CIERRE CONTABLE Y HOJAS DE 10.docx

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**INSTITUTO PARTICULAR MIXTO NUESTRA SEÑORA DE LA ASUNCION "INSA"\ TERCER BIMESTRE\ NOMBRE: \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ GRADO: \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\ ** **CIERRE CONTABLE** Es la última etapa del proceso contable y consiste en determinar si se obtuvo pérdida o ganancia a lo largo de los 12 meses de gestión empresarial. El resultado obtenido se traslada a las cuentas de balance (Activo, Pasivo y Capital) que irá a incrementar o disminuir el patrimonio de la empresa. Al iniciar esta última etapa es necesario realizar una revisión del proceso contable. con el fin de detectar errores y corregirlos antes del cierre, la corrección de errores contables la veremos más adelante, en este punto nos enfocaremos en los ajustes contables. **Ajustes Contables** Son partidas de diario denominadas partidas de ajuste que permiten registrar cambios provenientes de las transacciones comerciales o aspectos legales que no fueron operados en su oportunidad, así como también el registro de la depreciación de los activos fijos. amortización de los activos intangibles y reservas que son necesarios para reflejar el salda real de las cuentas que integra el balance de saldos, Las partidas de ajuste se operan al final del periodo contable y son parte del proceso del cierre. Los ajustes por depreciación y amortización de los activos fijos y la creación de reservas, se basan en la ley del Impuesto Sobre la Renta. Con respecto a las depreciaciones y amortizaciones, la ley admite que se deduzcan sobre los bienes de activo fijo e intangible siempre se sean propiedad del contribuyente y que son utilizados en su negocio. **Depreciación** El valor sobre el cual se calcula la depreciación es el costo de adquisición de productivebredeste incluye los gastos incurridos con motivo de la compo Instalación y montaje de los bienes y otros similares, hasta ponerlos en condición de usados. (Articulo 26 de la Ley del ISR Decreto 10-2012). La depreciación de los activos fijos se calcula anualmente, mediante la aplicacer de los porcentajes establecidos en la ley del ISR Articulo 28 (detallados en la valuación de inventarios pág. 56), usando el método de línea recta, que consiste en aplicar sobre el v del bien a depreciar el porcentaje fijo que corresponda. **Ejemplo** Valor de un escritorio a depreciar: Q.3,500.00 Porcentaje de depreciación 20% Método: Línea recta Depreciación: 3,500.00 x 20% = Q.700.00 **Amortización** Con relación a los activos intangibles, tales como las marcas de fábrica o de comercio los procedimientos de fabricación, las patentes de invención, los derechos de propiedad intelectual, las fórmulas y otros similares, la ley estipula en su artículo 33, que del costo de adquisición de los mismos podrán deducirse por el método de amortización de línea recta en un período no menor de cinco años (20%) o dividir el valor dentro de 5. El costo de los derechos de llave podrá amortizarse por el método de línea recta en un periodo mínimo de diez años (10%), en cuotas anuales, sucesivas e iguales. **Reservas** La ley del ISR Decreto 10-2012 admite en su artículo 21 la formación de reserva necesarias para conservar la fuente productora de ventas. Una de estas, es la Reserva para Indemnizaciones, que se constituye hasta el límite del 8.33% del total de las remuneraciones anuales y la otra es la Reserva para cuentas incobrables, que no podrá exceder del 25 de los saldos deudores de cuentas y documentos por cobrar, al cierre de cada uno de los ejercicios fiscales y siempre que dichos saldos se originen del giro habitual del negocio. **EJEMPLO DE LOS AJUSTES MÁS COMUNES** Para elaborar el presente ejemplo tomaremos los datos del ejercicio que se ha venido desarrollado en los ejemplos anteriores, la Boutique \"Chiquilines\", los valores van a cambiar suponiendo que tuvo movimiento del 01 de enero al 31 de diciembre del presente año.  **DATOS PARA AJUSTES CONTABLES** 1. Calcular las depreciaciones y amortizaciones en los porcentajes legales. 2. Los alquileres pagados por anticipado se pagaron el 01 de octubre del presente año y cubren 4 meses de renta. Registra lo vencido o consumido. al préstamo bancario par Q.5,000.00 3. Pendiente de contabilizar un abono que se hizo más los intereses del mes a una tasa de interés del 18% anual. Pagado con cheque No.0003295, según recibo del banco No.3659 con fecha 31 de diciembre del presente año. 4. Crear la reserva para cuentas incobrables con el porcentaje máximo legal. 5. Pendiente de registrar intereses bancarios devengados en nuestra cuenta monetarios, durante el mes de diciembre a una tasa de interés del 6% anual sobre saldos. 6. Regularizar las cuentas del IVA. 7. El seguro cubre 12 meses a partir de marzo del presente año. Registrar lo vencido. 8. El Inventario final de mercaderías es por Q.42.137.00 C:\\Users\\Stefani Garcia\\AppData\\Local\\Packages\\5319275A.WhatsAppDesktop\_cv1g1gvanyjgm\\TempState\\C0CC6FA1297977AC619657EC2EB3ADAC\\Imagen de WhatsApp 2024-06-10 a las 15.57.37\_23570208.jpg **HOJA DE TRABAJO** Es un documento importante pero no obligatorio, que le sirve al contador como un auxiliar para organizar toda la información contable realizada por la empresa en un periodo determinado, se elabora a partir del Balance de Comprobación de saldos. Su propósito es el de facilitar la elaboración de los Estados Financieros y las partidas del Cierre Contable. La hoja de trabajo es un documento de uso exclusivo del contador y no debe ser publicado o presentado a la Gerencia. Se elabora en papel tabular de 10 o 12 columnas. Requisitos mininos que debe contener la hoja de trabajo 1. Número de orden 2. Nombre de las cuentas. 3. Balance de comprobación de saldos 4. Ajustes Contables 5. Saldos Ajustados 6. Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias) 7. Balance General (Activo y Pasivo) Registro del inventario final de mercaderías en la hoja de trabajo: El inventario final de mercaderías se coloca en la columna del haber del Estado de Resultados y en la columna del Debe del Balance General, veamos por qué: **En el Estado de Resultados:** Una de las funciones de las columnas del Estado de Resultados consiste en reunir todas las cuentas involucradas en la determinación del costo de las mercaderías vendidas. De manera que el inventario final se coloca en la columna del haber para que sea restado del total de mercaderías (Inventario Inicial), compras y gastos sobre compras, ya que estas cuentas son registradas en la columna del debe del Estado de Resultados. La diferencia entre el debe y el haber nos da el costo de las mercaderías vendidas es decir el costo de ventas. **En el Balance General:** El Inventario final de mercaderías también se registra en la columna del debe del Balance General parque es un activo de la empresa y es Indispensable que se refleje como tal en los saldos finales del ejercicio contable. **Determinación del Impuesto Sobre la Renta - ISR por pagar** Para las personas individuales y jurídicas que desarrollan actividades lucrativas, tienen la opción de inscribirse bajo dos regímenes del impuesto: **Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades Lucrativas:** Consiste en aplicar la tarifa del 5% o 7% más importe fijo según tabla del artículo 44 de la ley del ISR, a los ingresos obtenidos menos las rentas exentas. Este régimen no permite deducir costos y gastos a los ingresos por lo que no es una opción muy utilizada. **Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas:** Es el más utilizado, debido a que permite al contribuyente deducir de su renta bruta los costos y gastos necesarios para producir o conservar la fuente productora de las ventas. Al determinar la ganancia, se le aplica la tarifa del 31% para el año 2013, el 29% para el año 2014 y el 25% del año 2015 en adelante. Este régimen es el que aplicamos en nuestro ejemplo con la tarifa del 31%, veamos cómo se desarrolla:  1. Los intereses producto representan los intereses bancarios percibidos. Estos intereses se restan de la ganancia para determinar la renta imponible, debido a que al momento en que e banco los acredita les aplica y deduce el impuesto correspondiente; si no se restara se estaría tributando doble. 2. Luego de calcular el ISR por pagar se crea una cuenta bajo este mismo nombre y se registra en la columna del haber en el Balance General, para que quede tipificado como una obligación al fisco. 3. La creación de la reserva legal no es obligatoria para las empresas individuales, solo para las sociedades, según lo estipula el Código de Comercio. Sin embargo, se puede establecer si el propietario así lo desea. 4. La ganancia obtenida después del Impuesto y la Reserva Legal, se registra en la columna del haber en el Balance General, porque se deja como una cuenta por pagar al propietario de la empresa o para ser trasladada al capital contable. Se crea una nueva cuenta con el nombre de Ganancia después del Impuesto y Reserva. **EJERCICIO 1.** Instrucciones: Con los datos que se te proporcionan elabora las partidas de ajuste y hoja de trabajo de 10 columnas con saldos al 31 de diciembre del año 2023 de la distribuidora \"Diamante\": C:\\Users\\Stefani Garcia\\AppData\\Local\\Packages\\5319275A.WhatsAppDesktop\_cv1g1gvanyjgm\\TempState\\5E83596334400305514565EE16B9106D\\Imagen de WhatsApp 2024-06-10 a las 22.29.23\_e9e92beb.jpg Ajustes: - Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los porcentajes legales - De papelería y útiles hay en existencia 25%. Registrar lo consumido. - Crear reserva para cuentas incobrables con el porcentaje máximo legal. - El seguro cubre 12 meses a partir del 01 de mayo del presente año. Registra lo vencido. - Calcular y contabilizar los intereses pagados por el préstamo bancario a una tasa de interés del 18% anual sobre saldos, el abono a capital es por Q.3,000.00 y se realizó el 31 de diciembre. - Calcular y contabilizar intereses ganados sobre el saldo en la cuenta bancaria a una tasa de interés del 7% anual - De los alquileres el 65% corresponde a sala de ventas, el resto es de oficinas - El inventario final de mercaderías es por Q.13,000,00 - Del Mobiliario y Equipo y del Equipo de computación el 60% corresponde a sala de ventas, el resto es de oficina. **EJERCICIO 2.** Instrucciones: En papel factura de 2 y 10 columnas, elabora las partidas de ajuste y hoja de trabajo, al 31 de diciembre del presente año de la Distribuidora \"Oriente, para lo cual se te proporcionan los siguientes datos:  Ajustes: - Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los porcentajes máximas legales. Tomar en cuenta que del Mobiliario y Equipo de Computación el 65% corresponde a oficina y el resto a sala de ventas. - El seguro cubre del 01 de abril al 30 de marzo del siguiente año. Registra to vencido. - Crear la reserva para cuentas incobrables con el porcentaje máximo legal. - Contabilizar un abono que se hizo al préstamo bancario el 30 de noviembre del presente año por Q.20,000.00. con cheque No. 1796426 recibo del banco No.45865 - Calcular y contabilizar los intereses pagados por el préstamo bancario correspondientes al mes de diciembre del presente año, a una tasa de interés del 16% anual sobre el saldo. Cheque No. 1896572, según recibo bancario No.48632. - El inventario final de mercaderías es por Q.25,000.00 - Calcular y contabilizar los intereses bancarios devengados por el saldo en nuestra cuenta de monetarios correspondientes al mes de diciembre a una tasa del 7% anual sobre saldos - Regularizar las cuentas del IVA