Examen IRPF Corregido 10 de diciembre de 2024 PDF

Examen 10 de diciembre de 2024 SISTEMA FISCAL. Grupo Contabilidad y Finanzas PRIMERA PARTE 1. Señale la (s) afirmación (es) correcta (s) en relación con el IRPF: a) Una persona viuda puede optar por realizar declaración conjunta en el IRPF cuando tenga hijos menores de 25...

Examen 10 de diciembre de 2024 SISTEMA FISCAL. Grupo Contabilidad y Finanzas PRIMERA PARTE 1. Señale la (s) afirmación (es) correcta (s) en relación con el IRPF: a) Una persona viuda puede optar por realizar declaración conjunta en el IRPF cuando tenga hijos menores de 25 años que no obtengan rentas. b) En el IRPF existe un mínimo por descendientes que el contribuyente se puede aplicar siempre que los hijos sean menores de 18 años. c) Las personas físicas de nacionalidad española que tengan su residencia habitual en el extranjero por ser diplomáticos, son contribuyentes por el IRPF en nuestro país. X d) Se presume, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando residan habitualmente en España su cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de él. X 2. Señale la (s) afirmación (es) correcta (s) en relación con el IRPF: a) Una pareja de hecho que convive con un hijo de cada uno de ellos, ambos menores de edad, puede presentar declaración conjunta como pareja. b) Conforme a convenio regulador de divorcio ratificado judicialmente, se otorga a la madre la guarda y custodia de los hijos menores. El régimen de visitas en relación con dichos menores de edad supone en la práctica una convivencia de los hijos tanto con el padre como con la madre del 50%. En este caso cualquiera de los dos puede optar por la tributación conjunta al estar ambos un 50% con los hijos. c) Una pareja de hecho que convive con un hijo de cada uno de ellos, ambos menores de edad, puede presentar declaración conjunta, pero será en la modalidad monoparental X d) Conforme a convenio regulador de divorcio ratificado judicialmente, se otorga a la madre la guarda y custodia de los hijos menores. El régimen de visitas en relación con dichos menores de edad supone en la práctica una convivencia de los hijos tanto con el padre como con la madre del 50%. En este caso, solo puede presentar declaración conjunta, la madre con los hijos menores de edad. X 1 3. Señale cuales de los siguientes rendimientos son Rendimientos del Trabajo en el IRPF. a) Rendimientos obtenidos por un profesor que imparte clases en un Instituto o una Universidad con contrato laboral X b) Rendimientos obtenidos por un profesor que imparte clases particulares a domicilio c) Rendimientos obtenidos por un profesor que imparte clases en una academia propia d) Rendimientos obtenidos por un funcionario de la AEAT que da una conferencia en una Universidad sobre el Sistema Fiscal Español sin tener vínculos contractuales con la Universidad. X 4. Para la determinación del mínimo personal y familiar se tendrán en cuenta las siguientes reglas. Señale la(s) afirmaciones correcta (s): a) La determinación de las circunstancias personales y familiares se realizará atendiendo a la situación existente al inicio del año natural. b) Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación de alguno de los mínimos familiares, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales. X c) En el caso del mínimo por ascendiente, es necesario que conviva con el contribuyente, al menos la mitad del periodo impositivo. X d) No procederá la aplicación del mínimo por ascendientes o descendiente o discapacidad, cuando los ascendientes o descendientes que generen el derecho a los mismos presenten declaración por el IRPF con rentas superiores a 2.500€ 5. Señale la(s) afirmación(es) correcta(s) en relación con el IRPF: a) Los gastos en que incurre un trabajador por defensa jurídica en litigios con el empleador son gastos deducibles en IRPF. X b) Las cuotas satisfechas a sindicatos son gastos deducibles en IRPF hasta un máximo de 500 euros anuales. c) Las cuotas satisfechas a sindicatos son gastos deducibles en IRPF por su totalidad sin ningún límite máximo. X d) Los gastos que satisface un contribuyente por colegiación profesional obligatoria son deducibles con independencia de que el pago lo realice o no la empresa, siempre que sean inferiores a 500 euros anuales. 2 6. Señale la (s) afirmación (es) correcta (s) en relación con el IRPF: a) Las dietas para gastos de locomoción en desplazamientos fuera del lugar de trabajo habitual, cuando existe justificación documental del gasto por el importe justificado, no existe rendimiento del trabajo. X b) Son rendimientos del trabajo las aportaciones a planes de pensiones que realiza la empresa al trabajador. X c) Las dietas para gastos de locomoción constituyen rendimientos del trabajo en el IRPF en el importe que supere los 500 euros al año. d) Los incentivos por productividad que recibe un empleado no constituyen rendimiento del trabajo. 7. Señale la (s) afirmación (es) correcta (s) en relación con el IRPF: a) En el supuesto de entrega de una televisión a sus clientes, el banco deberá adicionar al valor normal de mercado de la televisión, un ingreso a cuenta. X b) Los rendimientos del capital mobiliario pueden dar lugar a la aplicación de la reducción del 30% siempre que cumplan los requisitos exigidos por la normativa. X c) Todos los rendimientos del capital mobiliario se incluyen en la base imponible del ahorro. d) Se deber aplicar una retención, generalmente del 19%, cuando un banco entrega a sus clientes una televisión por realizar un depósito bancario. 8. Si una persona es propietaria de una casa en una localidad turística donde veranea, sin que constituya su residencia habitual, debe declarar por este bien inmueble en el IRPF (señale la(s) respuesta (s) correcta (s)): a) Si la casa la tiene alquilada durante más de 183 días, solo tiene que declarar el rendimiento por capital inmobiliario derivado del alquiler. b) Un rendimiento por imputación de rentas inmobiliarias, considerado como renta imputada la cantidad que resulte de aplicar el 2% del precio de adquisición o el 1,1% si éste ha sido revisado. c) Un rendimiento por imputación de rentas inmobiliarias, considerado como renta imputada la cantidad que resulte de aplicar el 2% del valor catastral o el 1,1% si éste ha sido revisado. X d) Debe declararlo pero puede incluir como gastos deducibles todos los que necesite para la obtención de los rendimientos. 3 9. Señale la (s) afirmación (es) correcta (s) en relación con el IRPF: a) Las cotizaciones a la seguridad social son gasto deducible para el trabajador siempre que su importe no supere el 30% de los rendimientos íntegros que perciba. b) Las cuotas satisfechas a colegios profesionales obligatorios no son gastos deducibles si el importe supera los 500€ anuales. X c) Están exentos de IRPF los rendimientos del trabajo en especie debidos a gastos de seguro por enfermedad del trabajador hasta 500 euros anuales por persona. X d) En los préstamos de una empresa a un trabajador con tipos de interés inferior al legal del dinero, la diferencia entre el interés pagado y el interés legal del dinero debe declararse por el trabajador como rendimiento del trabajo en especie. X 10. En las Pérdidas y Ganancias Patrimoniales de IRPF, la norma general de tributación es calcularlas por diferencia entre el Valor de Adquisición y Transmisión. Señale la(s) respuesta(s) correcta(s): a) El Valor de adquisición incluye el coste de inversiones y mejoras efectuadas. X b) En el Valor de transmisión se deducen los gastos y tributos satisfechos por el transmitente con ocasión de la transmisión. X c) Las pérdidas no justificadas no se computan como Pérdidas Patrimoniales. X d) Todas las ganancias y pérdidas patrimoniales forman parte de la base imponible del ahorro. 4 SEGUNDA PARTE Fernando, de 62 años, es soltero y tiene una discapacidad de un 40%. Fernando presenta la siguiente información en relación con el IRPF del año 2023: » Ha trabajado para una empresa como auditor, percibiendo por ello: o Retribuciones ordinarias (sueldo bruto)............................................. 100.000 € o Cotizaciones a la Seguridad Social.....................................................9.000 € o Retenciones aplicadas por la empresa………………………………. 49.000€ » Además: o La empresa para la que trabaja Fernando ha decidido, dada la edad de Fernando, no seguir realizando aportaciones a su favor al Plan de Pensiones de la compañía. No obstante, Fernando, ha seguido contribuyendo con una aportación de 2.000€ en este año 2023. o A cambio de la no aportación al plan de pensiones, además de pagarle su bonus anual de 10.000€, la empresa le ha dado un incentivo por el extraordinario trabajo realizado en los 5 años anteriores, por importe de 50.000€. Es la primera vez que Fernando recibe un incentivo de este tipo. o Fernando está colegiado, ya que lo necesita para su trabajo, y en 2023 ha pagado una cuota de colegiación de 600€ anuales que no ha logrado que la empresa asuma. » Fernando vivía en un piso a las afueras de Santander que le costó 200.000€ incluidos todos los gastos hace ya 14 años y tiene un valor catastral de 80.000€. Al irse haciendo mayor, el 1 de noviembre de 2023 lo vendió y se trasladó a un piso más pequeño pero en pleno centro. El nuevo piso que compró el 3 de noviembre, le ha costado 350.000€ y el que tenía lo logró vender por 400.000€, destinando 60.000€ a pagar el préstamo hipotecario que le quedaba por amortizar en el momento de la venta. Como el nuevo piso no tenía plaza de garaje, compró el 1 de diciembre una que se encuentra muy cerca de la nueva vivienda. La plaza le costó 30.000€ y tiene un valor catastral revisado hace tres años de 20.000€. » Además, tiene un piso en Madrid que le tiene alquilado a un primo suyo. El primo le paga 1.200€ al mes por el alquiler. Fernando ha pactado con su primo que todos los gastos que conlleve la vivienda los paga el arrendatario. Para comprar este piso, pidió un préstamos hipotecario por el que paga todos los meses 900€ (siendo 700€ la amortización de principal y 200€ en concepto de intereses). Este piso lo compro por 300.000 euros siendo el valor correspondiente al suelo del 30%. » Tiene una cuenta corriente de la que siempre se queja que apenas le produce intereses. Este año 2023, le han abonado en su cuenta 60€. » En 2023 tuvo mucha suerte y le tocaron 6.000€ en el programa del Hormiguero. Pensando que estaba en racha compró lotería de Navidad y le tocó un quinto premio el pasado día 22 de diciembre, de 60.000€. SE PIDE: Efectuar la liquidación del IRPF para el año 2023 de Fernando. 5 NOTA 1: se adjunta la escala autonómica de la base imponible general para el año 2023 en Cantabria Escala aplicable en el ejercicio 2023 por los contribuyentes residentes en dicho ejercicio en esta Comunidad Autónoma Base liquidable Cuota íntegra Resto base Tipo aplicable (euros) (euros) liquidable (euros) (%) 0,00 0,00 12.450,00 9,50 12.450,00 1.182,75 7.750,00 12,00 20.200,00 2.112,75 13.800,00 15,00 34.000,00 4.182,75 12.000,00 18,50 46.000,00 6.402,75 14.000,00 19,50 60.000,00 9.132,75 30.000,00 24,50 90.000,00 16.482,75 En adelante 25,50 Nota 2: La escala autonómica de la base liquidable del ahorro para el año 2023 de Cantabria coincide con la estatal: NOTA 3: la escala estatal de la base liquidable general y del ahorro para el año 2023 serán las señaladas en los artículos 63 y artículo 66 de la LIRPF. 6 SOLUCION SUPUESTO Nota: situación familiar Sin hijos Discapacidad del 40% 1. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Rendimientos íntegros Sueldo íntegro como ……….………………………………………………. 100.000€ Bonus anual ………………………………………………………………….. 10.000€ Incentivo por trabajo últimos 5 años ………………………………………… 35.000€ Como se ha generado en un periodo superior a 2 años, y es la primera vez que tiene derecho a la aplicación de esta reducción, minoramos el importe en un 30% Cantidad a computar: 50.0000 x 0,7 = 35.000 Total rendimientos íntegros = 145.000€ (-) gastos deducibles Seguridad Social ……………………………………………… 9.000 Cuota colegio economistas……………………………………. 500 El paga 600€, pero el máximo que permite la LIRPF es 500 Otros gastos (2.000 +3.500) =5.500€ …………………….. 5.500 tiene una discapacidad del 40% por eso tiene derecho a 3.500€ adicionales Total gastos deducibles = 15.000 Rendimiento neto del trabajo = 145.000-15.000= 130.000€ Nota: no tiene derecho a la reducción incrementada. Hay retenciones por importe de 49.000€ y tiene aportaciones individuales al PP por 2.000€ 2. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO Piso alquilado en Madrid + ingresos íntegros ……………………………………………………… 14.400 (1200x12) (-) gastos deducibles Intereses ………………………………………………………………. 2.400 (200 euros mensuales x12) Amortización ……………………………………………………………6.300 (3% de (70% *de 300.000)) Total gastos deducibles = 8.700 Rendimiento neto Capital inmobiliario = 14.400-8.700= 5.700 Como el destino del alquiler para el arrendatario es vivienda, tiene derecho a una reducción del 60%: 5.700 x 60% = 3.420 Rendimiento neto = 5.700-3.420 = 2.280€ 7 Nota: el rendimiento neto mínimo por parentesco no aplica, al estar el piso alquilado a su primo Imputación de rentas plaza de garaje…………………………. 18,33€ 1,1% de 20.000 x 1/12 Nota: el garaje no se adquirió junto con la vivienda, de tal forma que no se considera vivienda habitual. Al haberlo comprado el 1 de diciembre, sólo tendrá que computar 1 mes, de ahí que el 1/12 3. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO Intereses en cuenta corriente……………. ………………………………. 74,07 60 x (100/81) (-) gastos deducibles……………………………………………. 0 Rendimiento neto del capital mobiliario = 74,07€ NOTA: retención aplicada en los dividendos: 19% de 74,07 = 14,07 4. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES Premio Hormiguero Ganancia patrimonial = 6.000€ Lotería de Navidad NO tributa en el IRPF, sino en un gravamen especial para los premios de lotería Por lo que a efectos del IRPF no se computa ninguna ganancia patrimonial. Vente de la casa de Santander Fecha de venta: 1 de noviembre de 2023 Precio venta = 400.000€ Préstamo hipotecario = 60.000€ Precio de adquisición= 200.000€ Precio casa nueva: 350.000€ Como reinvierte el total del importe por el que lo ha vendido descontando el pago que ha tenido que hacer de la hipoteca pendiente, es decir como reinvierte 350.000€ y la cantidad que tenia que haber reinvertido para poder aplicarse el 100% de la exención por reiniversión en vivienda habitual es mayor (400.000 -60.000 = 340.000). se aplica la exención y en consecuencia, no hay ganancia patrimonial. BASE IMPONIBLE GENERAL Y BASE IMPONIBLE DEL AHORRO Base imponible general Rendimiento del trabajo…………………… 130.000 Rendimiento capital inmobiliario ……………2280 Imputación rentas inmobiliarias …………….18,33 Premio Hormiguero…………….. ……………6.000 Total base imponible general = 138.291,33€ 8  Base imponible del ahorro Rendimientos capital mobiliario ………………….. 74,07 Total base imponible ahorro = 74,07 BASE LIQUIDABLE GENERAL Y BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO + Base imponible general …………………………….. 138.291,33 (-) reducciones base imponible Aportaciones Plan de pensiones ……………………1.500 Total = 9000 Límite: a) 30% de los rendimientos netos del trabajo de Hugo b) 1.500€ al no existir aportación de la empresa NOTA. Quien haya considerado que le es de aplicación el artículo 53.1.b) por ser el partícipe con discapacidad, también es válido Base liquidable general = 136.798,33 Base imponible del ahorro = base liquidable del ahorro = 74,07 MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR Mínimo contribuyente ………………………………………. 5550 + 3000 = 8.550€ CUOTA Diferencial Cuota íntegra Estatal Autonómica general BL general: Hasta 60000:8950,75 Hasta 90.000:16.482,75 136.791,33 Resto: 76.798,33 al 22,5%= Resto: 46.798,33 al 25,5% =11.933,57 17.729,62 Total: 28.416,32€ Total:26.230,37€ MPF: 8.550 8550 x 9,50%= 812,25 8550 x 9,50% = 812,25 CI general 25.418,12€ 27.604,07€ Cuota íntegra Estatal Autonómica Total ahorro BL ahorro: 74,07 9,5% sobre 74,07= 7,04 9,5% de 74,07=7,04 14,08 Cuota íntegra TOTAL = 25.418,12 + 27.604,07+14,08=53.036,27€ = Cuota Líquida Suma de pagos a cuenta = 49.000+14,07 = 49.014,07 Cuota diferencial = 53.036,27-49.014,07= 4.022,2€ a pagar 9