLICACIÓ: La resposta correcta és: C) En la mesura que les quotes d’IVA obeixin a l’adquisició de béns i serveis afectes a l’activitat, seran deduïbles sense limitacions si l’activitat genera dret a la deducció. De no ser així, hauríem d’aplicar la prorrata general o especial. Explicació detallada: 1. IVA deduïble: Perquè una empresa pugui deduir l’IVA suportat, han de complir-se aquests requisits: 1. Els béns o serveis adquirits han d’estar afectats a l’activitat econòmica. 2. L’activitat econòmica ha de generar dret a deducció (és a dir, ha de ser subjecta i no exempta d’IVA, o una operació exempta amb dret a deducció, com exportacions o entregues intracomunitàries). 3. Ha de tenir-se una factura correcta i justificació del pagament. 2. Vehicles utilitzats per l’activitat i ús privat: Si un vehicle és utilitzat per a l’activitat empresarial i també per a ús privat, l’IVA deduïble es limita a la part proporcional de l’ús empresarial. Normalment, si no es justifica exactament el percentatge d’ús empresarial, l’IVA deduïble es limita al 50%, segons la normativa. Exemple pràctic: Una empresa compra un cotxe per 20.000 € + 4.200 € d’IVA. L’IVA suportat és 4.200 €, però només el 50% (2.100 €) seria deduïble si el cotxe s’utilitza tant per feina com per ús privat. 3. Anàlisi de les opcions: A) INCORRECTA. ○ No es poden deduir totes les quotes d’IVA sense limitacions si el vehicle també s’utilitza per a ús privat. Només es pot deduir la part proporcional de l’ús empresarial. B) INCORRECTA. ○ L’IVA no és deduïble de manera automàtica per totes les despeses, fins i tot si l’activitat té dret a deducció. Els béns i serveis han d’estar estrictament relacionats amb l’activitat econòmica. C) CORRECTA. ○ Aquesta afirmació és precisa perquè:  Si els béns i serveis estan afectes a l’activitat empresarial, l’IVA és deduïble. Si l’activitat té una combinació d’operacions amb i sense dret a deducció, cal aplicar la prorrata general o especial. D) INCORRECTA. ○ L’opció C és correcta, per tant aquesta no ho pot ser. Resum: La deducció de l’IVA només s’aplica quan els béns o serveis estan clarament vinculats a l’activitat econòmica i generen dret a deducció. Si hi ha ús mixt (empresarial i privat) o operacions sense dret a deducció, s’aplica una prorrata. PRORRATA: No et preocupis! Ara t’explicaré aquesta part pas a pas i amb exemples molt senzills, perquè entenguis què vol dir aplicar la prorrata i per què és necessària si l’activitat combina operacions amb i sense dret a deducció. 1. Què és una "combinació d’operacions amb i sense dret a deducció"? Imagina que una empresa fa dos tipus d’activitats: 1. Operacions amb dret a deducció (subjectes i no exemptes, o exemptes amb dret a deducció): ○Exemples: Venda de béns amb IVA (com vendre mobles amb 21% d’IVA). Exportacions (exemptes però amb dret a deducció). Entregues intracomunitàries (també exemptes amb dret a deducció). 2. Operacions sense dret a deducció (exemptes sense dret a deducció): ○ Exemples: Serveis sanitaris (un metge no cobra IVA). Lloguer d’habitatges (exempt sense dret a deducció). Quan una empresa combina aquests dos tipus d’activitats, no pot deduir tot l’IVA que ha pagat en les seves compres. Per tant, cal aplicar una prorrata. 2. Què és la prorrata? La prorrata és un sistema que calcula quina part de l’IVA suportat es pot deduir quan l’empresa fa una combinació d’operacions amb i sense dret a deducció. Si una empresa només fa operacions amb dret a deducció → Pot deduir tot l’IVA suportat. Si una empresa només fa operacions sense dret a deducció → No pot deduir cap IVA suportat. Si una empresa fa les dues coses alhora → Ha de calcular una prorrata. 3. Tipus de prorrata: General i Especial 3.1. Prorrata general Es calcula un percentatge únic sobre el total de les operacions de l’empresa. Fórmula: \text{Prorrata (%)} = \frac{\text{Ingressos amb dret a deducció}}{\text{Ingressos totals (amb i sense dret a deducció)}} \times 100 ] Aquest percentatge s’aplica a totes les despeses i IVA suportat de l’empresa. Exemple de prorrata general: Ingressos amb dret a deducció: 50.000 €. Ingressos totals: 80.000 €. Prorrata: 50.00080.000×100=62,5% \frac{50.000}{80.000} \times 100 = 62,5\%. Això vol dir que pots deduir només el 62,5% de l’IVA suportat. 3.2. Prorrata especial En lloc de calcular un percentatge únic, es mira detalladament cada despesa i es dedueix només l’IVA que correspon a operacions amb dret a deducció. Això és més precís però també més complex, ja que cal assignar cada despesa a un tipus d’operació. Exemple de prorrata especial: Mobles per vendre (operació amb dret a deducció): Pots deduir el 100% de l’IVA d’aquests mobles. Lloguer d’un local per operacions exemptes sense dret a deducció: No pots deduir l’IVA d’aquest lloguer. 4. Quan s’aplica la prorrata general i quan l’especial?  Prorrata general: És la norma general i s’aplica per defecte si no es justifica res més. Prorrata especial: Es pot utilitzar si surt més favorable per a l’empresa, però només si la diferència respecte a la general és significativa (més d’un 10%). 5. Resum visual Tipus d’operació IVA suportat deduïble? Sistema a aplicar si hi ha combinació? Operacions amb dret a ✔ Sí (deducció total o Prorrata (General o Especial) deducció parcial) Operacions sense dret a ❌ No Prorrata (General o Especial) deducció 6. Exemple senzill d’una empresa amb prorrata 1. Una empresa fabrica mobles i lloga habitatges: ○ Venda de mobles (subjecta i no exempta d’IVA): 50.000 €. ○ Lloguer d’habitatges (exempt sense dret a deducció): 30.000 €. ○ Total d’ingressos: 80.000 €. 2. Despeses de l’empresa: ○ IVA suportat per materials (per fabricar mobles): 10.000 €. ○ IVA suportat pel manteniment dels pisos: 5.000 €. Càlcul amb prorrata general: Prorrata: 50.00080.000×100=62,5%\frac{50.000}{80.000} \times 100 = 62,5\%. IVA deduïble: ○ Materials: 10.000×62,5%=6.250€10.000 \times 62,5\% = 6.250 €. ○ Manteniment pisos: 5.000×62,5%=3.125€5.000 \times 62,5\% = 3.125 €. Càlcul amb prorrata especial: Materials per mobles: Dedueixes el 100% → 10.000 €. Manteniment pisos: No pots deduir res → 0 €. Si la prorrata especial surt més favorable i supera el 10% de diferència, es pot aplicar. Quan un vehicle s’utilitza tant per a l’activitat econòmica com per a ús privat, també s’ha d’aplicar una prorrata, però en aquest cas és una prorrata específica que calcula l’ús empresarial respecte al total. 4. L’ENUNCIAT ÉS LA FOTO!!! a) Les quotes de iva no són que se haya venido en el TAI, en la medida que la neta ha estado sujeta y no exempta de iva La cuotas de iva soportado correspondiente a las ventas intracomunitarias y exportaciones no serà deducibles , por tratarse de exenciones limitadas. b) La cuotas de IVA soportado serán deducibles únicamente en un 42% que es el % de dividir les vendes nacionals i no exemptes d’IVA 1.850.000 c) Les quotes de IVA suportat de 222.600 són deduibles donat que les entregues intercomunitàries i exportacions son excepcions plenes d) Cap resposta correcta EXPLICACIÓ: Gràcies per compartir la imatge! Ara que tinc més context, puc ajustar la resposta. Anàlisi del cas: Informació de la imatge: Emeses: ○ Operacions interiors: Base imposable (B. Imp.) 600.000 €, IVA 21%, IVA suportat: 126.000 €. ○ Entregues intracomunitàries: Base imposable 500.000 €, exemptes d’IVA. ○ Exportacions: Base imposable 300.000 €, exemptes d’IVA. ○ Adquisicions intracomunitàries: Base imposable 400.000 €, IVA 21%, IVA suportat: 84.000 €.  Rebudes: ○ Operacions interiors: Base imposable 1.300.000 €, IVA 21%, IVA suportat: 222.600 €. Punts clau del problema: 1. Entregues intracomunitàries i exportacions són exemptes plenes, cosa que significa que l’IVA suportat en compres relacionades amb aquestes operacions és deduïble. 2. Cal comprovar si les quotes d’IVA suportat de 222.600 € són completament deduïbles o no. Anàlisi de les opcions: 1. Opció A: "Les quotes d'IVA suportades en les vendes intracomunitàries i exportacions no són deduïbles perquè són exempcions limitades." ○ INCORRECTA: Les entregues intracomunitàries i exportacions són exempcions plenes, no limitades. Per tant, l’IVA suportat és deduïble. 2. Opció B: "Les quotes d'IVA suportat només són deduïbles en un 42%, segons les vendes nacionals i no exemptes." ○ INCORRECTA: Aquesta afirmació seria certa si s’apliqués una prorrata, però aquí no és necessari, perquè totes les operacions tenen dret a deducció (incloses les exempcions plenes). 3. Opció C: "Les quotes d'IVA suportat de 222.600 € són deduïbles, donat que les entregues intracomunitàries i exportacions són exempcions plenes." ○ CORRECTA: Aquesta és la resposta adequada, ja que l'IVA suportat per les adquisicions relacionades amb les operacions exemptes plenes és deduïble. 4. Opció D: "Cap resposta correcta." ○ INCORRECTA: L’opció C és correcta, així que aquesta no pot ser la resposta. Resposta final: C) Les quotes d'IVA suportat de 222.600 € són deduïbles, donat que les entregues intracomunitàries i exportacions són exempcions plenes. 5. a) el resultat de la autoliquidacio del primer trimestre se tindra que ingressar dins del periode voluntari del me abril. Tot aixi, el resultat següent trimestre negatiu en menys de 12600 se pot optar entre:  solicitar la devolución de la liquidacio en el mes de juliol de 2023 compensar amb el resultat del règim general en els pròxims trimestres b) La 1ra frase es igual. Tot i així,, el resultat següent trimestre negatiu en 12600 s'haurà de compensar amb el resultat regim general en els proxims trimestres. Al 4rt trimestre el resultat negatiu de -2110. es podra optar per solicitar la devolución del gener 2024 o compensar hp amb el resultat del regim general amb els proxims trimestres c) Es igual fins que diu el 12600 (el resultat de la autoliquidacio del primer trimestre se tindra que ingressar dins del periode voluntari del me abril. Tot aixi, el resultat seguent trismestre negatiu en menys de 12600). Aixi mateix al resultat 4rt trimestres -2110, nomes es podra compensar amb el resultat del regim general amb el proxims trimestres. unicament podria solicitar la devolucio si la societat estigues acollida al regim de devolucio mensual RDM d) Ninguna de les anteriors Dades clau de la pregunta i els trimestres: 1. 1T/X: ○ Resultat positiu 9.550 € → Aquest import s'ha d'ingressar dins del període voluntari, és a dir, fins al 20 d'abril. 2. 2T/X: ○ Resultat negatiu -12.600 € → Aquest saldo negatiu es compensarà automàticament amb resultats futurs (no és necessari sol·licitar devolució, encara que seria una opció). 3. 3T/X: ○ Resultat positiu 9.740 € → Es compensa parcialment amb els -12.600 €, quedant un saldo negatiu pendent de -2.860 €. 4. 4T/X: ○ Resultat positiu 750 € → Es compensa amb el pendent de -2.860 €, quedant un saldo final negatiu de -2.110 €. Opció B analitzada L'opció diu: "El resultat de la autoliquidació del primer trimestre s’ha d’ingressar dins del període voluntari de l’abril. Tot i així, el resultat següent trimestre negatiu en 12.600 s’haurà de compensar amb el resultat del règim general en els pròxims trimestres. Al 4t trimestre el resultat negatiu de -2.110 es podrà optar per sol·licitar la devolució al gener de 2024 o compensar-lo amb el resultat del règim general en els pròxims trimestres." Desglossem aquesta opció pas a pas: 1. "El resultat de la autoliquidació del primer trimestre s’ha d’ingressar dins del període voluntari de l’abril." ○ Això és cert, ja que el resultat positiu del 1T de 9.550 € s’ha de pagar dins el període voluntari (habitualment fins al 20 d'abril). 2. "El resultat següent trimestre negatiu en 12.600 s’haurà de compensar amb el resultat del règim general en els pròxims trimestres." ○ Aquesta afirmació és correcta, perquè el saldo negatiu -12.600 € es compensa automàticament en els trimestres següents. En aquest cas, es fa servir per compensar el resultat positiu del 3T/X. 3. "Al 4t trimestre el resultat negatiu de -2.110 es podrà optar per sol·licitar la devolució al gener de 2024 o compensar-lo amb el resultat del règim general en els pròxims trimestres." ○ Això també és correcte, ja que el saldo final negatiu del 4T/X (-2.110 €) pot: Ser compensat amb resultats futurs, o Sol·licitar-se la devolució al gener de l’any següent (2024) si es compleixen els requisits (estar dins del règim general i no haver arribat al límit). Per què no són correctes les altres opcions? 1. Opció A: ○"Es pot optar entre sol·licitar la devolució al juliol de 2023 o compensar." Error: El termini de devolució no és al juliol de 2023, sinó al gener de 2024 (per al 4T). 2. Opció C: ○ "El resultat del 4T només es podrà compensar."  Error: No és cert que només es pugui compensar; també es pot sol·licitar devolució, com indica l’opció B. 3. Opció D: "Cap resposta correcta." ○ Error: La resposta B és correcta. Conclusió La resposta correcta és la B, perquè descriu adequadament totes les opcions disponibles per a cada trimestre segons el procediment fiscal. 6. Una sociedad dedicada a la compraventa de vehículos, actividad sujeta y no exenta de IVA. Hasta la fecha, solo adquiría vehículos en España (operación interna), pero ahora se plantea la adquisición en países de la Unión Europea e incluso fuera de la Unión Europea. Cuál afirmación es la correcta, asumiendo que estamos ante una transacción B2B, que todos los operadores están dados de alta en el ROI, así como que no hay limitación en la deducibilidad de las cuotas de IVA soportado: a. En las ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS de vehículos, el fabricante de la UE que transmita los vehículos emitirá una factura sin IVA, mientras que el concesionario español se deberá auto repercutir la cuota de IVA al tipo impositivo correspondiente. Consecuentemente, se deberá consignar en su modelo de autoliquidación de IVA la cuota de IVA devengado que coincidirá con la cuota de IVA soportado deducible, resultando así neutro a los efectos de la autoliquidación. b. En las IMPORTACIONES de vehículos, el fabricante del país tercero (fuera de la UE) que transmita los vehículos emitirá una factura sin IVA, mientras que el concesionario español se deberá auto repercutir la cuota de IVA al tipo impositivo correspondiente. Consecuentemente, se deberá consignar en su modelo de autoliquidación de IVA la cuota de IVA devengado que coincidirá con la cuota de IVA soportado deducible, resultando así neutro a los efectos de la autoliquidación. c. En las ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS de vehículos, el fabricante de la UE que transmita los vehículos emitirá una factura y repercutirá el IVA que le correspondiera en dicho país. Consecuentemente, el concesionario español recuperará la cuota de IVA soportada en su modelo de autoliquidación de IVA. d. Ninguna de las anteriores.