Cours Économique de l’Ingénieur - PDF

Économique de l’ingénieur Cours 1 0 Moulay Vincent Huard © Contenu Introduction à l’Économique de l’ingénieur Introduction à la comptabilité Processus menant aux États financiers Débit/Crédit Présentation des...

Économique de l’ingénieur Cours 1 0 Moulay Vincent Huard © Contenu Introduction à l’Économique de l’ingénieur Introduction à la comptabilité Processus menant aux États financiers Débit/Crédit Présentation des 3 États financiers de base 1 Moulay Vincent Huard © Objectifs généraux Dresser en bonne et due forme les états financiers L’état des résultats L’état des variations des capitaux propres L’état de la situation financière 2 Moulay Vincent Huard © Introduction à l’Économique de l’ingénieur Moulay Vincent Huard © Plan du cours 1 Introduction Objectifs généraux du cours Formes d’entreprises Comptabilité (définition) États financiers (présentation) A. L’état de la situation financière (Bilan) B. L'état des résultats C. L’état des variations des capitaux propres D. L’état des flux de trésorerie (cours 2) Lien entre les états financiers Exemples 4 Introduction Les ingénieurs élaborent un concept et le concrétisent. Toute conception exige des décisions de nature économique : les ingénieurs doivent être en mesure d’intégrer des analyses économiques à leurs projets de conception. Ils doivent choisir des solutions parmi plusieurs possibilités, puis les me re à exécution. Cours enseigné dans tous les programmes de baccalauréat au Canada et aux États-Unis. Bureau Canadien d’Accréditation des Programmes de Génie (BCAPG). 5 Objectifs généraux Comprendre la logique d’un système comptable. Présenter adéquatement les états financiers d’une entreprise de service ou commerciale. Être capable de transformer les bénéfices nets en recettes nettes (ou l’inverse). Connaître et utiliser les différentes méthodes d’amortissement. Savoir distinguer une dépense de capital d’une charge d’exploitation. Savoir identifier les éléments pertinents relatifs à une prise de décision. Savoir utiliser différentes méthodes d’analyse de projets. Tenir compte de l’impôt et du risque dans le choix final d’un projet. 6 Formes d’entreprises 1. FORMES JURIDIQUES DE L’ENTREPRISE Se caractérisent principalement par le degré de responsabilité juridique dévolu à leurs propriétaires a) Entreprise individuelle (à propriétaire unique) b) Société de personnes (société́ en nom collectif) c) Société de capitaux (corporation) d) Coopérative 2. FORMES ÉCONOMIQUES DE L’ENTREPRISE Classement en fonction de la nature des opérations de l’entreprise a) Entreprise industrielle b) Entreprise commerciale c) Entreprise de services 7 Formes d’entreprises 1. FORMES JURIDIQUES DE L’ENTREPRISE a) Entreprise individuelle (à propriétaire unique) Propriétaire unique Bénéfices de l’entreprise se rajoutent aux revenus personnels du propriétaire pour fins fiscales Responsabilité illimitée envers les créanciers b) Société de personnes (société en nom collectif) Au moins deux associés Exploitation dans un but lucratif Responsabilité illimitée envers les créanciers 8 Formes d’entreprises 1. FORMES JURIDIQUES DE L’ENTREPRISE c) Société́ de capitaux (corporation) Sociétés (type) : Sociétés ouvertes (actions se transigent en bourse) ou Sociétés fermées (actions ne se transigent pas en bourse) Les actionnaires sont les propriétaires Responsabilité limitée au paiement du prix de leurs actions d) Coopérative Au moins 3 membres (propriétaires) Entité juridiquement indépendante (personne morale) Les profits généralement partagés Responsabilité limitée au paiement du prix de leurs parts sociale 9 Formes d’entreprises 1. FORMES JURIDIQUES DE L’ENTREPRISE Entreprise Société de Société de Type Coopérative Individuelle personnes capitaux Associés (au Propriétaire Unique Actionnaires Membres moins deux) Limitée (prix Limitée (parts Responsabilité Illimitée Illimitée des actions) sociales) Qualitatif du nom Enregistrée Et associé Limitée Coopérative 10 Formes d’entreprises 2. FORMES ÉCONOMIQUES DE L’ENTREPRISE a) Entreprise industrielle But principal : transformation physique des produits achetés à l’état brut pour les vendre sous forme de produits finis (extraction de ressources naturelles, transformation de matière première, fabrication en usines, etc.) b) Entreprise commerciale But principal : acheter des marchandises et les revendre dans leur état initial (magasins, librairies, etc.) c) Entreprise de services But principal : vendre des services (cabinets d’avocats, de dentistes, bureau de conseil, etc.) 11 Comptabilité DÉFINITION : C’est un système d’information financier permettant : d’enregistrer les opérations d’une entreprise de les regrouper de les classer de les présenter (dans les états financiers É/F) pour en interpréter les résultats. RÔLE : Transformer l’ensemble des données financières en informations utiles et pertinentes (É/F) pour les divers groupes qui forment l’environnement économique de l’entreprise. Chaque événement quantifiable (transaction) sera inscrit dans le système. 12 Comptabilité : Notions de base Personnalité de l’entreprise (entité séparée du ou des propriétaires) Indépendance des exercices et rattachement des charges aux produits Coût historique (valeur d’acquisition) Comptabilisation (constatation des produits et charges) Rattachement des charges aux produits La permanence des méthodes comptables Prudence 13  Introduction à la comptabilité Processus menant aux États financiers Moulay Vincent Huard © La suite vous permettra de répondre aux questions suivantes Lorsque je fais une transaction, comment dois-je procéder pour la comptabiliser? 15 Moulay Vincent Huard ©  Les états financiers permettent à l’entreprise de démontrer en détail : Permets de déterminer ce qui reviendrait aux La valeur de ses possessions propriétaires si Le montant de ses dettes l’entreprise était liquidée La source de ses revenus Permets de calculer les bénéfices de La composition de ses coûts l’entreprise Ce sont des documents finaux !!! 16 Moulay Vincent Huard ©  Un processus en 6 étapes Événement En cours d’exercice 1. financier Enregistrement 2. des opérations Journal général Report dans le 3. grand livre général Comptes en T Établissement de la Fin d’exercice 4. balance de vérification Régularisation et Charges 5. clôture des comptes Produits État de la situation financière Établissement 6. des états État du résultat État des variations des capitaux propres financiers Tableau des flux de trésorerie 17 Moulay Vincent Huard © Fonctionnement de la suite des explications Illustration des différentes étapes à l’aide d’un exemple L’exemple s’appuie sur celui de la compagnie Boulaky Inc. de 2015 Seulement les étapes 1 et 6 sont matières aux cours 18 Moulay Vincent Huard © En cours d’exercice 1. Événement financier C’est le moment où ce produit une variation ou une transaction de valeur monétaire EXEMPLE : Le 14 décembre la compagnie Boulaky Inc. vend à un client régulier pour 5 000 $ de produit qui lui a coûté 2 000 $ en matière première. Le client lui paye 1 000 $ comptant et il payera le reste dans 14 jours. 19 Moulay Vincent Huard © En cours d’exercice 2. Inscription de la transaction dans le Journal général Détermine les différents comptes concernés avec la valeur de la transaction Met en évidence si la valeur se trouve au débit ou au crédit Journal général Date Description Débit Crédit 2015-12-14 Encaisse 1 000 $ Transaction No 52735 Compte-client 4 000 $ Coût des ventes 2 000 $ @ Matière première 2 000 $ @ Produit des ventes 5 000 $ Réf. : vente de 10 produits X à la compagnie Granger ∑ des débits = ∑ des crédits 7 000 $ = 7 000 $ 20 Moulay Vincent Huard © En cours d’exercice Le solde est la 3. Report dans le Grand livre général : somme de toutes les transactions Compte en T du compte Encaisse Compte-clients Stocks de matière première Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit … … … 2 450 $ 4 820 $ 1 110 $ 1 000 $ 4 000 $ 2 000 $ 3 235 $ 5 980 $ 6 450 $ Solde : 671 300 $ Solde : 31 000 $ Solde : 19 500 $ Produits des activités ordinaires Coût des ventes Les comptes en T Débit Crédit Débit Crédit comptabilisent les transactions au … … fur et à mesure 3 500 $ 1 370 $ qu’elles se 5 000 $ 2 000 $ produisent 7 240 $ 3 280 $ Solde : 1 585 000 $ Solde : 145 500 $ 21 Moulay Vincent Huard © En fin d’exercice 4. Établissement de la Balance de vérification La Balance de Compagnie Boulaky Inc. vérification liste Balance de vérification tous les soldes Au 31 décembre 2015 des comptes qui Débit Crédit peuvent être soit Actif au Débit, soit au … … Compte-clients 31 000 $ Crédit Stocks de matière première 19 500 $ Encaisse 671 300 $ Capitaux propres Attention !! Résultats non distribués - début 875 000 $ Les Résultats non … … distribués sont Passif ceux de l’exercice … … précédent Produits Produits des activités ordinaires 1 585 000 $ … … Charges Coût des ventes 145 500 $ … … = 4 368 925 $ = 4 368 925 $ 22 Moulay Vincent Huard © En fin d’exercice 5. Régularisation et clôture des comptes Date Description Débit Crédit 2015-12-31 Produits des activités ordinaires 1 585 000 $ … … @ Sommaire des résultats 1 620 300 $ Clôture des comptes de produits. 1 620 300 $ - 1 232 900 $ 2015-12-31 Sommaire des résultats 1 232 900 $ 387 400 $ @ Coût des ventes 145 500 $ @… … Clôture des comptes de charges. Autres Autres La somme des Débits et des Crédits du Sommaire des résultats comptes de comptes détermine le Résultat net produits de charges Les régularisations ne sont pas montrés ici À la fin de l’exercice, les régularisations permettent de déterminer les charges non consommées, mais déjà payées ou les produits perçus mais pas encore gagnés, etc. 23 Moulay Vincent Huard ©  Compagnie Boulaky Inc. En fin d’exercice : étape finale État de la situation financière 2015 Au 31 décembre 2015 2014 ACTIFS 6. Établissements des états Actifs courants Encaisse 671 300 $ 360 450 $ Placement à court terme 14 000 $ Comptes clients 31 000 $ 37 000 $ Provisions pour dépréciation (3 750) $ 27 250 $ (2 300) $ 34 700 $ financiers Stocks de matière première 19 500 $ 24 000 $ Actifs de régularisation Compagnie Boulaky Inc. - Produits à recevoir État des variations des capitaux propres Intérêts sur placement à recevoir 1 150 $ 950 $ période du 1er janvier au 31 décembre 2015 - Charges payées d'avance Surplus Écart de Total des Assurance payée d'avance 1 325 $ 1 250 $ Compagnie Boulaky Inc. Capital social RND d'apports réévaluation capitaux propres État des résultats Total des actifs courants 720 525 $ 435 350 $ Solde au 1er janvier 2015 365 000 $ 875 000 $ 15 000 $ - $ 1 255 000 $ Actifs non courants période du 1er janvier au 31 décembre 2015 Réévaluation des biens immobiliers 797 500 $ 797 500 $ Immobilisations incorporelles Produits des activités ordinaires 1 585 000 $ Surplus d'apport de la période - $ - Brevet 3 000 $ 3 000 $ Coût des ventes (145 500) $ Émission d'actions 10 000 $ 10 000 $ - Droits d'auteur 52 000 $ 52 000 $ Marge brute 1 439 500 $ Résultat net de la période 387 400 $ 387 400 $ Immobilisations corporelles Produits d'intérêts 2 500 $ Dividendes déclarés (3 750) $ (3 750) $ Terrains 550 000 $ 450 000 $ Produits de location de loyer 22 800 $ Solde au 31 décembre 2015 375 000 $ 1 258 650 $ 15 000 $ 797 500 $ 2 446 150 $ - Immeuble 1 800 000 $ 950 000 $ Gain sur disposition 10 000 $ Amortissement cumulé immeuble (80 600) $ 1 719 400 $ (297 500) $ 652 500 $ Charges - Équipements de production 127 000 $ 95 000 $ Électricité 19 500 $ Amortissement cumulé Équ. de prod. (57 900) $ 69 100 $ (49 000) $ 46 000 $ Placement à long terme Salaire 765 000 $ - Obligations à terme 2017 22 000 $ 22 000 $ Assurance 650 $ Total des actifs non courants 2 415 500 $ 1 225 500 $ Amortissement 89 500 $ Total des actifs 3 136 025 $ 1 660 850 $ Intérêts sur emprunts 2 700 $ PASSIFS ET CAPITAUX PROPRES Dépréciation des comptes clients 1 450 $ PASSIFS Passifs courants Résultat avant impôts 596 000 $ impôt 208 600 $ Les soldes des comptes de Comptes fournisseurs Emprunts à court terme 28 000 $ 32 000 $ 17 000 $ l’État des variations des Résultat net 387 400 $ Portion court terme de l'emprunt long terme 14 500 $ 12 500 $ Passifs de régularisation Charges à payer Le résultat net s’ajoute aux capitaux propres sont - Impôts à payer - Salaires à payer 208 600 $ 1 950 $ 204 000 $ 1 850 $ Résultats non distribués de transférés dans l’État de la - Intérêts à payer Produits différés 925 $ 750 $ situation financière - Loyer perçu d'avance 1 900 $ 1 750 $ l’exercice précédent Total des passifs courants Passifs non courants 255 875 $ 269 850 $ Emprunts à long terme 410 500 $ 112 500 $ Obligations à payer en 2017 23 500 $ 23 500 $ Classement dans les états financiers des différents comptes avec leurs soldes. Total des passifs non courants Total des Passifs CAPITAUX PROPRES 434 000 $ 689 875 $ 136 000 $ 405 850 $ Toutes transactions touchant les comptes de l’État des résultats et ceux de Capital social Résultats non distribués 375 000 $ 1 258 650 $ 365 000 $ 875 000 $ l’État des variations des capitaux propres impacteront les comptes des Surplus d'apports 15 000 $ 15 000 $ Écart de réévaluation 797 500 $ Total des capitaux propres 2 446 150 $ 24 1 255 000 $ Capitaux propres de l’État de la situation financière: Moulay Vincent Huard © Total des capitaux propres et des passifs 3 136 025 $ 1 660 850 $ Dans le cadre du cours Seulement les étapes 1 et 6 sont demandées. Les étapes 2 à 5 doivent être comprises, mais ne devront pas être démontrées. Une compagnie peut décider de faire ses États financiers à un autre moment que le 31 décembre. Par contre, il doit les faire à la même date chaque année (principe de la permanence des méthodes comptables). 25 Moulay Vincent Huard © Débit/Crédit Module préalable : Introduction à la comptabilité Moulay Vincent Huard ©  Notions de bases du mouvements de valeur monétaire Une transaction financière implique qu’une valeur en argent se déplace d’un point à un autres. Elle comporte au minimum deux éléments. Une transaction financière bien effectuée répond à ses deux principes : Pour les transactions comptable : å Débits = å Crédits Actifs, Passifs et Capitaux Propres sont Pour les États financiers : ACTIFS = PASSIFS + CAPITAUX PROPRES des catégories de l’État de la situation financière L’augmentation ou la diminution de valeur d’un compte se nomme créditer et débiter État des résultats État de la situation financière SOURCE Produits Créditer  ACTIFS PASSIFS CAPITAUX PROPRES - Charges Débiter  Débiter  Créditer  Résultat net Créditer  Débiter  27 L’État des résultats est une des sources des Capitaux propres Moulay Vincent Huard ©  Notions de bases du mouvements de valeur monétaire Une transaction financière implique qu’une valeur en argent se déplace d’un point à un autres. Donc qu’elle comporte au minimum deux éléments. Exemple : L’achat d’un camion de 50 000 $. 20 000 $ est payé comptant et le reste est financé par la banque. (Actif) L’actif camion est débité de 50 000 $ Débit = 50 000 $ Actif = 30 000 $ (Actif) L’encaisse est crédité de 20 000 $ Crédit = 50 000 $ Passif + Capitaux propres= 30 000 $ (Passif) Une dette est crédité de 30 000 $ Actifs = Passifs + Capitaux propres å Débits = å Crédits 28 Moulay Vincent Huard ©  Comment connaître l’impact de débiter et créditer sur un compte Voici l’astuce logique État de la situation financière ACTIFS PASSIFS Tout d’abord, débiter et créditer sont des verbes d’actions qui Débiter  Créditer  représentent une hausse () ou une baisse () de valeur monétaire ______________ 5 étapes pour vous en rappeler : En premier, une astuce mnémonique. Dans votre portefeuille, vous avez deux cartes. Une carte de débit Interact et une carte de crédit Visa. La carte de débit Interact vous permet de retirer et de déposer dans votre compte courant votre argent. Pour une entreprise, ce compte est représenté par l’encaisse, Débiter un ACTIF augmente () sa valeur qui fait partie de ses ACTIFS. Plus le montant de ce compte augmente, plus vous augmentez votre valeur. La carte de crédit vous permet de dépenser de l’argent que vous n’avez pas. Vous vous financez par une dette et une dette est un Créditer un PASSIF augmente () sa valeur PASSIF. Plus le montant de ce compte augmente, plus vous vous endettez. 29 Moulay Vincent Huard ©  Comment connaître l’impact de débiter et créditer sur un compte Voici l’astuce logique État de la situation financière ACTIFS PASSIFS Débiter  Créditer  ______________ Maintenant oubliez les noms communs Débit/Crédit et CAPITAUX PROPRES mettez l’emphase sur les verbes d’action Débiter/Créditer Créditer  ACTIFS = PASSIFS + CAPITAUX PROPRES Donc, les comptes de CAPITAUX PROPRES doivent réagir de la même façon que les comptes de PASSIFS Créditer des comptes de CAPITAUX PROPRES augmente () leurs valeurs 30 Moulay Vincent Huard ©  Comment connaître l’impact de débiter et créditer sur un compte Voici l’astuce logique État de la situation financière ACTIFS PASSIFS Débiter  Créditer  ______________ CAPITAUX PROPRES Créditer  RND Créditer  Les RND (résultats non distribués) sont une sous catégorie des CAPITAUX PROPRES Les RND doivent donc réagir de la même façon que les CAPITAUX PROPRES Créditer le compte des RND augmente () sa valeur 31 Moulay Vincent Huard ©  Comment connaître l’impact de débiter et créditer sur un compte Voici l’astuce logique État de la situation financière ACTIFS PASSIFS Débiter  Créditer  État de la variation des ______________ capitaux propres CAPITAUX PROPRES RND début Créditer  + Résultat net Créditer  RND RND fin Créditer  Les RND sont calculés à partir des RND de l’exercice précédent et des Résultats nets du présent exercice Le Résultat net doit donc réagir de la même façon que les RND Créditer le compte du Résultat net augmente () sa valeur 32 Moulay Vincent Huard ©  Comment connaître l’impact de débiter et créditer sur un compte Voici l’astuce logique État de la situation financière ACTIFS PASSIFS Débiter  Créditer  État de la variation des ______________ capitaux propres CAPITAUX PROPRES RND début État des résultats Créditer  + Résultat net Créditer  Produits Créditer  RND RND fin - Charges Débiter  Créditer  Résultat net Créditer  Le Résultat net représente les bénéfices de l’entreprise. Ce qui fait augmenter les bénéfices c’est les Produits. Puisque Créditer le résultat net augmente () la valeur du compte, Créditer un Créditer augmente () les Produits compte de Produits augmente () sa valeur. Les Charges réagissent à l’opposées des produits donc Débiter un compte de Débiter augmente () les Charges Charges augmente () sa valeur. 33 Moulay Vincent Huard ©  EN RÉSUMÉ État de la situation financière ACTIFS PASSIFS Débiter  Créditer  Créditer  Débiter  ______________ Soit vous l’apprenez par cœur CAPITAUX PROPRES Soit vous comprenez la logique Créditer  Débiter  État de la variation des État des résultats capitaux propres Produits Créditer  Créditer  - Charges Débiter  Débiter  Résultat net Créditer  34 Moulay Vincent Huard ©  Présentation des 3 États financiers de base Module préalable : Introduction à la comptabilité Moulay Vincent Huard © La suite vous permettra de répondre aux questions suivantes Est-ce que mon entreprise est rentable? Quelle est la valeur de mes possessions? Quelles sont mes obligations à court terme? Suis-je en mesure d’emprunter davantage? Comment puis-je établir des états financiers en bonne et due forme? Et plus encore !!! 36 Moulay Vincent Huard ©  Présentation des 3 États financiers de base 1- L’État des résultats 2- L’État de variation des capitaux propres 3- L’État de la situation financière 37 Moulay Vincent Huard ©  Nom de la compagnie État des résultats du jj-mm-année au jj-mm-année $ Can Ces 3 États financiers sont interreliés Produits des activités ordinaires X Nom de la compagnie Coûts des ventes (X) État des variations des capitaux propres Marge brute XX du jj-mm-année au jj-mm-année $ Can Autres produits (détail requis) X Total des Capital Surplus Écart de RND capitaux Charges commerciales (détail requis) (X) social d'apports réévaluation propres Charges administratives (détail requis) (X) Solde au début X X X X XX Autres charges (détail requis) (X) Réévaluation des biens immobiliers X XX Résultats avant impôts XX Surplus d'apport de la période X XX Impôts sur le résultat (X) Émission d'actions X XX Résultat net après impôts XX Résultats net de la période X XX Nom de la compagnie Dividendes déclarés (X) (XX) État de la situation financière Solde à la fin XX XX XX XX XX Au jj-mm-année $ Can Année N Année N-1 Actifs Ils me permettent de savoir combien j’ai, combien Actifs courants (détails requis) XX XX Total des actifs courants XX XX je dois, si je vends mon entreprise combien je vais Actifs non courants (détails requis) XX XX empocher, combien ça me coûte par année, Total des actifs non courants Total des actifs XX XX XX XX combien ça me rapporte par année, etc. Passifs et capitaux propres Passifs courants (détails requis) XX XX XX XX Le principe fondamental de l’inscription des Total des passifs courants Passifs non courants (détails requis) XX XX XX XX transactions : Elle touche deux comptes et plus. Total des passifs non courants XX XX Capitaux propres (détails requis) XX XX C’est le principe de la dualité des inscriptions. Total des capitaux propres XX XX Total des passifs XX XX Total des passifs et des capitaux propres XX XX 38 Moulay Vincent Huard ©  L’État des résultats Nom de la compagnie État des résultats du jj-mm-année au jj-mm-année Produits des activités ordinaires X Coûts des ventes (X) Marge brute XX Autres produits (détail requis) X Charges commerciales (détail requis) (X) Charges administratives (détail requis) (X) Autres charges (détail requis) (X) Résultats avant impôts XX Impôts sur le résultat (X) Résultat net après impôts XX Nom de la compagnie État des résultats Donne le détail de ce qui rend plus riche l’entreprise et $ Can période du jj-mm-année au jj-mm-année ce qui la rend plus pauvre. Produits des activités ordinaires Coût des ventes XX $ (XX) $ Le résultat net détermine le niveau d’enrichissement de Marge brute Produits d'intérêts XX $ XX $ l’entreprise durant un exercice. Produits de location de loyer XX $ Gain sur disposition XX $ Un produit rend plus RICHE !!! Charges Électricité XX $ Salaire XX $ Une charge plus PAUVRE !!! Assurance Amortissement XX $ XX $ Intérêt sur emprunts XX $ Temps Dépréciation des comptes clients Résultat avant impôts XX $ XX $ impôt (XX) $ Effectué dans un intervalle de temps Résultats net XX $ N = année de l’exercice Au début de chaque exercice, la valeur des comptes est remise à zéroMoulay Vincent Huard © 39  L’État des résultats Nom de la compagnie État des résultats du jj-mm-année au jj-mm-année Devise Produits des activités ordinaires X Coûts des ventes (X) Marge brute XX Autres produits (détail requis) X Charges commerciales (détail requis) (X) Charges administratives (détail requis) (X) Autres charges (détail requis) (X) Résultats avant impôts XX Impôts sur le résultat (X) Résultat net après impôts XX Nom de la compagnie ÉLÉMENTS DE L’ÉTAT DES RÉSULTATS État des résultats $ Can période du jj-mm-année au jj-mm-année En-tête : raison sociale de l'entité, nom de l'état financier, période à Produits des activités ordinaires XX $ laquelle se rapporte l'état, unité de mesure Coût des ventes (XX) $ Produits (revenus) Marge brute XX $ Produits d'intérêts XX $ Charges (dépenses) Produits de location de loyer XX $ Gain sur disposition XX $ Résultat avant impôts Charges Électricité XX $ Charge d’impôts (comptable) sur le résultat Salaire XX $ Assurance XX $ Résultat net après impôts Amortissement XX $ Intérêt sur emprunts XX $ Résultat par action (bénéfice par action, BPA) Dépréciation des comptes clients XX $ Ratio donné par le bénéfice net divisé par le nombre d'actions total Résultat avant impôts XX $ Le BPA n’est pas vu dans le cadre du cours impôt (XX) $ Résultats net XX $ Résultat avant impôt = Marge brute + autres produits - charges N = année de l’exercice 40 Le résultat net de l’entreprise représente le bénéfice de l’entreprise Moulay Vincent Huard ©  L’État des résultats Nom de la compagnie État des résultats du jj-mm-année au jj-mm-année Produits des activités ordinaires X Coûts des ventes (X) Marge brute XX Autres produits (détail requis) X Charges commerciales (détail requis) (X) Charges administratives (détail requis) (X) Autres charges (détail requis) (X) Résultats avant impôts XX Impôts sur le résultat (X) Résultat net après impôts XX Nom de la compagnie État des résultats $ Can Revenus reliés aux produits ou aux services période du jj-mm-année au jj-mm-année Produits des activités ordinaires XX $ rendus relatifs à l’exploitation de l’entreprise. Coût des ventes (XX) $ Marge brute XX $ Produits d'intérêts XX $ Exemple Produits de location de loyer XX $ Gain sur disposition XX $ Ventes nettes Charges Ventes brutes 62 000 $ Électricité XX $ Salaire XX $ Moins : Rendus et rabais sur ventes 200 $ Assurance XX $ Escomptes sur ventes 300 $ Amortissement XX $ Ventes nettes 61 500 $ Intérêt sur emprunts XX $ Dépréciation des comptes clients XX $ Résultat avant impôts XX $ impôt (XX) $ Résultats net XX $ N = année de l’exercice 41 Moulay Vincent Huard ©  L’État des résultats Nom de la compagnie État des résultats du jj-mm-année au jj-mm-année Produits des activités ordinaires X Coûts des ventes (X) Marge brute XX Autres produits (détail requis) X Charges commerciales (détail requis) (X) Charges administratives (détail requis) (X) Autres charges (détail requis) (X) Résultats avant impôts XX Impôts sur le résultat (X) Résultat net après impôts XX Nom de la compagnie Coût des ventes = Stocks utilisés (ou coût des produits fabriqués) État des résultats $ Can période du jj-mm-année au jj-mm-année Exemple (inventaire périodique) Produits des activités ordinaires Coût des ventes XX $ (XX) $ Coût des ventes Marge brute XX $ Produits d'intérêts XX $ Stock de marchandises de début 14 800 $ Produits de location de loyer XX $ Plus : Achats 28 000 $ Gain sur disposition XX $ Douanes 3 000 $ Charges Transport sur achat 2 000 $ Électricité XX $ Achats bruts 33 000 $ Salaire XX $ Assurance XX $ Moins : Rendus et rabais sur achats 12 000 $ Amortissement XX $ Escomptes sur achats 580 $ Intérêt sur emprunts XX $ Achats nets 20 420 $ Dépréciation des comptes clients XX $ Coût des marchandises destinées à la vente 35 220 $ Résultat avant impôts XX $ impôt (XX) $ Moins : Stock de marchandises à la fin 13 500 $ Résultats net XX $ Coût des ventes 21 720 $ N = année de l’exercice 42 Moulay Vincent Huard ©  L’État des résultats Nom de la compagnie État des résultats du jj-mm-année au jj-mm-année Produits des activités ordinaires X Coûts des ventes (X) Marge brute XX Autres produits (détail requis) X Charges commerciales (détail requis) (X) Charges administratives (détail requis) (X) Autres charges (détail requis) (X) Résultats avant impôts XX Impôts sur le résultat (X) Résultat net après impôts XX Nom de la compagnie Marge brute = Produit des ventes – Coût des ventes État des résultats $ Can période du jj-mm-année au jj-mm-année Produits des activités ordinaires XX $ Produits autres que ceux d’exploitation Coût des ventes (XX) $ Produits d’intérêts : Marge brute XX $ Quelques définitions de comptes Produits d'intérêts XX $ Lorsque de l’argent est placé, il y a des revenus d’intérêts Produits de location de loyer XX $ qui y sont associés. En comptabilité on doit séparer la valeur de l’argent placée (actifs) des revenus d’intérêts. Gain sur disposition XX $ Charges Produit de location de loyer : Électricité XX $ Ici l’entreprise à comme activité secondaire la location de Salaire XX $ local. Assurance XX $ Gain sur disposition : Amortissement XX $ Vente d’un actif plus cher que sa valeur comptable (valeur Intérêt sur emprunts XX $ comptable = coût d’acquisition moins les amortissements Dépréciation des comptes clients XX $ cumulés). Il y a Perte sur disposition (charge) lorsque l’actif Résultat avant impôts XX $ est vendu moins cher que sa valeur comptable. impôt (XX) $ Résultats net XX $ N = année de l’exercice 43 Moulay Vincent Huard ©  L’État des résultats Nom de la compagnie État des résultats du jj-mm-année au jj-mm-année Produits des activités ordinaires X Coûts des ventes (X) Marge brute XX Autres produits (détail requis) X Charges commerciales (détail requis) (X) Charges administratives (détail requis) (X) Autres charges (détail requis) (X) Résultats avant impôts XX Impôts sur le résultat (X) Résultat net après impôts XX Charge Nom de la compagnie État des résultats $ Can Amortissement : période du jj-mm-année au jj-mm-année Représente la perte de valeur d’un actif durant un exercice Produits des activités ordinaires XX $ (habituellement 1 an). Permet d’augmenter les Coût des ventes (XX) $ amortissements cumulés (actifs non courants). Marge brute XX $ Charges d’intérêts : Quelques définitions de comptes Produits d'intérêts XX $ Lors d’un emprunt, il y a des charges d’intérêts qui y sont Produits de location de loyer XX $ associées. En comptabilité on doit séparer la valeur de Gain sur disposition XX $ l’argent emprunté (passifs) des charges d’intérêts. Charges Dépréciation des comptes-clients : Électricité XX $ Deux utilités Salaire XX $ Elle est créée afin de balancer une augmentation de la Assurance XX $ Amortissement XX $ Provision pour dépréciation des comptes clients. Intérêt sur emprunts XX $ Lorsqu’un client ne peut nous payer et que ça n’a pas Dépréciation des comptes clients XX $ été prévu lors d’une Provision pour dépréciation des Résultat avant impôts XX $ comptes clients. Le compte-clients sera alors crédité du impôt (XX) $ montant de cette dépréciation. Résultats net XX $ N = année de l’exercice L’impôt comptable – impôt fiscal = impôt différé passif ou impôt différé actif 44 Impôt = impôt comptable Cette notion ne sera pas vue en cours Moulay Vincent Huard ©  L’État des résultats Nom de la compagnie État des résultats du jj-mm-année au jj-mm-année Produits des activités ordinaires X Coûts des ventes (X) Marge brute XX Autres produits (détail requis) X Charges commerciales (détail requis) (X) Charges administratives (détail requis) (X) Autres charges (détail requis) (X) Résultats avant impôts XX Impôts sur le résultat (X) Résultat net après impôts XX Distinction entre une charge et un actif Qu’est-ce qui différencie un gobelet de café plein et un gobelet de café qui a été vidé ? C’est une charge C’est un actif Le gobelet de café plein peut-être vendu à un de vos collègues de classe, il a une valeur. Personne ne sera intéressé à vous acheter votre gobelet de café vidé. Il n’a plus de 45valeur. Moulay Vincent Huard ©  L’État de variation des capitaux propres Devise Nom de la compagnie État des variations des capitaux propres du jj-mm-année au jj-mm-année Total des Capital Surplus Écart de RND capitaux social d'apports réévaluation propres Solde au début X X X XX Réévaluation des biens immobiliers X XX Surplus d'apport de la période XX Émission d'actions X XX Résultats net de la période X XX Dividendes déclarés (X) (XX) Solde à la fin XX XX XX XX XX Nom de la compagnie État des variations des capitaux propres Commence par période du 1er janvier au 31 décembre N $ Can Total des les montants du Capital social RND Surplus Écart de d'apports réévaluation capitaux propres dernier exercice Solde au 1er janvier N XX $ XX $ XX $ XX $ XX $ Réévaluation des biens immobiliers XX $ XX $ Surplus d'apport de la période XX $ XX $ Émission d'actions XX $ XX $ Résultats net de la période XX $ XX $ Dividendes déclarés (XX) $ XX $ Solde au 31 décembre N XX $ XX $ XX $ XX $ XX $ Le solde final sera mis dans l’État de la situation financière Temps Effectué dans un intervalle de temps 46 N = année de l’exercice Moulay Vincent Huard ©  L’État de variation des capitaux propres Nom de la compagnie État des variations des capitaux propres du jj-mm-année au jj-mm-année Total des Capital Surplus Écart de RND capitaux social d'apports réévaluation propres Solde au début X X X XX Réévaluation des biens immobiliers X XX Surplus d'apport de la période XX Émission d'actions X XX Résultats net de la période X XX Dividendes déclarés (X) (XX) Solde à la fin XX XX XX XX XX Nom de la compagnie Nom de la compagnie État des variations des capitaux propres État des résultats $ Can du jj-mm-année au jj-mm-année $ Can période du 1er janvier au 31 décembre N Total des Produits des activités ordinaires X Capital Surplus Écart de RND capitaux Coûts des ventes (X) social d'apports réévaluation propres Marge brute XX Autres produits (détail requis) X Solde au 1er janvier N XX $ XX $ XX $ XX $ XX $ Charges commerciales (détail requis) (X) Réévaluation des biens immobiliers XX $ XX $ Charges administratives (détail requis) (X) Surplus d'apport de la période XX $ XX $ Autres charges (détail requis) (X) Émission d'actions XX $ XX $ Résultats avant impôts XX Résultats net de la période XX $ XX $ Impôts sur le résultat (X) Dividendes déclarés (XX) $ XX $ Résultat net après impôts XX Solde au 31 décembre N XX $ XX $ XX $ XX $ XX $ Nom de la compagnie État de la situation financière $ Can Au jj-mm-année Année N Année N-1 Actifs Actifs courants (détails requis) XX XX Fait le lien entre l’état des résultats Total des actifs courants Actifs non courants (détails requis) Total des actifs non courants XX XX XX XX