Capítulo 5 y 6.docx

**Capítulo 5. Registro de transacciones** En el capítulo 3 vimos los elementos de la contabilidad que conforman los estados financieros. La relación que guardan unos con otros la vamos a plasmar en lo que se denomina la «ecuación contable». De esta manera podremos identificar cómo las transacciones...

**Capítulo 5. Registro de transacciones** En el capítulo 3 vimos los elementos de la contabilidad que conforman los estados financieros. La relación que guardan unos con otros la vamos a plasmar en lo que se denomina la «ecuación contable». De esta manera podremos identificar cómo las transacciones que realiza una empresa afectan estos elementos y, por consiguiente, podremos determinar el efecto de las mismas en los estados financieros. Gráfico 5.1 − Ecuación contable Activo = Pasivo + Patrimonio Estado de Situación Financiera Patrimonio = Capital + Resultados Resultados = Ingresos -- Gastos Estado de Resultados **5.1 La ecuación contable** Un negocio comienza normalmente con el dinero o mercadería que invierten los dueños. El aporte de los accionistas incrementará la cuentas de Activo y se les reconocerá con acciones de la empresa en una cuenta de Patrimonio que se denomina capital. Así, por ejemplo si usted comienza un negocio con 25 000 soles en efectivo, el efecto en la ecuación contable, de esa primera transacción, se presentará de la siguiente manera:     **Capítulo 6. Balance de comprobación y ajustes** **6.1 Balance de comprobación** El balance de comprobación es la lista de todas las cuentas y sus saldos, obtenidas del Libro Mayor y ordenadas de la siguiente manera: Activos. Pasivo. Patrimonio. Ingresos. Costos. Gastos. En esta hoja de trabajo, se centralizan todas las cuentas que se generaron como consecuencia de las transacciones de la empresa y de los ajustes realizados al cierre del ejercicio. Un balance de comprobación está compuesto por 14 columnas, distribuidas de la siguiente manera:  En las primeras columnas van los códigos y nombres de las cuentas. Las columnas 3 y 4 muestran las sumas finales de cada lado de la cuenta «T». Las columnas 5 y 6 muestran los saldos de cada cuenta, que se obtiene de la diferencia de los montos de las dos columnas anteriores. Las columnas 7 y 8 incorporan operaciones no registradas hasta ese momento, o ajustes. Las 9 y 10 exhiben los saldos ajustados, es decir las cantidades que quedan luego de sumarles o restarles los ajustes. Esos saldos ajustados se separan en: cuentas del Estado de Resultado, que se colocan en las columnas 11 y 12 y cuentas del Estado de Situación Financiera, que se colocan en las columnas 13 y 14. De estas últimas cuatro columnas, obtenemos la información para elaborar los dos estados financieros básicos. Es en esta etapa de la contabilidad donde se procede a detectar errores en la información registrada. Para corregir estos errores es que se realizan los asientos de ajustes. 6.2 Ajustes Un ajuste es el asiento contable o registro contable, que se realiza para llevar el saldo de una cuenta a su valor real, usualmente afecta una cuenta del Estado de Situación Financiera y una del Estado de Resultados. Se caracterizan por: Realizarse al final de cada periodo. Realizarse antes de la preparación de los estados financieros. Estar en función del periodo contable. En este capítulo revisemos los siguientes tipos de ajustes: Gastos diferidos o Gastos pagados por adelantado. Ingresos diferidos o Ingresos no devengados. Gastos acumulados o Pasivos acumulados. Ingresos acumulados o Activos acumulados. Incobrables. Diferencia de cambio. Inventarios. Depreciación de activo fijo. **6.3 Gastos diferidos o Gastos pagados por adelantado** Cuando la empresa aún no consume o utiliza los servicios por los que ha desembolsado efectivo o pactado un pago, esos bienes son activos y se contabilizan en la cuenta Servicios y otros contratados por anticipado. Al cierre del periodo debe evaluarse qué porción del contrato o servicio ya se consumió y registrarse como gasto. Por ejemplo: El día 1 de enero de 2012 la empresa paga por adelantado 6000 soles por un contrato de alquiler de oficinas vigente de febrero a julio de 2012.