Financial Accounting (Chapter 4) - Arabic PDF

Summary

This document covers financial accounting, specifically chapter 4 on journals and adjustments. It details the objectives of financial accounting, including measuring activity results and portraying a company's financial status. It explains the concept of journals, outlining steps and providing examples for different accounts like expenses, revenues and fixed assets, along with depreciation calculations.

Full Transcript

‫الباب الرابع‪ :‬اجلرد والتسويات اجلردية‬ ‫‪‬‬ ‫‪ ‬تتمثل أهداف المحاسبة المالية في‪:‬‬ ‫‪.1‬قياس نتيجة النشاط من رب ح أو...

‫الباب الرابع‪ :‬اجلرد والتسويات اجلردية‬ ‫‪‬‬ ‫‪ ‬تتمثل أهداف المحاسبة المالية في‪:‬‬ ‫‪.1‬قياس نتيجة النشاط من رب ح أو خسارة عن ر‬ ‫فتة زمنية معينة ‪ ‬من خالل إعداد قائمة الدخل أو الحسابات‬ ‫الختامية (حسابات النتيجة)‪.‬‬ ‫المال أو المتانية‪.‬‬ ‫‪.2‬تصوير المركز المال للمنشأة ف ر‬ ‫فتة زمنية معينة ‪ ‬من خالل إعداد قائمة المركز‬ ‫ي‬ ‫ي‬ ‫ً‬ ‫‪ ‬ولكن قبل قيام المحاسب بإعداد قائمة الدخل أو المتانية العمومية يجب أن يقوم بعملية هامة جدا تسىم‬ ‫الجرد‪.‬‬ ‫‪ ‬ويمكن تعريف الجرد على أنه‪ :‬إج را هد دإ إل الول و للق ي الحقيقي ة لألرل دة الموج ودة يف م تان المراجع ة‬ ‫المال وقياس نتيجة النشاط بدقة‪.‬‬ ‫ي‬ ‫(المرصوفات واإلهرادات‪ ،‬األلو والخصوم) وذلك لتحديد المركز‬ ‫‪ ‬سوف نتناول في هذا الباب موضوع الجرد من خالل النقاط التالية‪:‬‬ ‫ً‬ ‫أوال ‪ :‬جرد المرصوفات واإلهرادات‪.‬‬ ‫ثانيا‪ :‬جرد األلو الثابتة‪.‬‬ ‫ثالثا‪ :‬جرد األلو المتداولة‪.‬‬ ‫رابعا‪ :‬جرد الخصوم‪.‬‬ ‫أوالً‪ :‬اجلرد والتسويات اجلردية لإليرادات واملصروفات‬ ‫ً‬ ‫‪ ‬إن إعداد القوائ المالية هت وفقا ألساس االستحقاق والذي ي‬ ‫يعن‪:‬‬ ‫‪ ‬أن تتحمل السنة المالية بما يخصدا من مرصوفات وإهرادات بغض النظر عما تم سداده أو تحصيله‪.‬‬ ‫‪ ‬ول ذلك فنن ي يل زم عن د إع داد الحس ابات الختامي ة القياا باضعض التساويال الجرد اة الالزم ة لتحدي د م ا يخ‬ ‫الفتة من اإلهرادات والمرصوفات وذلك‪:‬‬ ‫ر‬ ‫✓ ر‬ ‫حن تكون نتائج هذه الحسابات حقيقية‪.‬‬ ‫✓ ر‬ ‫حن يمكن تقيي أدا المنشأة بدقة‪.‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪ ‬قاعدة عامة‪:‬‬ ‫ر‬ ‫الفتة من مرصوفات أو إه رادات بض ا الن ر عم ا ت س داده أو تحص يلي ‪ ‬يظهرر يرح ‪/‬ررأل اار را‬ ‫‪ )1‬ما يخ‬ ‫والخسائر و‪/‬رأل المتاجرة‪.‬‬ ‫‪ )2‬ما ل هت سداده أو تحصيلي يع رتت مرصوإ (إهراد) مقدم أو مستحق ‪ ‬يظهر يح الميزانية‪.‬‬ ‫‪ ‬خطوات جرد المصرويات (‪ 3‬خطوات)‬ ‫‪ ‬تحديد المصروف المدفوع ‪ ‬وهو الرق ال اهر بمتان المراجعة (ال ي در بالمتانية أو ح ‪ /‬أ‪.‬خ)‪.‬‬ ‫‪ ‬تحديد المصروف الذي يخص الفترة ‪ ‬وهو المبلغ الذي ي در يف ح ‪ /‬أ‪.‬خ أو ح ‪ /‬المتاجرة جانب مني‪.‬‬ ‫‪ ‬نحدد الفـــرق بين (‪ )1‬و (‪ )2‬والذي يمكن أن يكـون‪:‬‬ ‫إذا كان الفرق بالسالب‬ ‫إذا كان الفرق بالموجب‬ ‫إذا كان الفرق = صفر‬ ‫‪ ‬ر‬ ‫‪.‬‬ ‫‪ ‬ي‬ ‫يعن المرصوإ مدفوع بالنق‬ ‫‪ ‬ي‬ ‫يعن المرصوإ مدفوع بالزيادة‪.‬‬ ‫بالتال مفيش تسوية جردية‪.‬‬ ‫ي‬ ‫هبق‬ ‫يعتت مرصوإ مقدم ي در ‪ ‬الفرق ر‬ ‫يعتت مرصوإ مستحق ي در‬ ‫‪ ‬الفرق ر‬ ‫‪ ‬ال ي در ئ‬ ‫ش بالمتانية‪.‬‬ ‫يف المتانية جانب الخصوم‪.‬‬ ‫يف المتانية جانب األلو ‪.‬‬ ‫‪ ‬مترين رقم (‪)1‬‬ ‫‪ ‬ظهرت األرصدة اآلتية ضمن أرصدة ميزان المراجعة لمنشأة السالم التجارية في ‪:2018/12/31‬‬ ‫إيجار ‪7,500‬‬ ‫أجور ‪7,500‬‬ ‫مدايا ‪7,500‬‬ ‫‪ ‬والمطلوب إجرا التسويات الجردية الالزمة مع بيان أثرها عىل القوائ المالية إذا علمت أن‪:‬‬ ‫اإليجار الشدري ‪700‬ج‬ ‫األجور الشدرية ‪600‬ج‬ ‫المدايا الشدرية ‪625‬ج‬ ‫احل ـ ـ ـ ـ ـ ـل‬ ‫‪ ‬بالنسضة للمها ا‪:‬‬ ‫‪ ‬المها ا المدفوعة (من ز‬ ‫ميان المراجعة) = ‪7,500‬ج‬ ‫الت تخص ر‬ ‫الفية = ‪625‬ج × ‪7,500 = 12‬ج ‪ ‬ي در يف ح ‪ /‬أ‪.‬خ‬ ‫‪ ‬المها ا ر‬ ‫‪ ‬ال ي در ئ‬ ‫ش يف المتانية‬ ‫‪ ‬الفرق ز‬ ‫بي (‪ )1‬و (‪ = 7,500– 7,500 = )2‬لفر‬ ‫‪2‬‬ ‫‪ ‬بالنسضة للجور ‪:‬‬ ‫‪ ‬الجور المدفوعة (من ز‬ ‫ميان المراجعة) = ‪7,500‬ج‬ ‫‪ ‬ت در يف ح ‪ /‬أ‪.‬خ‬ ‫الت تخص ر‬ ‫الفية = ‪600‬ج × ‪7,200 = 12‬ج‬ ‫‪ ‬الجور ر‬ ‫‪ ‬ت در يف المتانية (األلو )‬ ‫‪ ‬الفرق ز‬ ‫بي (‪ )1‬و (‪300 + = 7,200– 7,500 = )2‬ج ( أجور مقدمة)‬ ‫‪ ‬بالنسضة لل جار‪:‬‬ ‫‪ ‬اإل جار المدفوع ( من ز‬ ‫ميان المراجعة ) = ‪7,500‬ج‬ ‫‪ ‬ي در يف ح ‪ /‬أ‪.‬خ‬ ‫‪ ‬اإل جار الذي خص ر‬ ‫الفية = ‪700‬ج × ‪8,400 = 12‬ج‬ ‫‪ ‬ي در يف المتانية (الخصوم)‬ ‫‪ ‬الفرق ز‬ ‫بي (‪ )1‬و (‪( 900 - = 8,400– 7,500 = )2‬إيجار مستحق)‬ ‫ااثر على القوائم المالية‬ ‫أولا‪ :‬ااثر علح ‪/‬سا ات النتيجة (‪/‬ر أل أ‪.‬خ)‬ ‫الجانب الدائن (له)‬ ‫الجانب المدين (منه)‬ ‫المدايا‬ ‫‪7,500‬‬ ‫األجور‬ ‫‪7,200‬‬ ‫اإليجار‬ ‫‪8,400‬‬ ‫ثانيا ا‪ :‬ااثر علح قائمة المركز المالح (الميزانية)‬ ‫الخصوم‬ ‫األلو‬ ‫أرصدة دائنة أخرى‬ ‫أرصدة مدينة أخرى‬ ‫إيجار مستحق‬ ‫‪900‬‬ ‫أجور مقدمة‬ ‫‪300‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪ ‬خطوات جرد اليرادات (‪ 3‬خطوات)‬ ‫‪ ‬تحديد االيراد المحصل ‪ ‬وهو الرق ال اهر بمتان المراجعة (ال ي در بالمتانية أو ح ‪ /‬أ‪.‬خ)‪.‬‬ ‫‪ ‬تحديد اإليراد الذي يخص الفترة ‪ ‬وهو المبلغ الذي ي در يف ح ‪ /‬أ‪.‬خ جانب لي‪.‬‬ ‫‪ ‬نحدد الفـــرق بين (‪ )1‬و (‪ )2‬والذي يمكن أن يكـون‪:‬‬ ‫إذا كان الفرق بالسالب‬ ‫إذا كان الفرق بالموجب‬ ‫إذا كان الفرق = صفر‬ ‫‪ ‬ر‬ ‫‪.‬‬ ‫‪ ‬ي‬ ‫يعن اإلهراد محصل بالنق‬ ‫‪ ‬ي‬ ‫يعن اإلهراد محصل بالزيادة‪.‬‬ ‫بالتال مفيش تسوية جردية‪.‬‬ ‫ي‬ ‫هبق‬ ‫يعتت إهراد مقدم ي در يف ‪ ‬الفرق ر‬ ‫يعتت إهراد مستحق ي در يف‬ ‫ر‬ ‫‪ ‬الفرق‬ ‫‪ ‬ال ي در ئ‬ ‫ش بالمتانية‪.‬‬ ‫المتانية جانب األلو ‪.‬‬ ‫المتانية جانب الخصوم‪.‬‬ ‫‪ ‬مترين رقم (‪)1‬‬ ‫‪ ‬ظهرت األرصدة اآلتية ضمن أرصدة ميزان المراجعة لمنشأة السالم التجارية في ‪:2018/12/31‬‬ ‫إيرادال متنوعة ‪7,500‬‬ ‫‪7,500‬‬ ‫إيرادال أوراق مالية‬ ‫‪7,500‬‬ ‫إيراد عقار‬ ‫‪ ‬فإذا علمت أن‪:‬‬ ‫‪ )1‬إهراد العقار الشدري ‪625‬ج ‪.‬‬ ‫‪ )2‬إهراد أوراق مالية شدري ‪ 600‬ج‪.‬‬ ‫‪ )3‬اإلهرادات المتنوعة الشدرية ‪700‬ج‪.‬‬ ‫‪ ‬والمطلوب إجرا التسويات الجردية الالزمة مع بيان أثرها عىل القوائ المالية‪.‬‬ ‫احل ـ ـ ـ ـ ـ ـل‬ ‫‪ ‬النس ة ليراد العقار ‪:‬‬ ‫‪ ‬من متان المراجعة‬ ‫‪ ‬إيراد العقار الم‪/‬صل = ‪7,500‬ج‬ ‫‪ ‬ي در يف ح ‪ /‬أ‪.‬خ جانب لي‬ ‫‪ ‬إيراد العقار الذي يخص الفترة = ‪625‬ج × ‪12‬شدر = ‪7,500‬ج‬ ‫‪ ‬ال ي در ئ‬ ‫ش يف المتانية‬ ‫‪ ‬الفرق ين (‪ )1‬و (‪ = 7,500– 7,500 = )2‬صفر‬ ‫‪4‬‬ ‫‪ ‬النس ة ليرادات ااوراق المالية‪:‬‬ ‫‪ ‬من متان المراجعة‬ ‫‪ ‬إيرادات ااوراق المالية الم‪/‬صلة = ‪7,500‬ج‬ ‫‪ ‬ت د ر يف ح ‪ /‬أ‪.‬خ‬ ‫‪ ‬إيرادات ااوراق المالية التح تخص الفترة = ‪600‬ج × ‪ 12‬شدر = ‪7,200‬ج‬ ‫جانب لي‬ ‫‪ ‬ت در يف المتانية (الخصوم)‬ ‫‪ ‬الفرق ين (‪ )1‬و (‪300 + = 7,200– 7,500 = )2‬ج (إهرادات مقدمة)‬ ‫‪ ‬النس ة لإليرادات المتنوعة‪:‬‬ ‫‪ ‬من متان المراجعة‬ ‫‪ ‬اليرادات المتنوعة الم‪/‬صلة = ‪7,500‬ج‬ ‫‪ /‬أ‪.‬خ‬ ‫‪ ‬ي د ر يف ح‬ ‫‪ ‬اليرادات المتنوعة التح تخص الفترة = ‪700‬ج × ‪ 12‬شدر = ‪8,400‬ج‬ ‫جانب لي‬ ‫‪ ‬ي در يف المتانية (األلو )‬ ‫‪ ‬الفرق ين (‪ )1‬و (‪( 900 - = 8,400– 7,500 = )2‬إهرادات مستحقة)‬ ‫ااثر على القوائم المالية‬ ‫أولا‪ :‬ااثر علح ‪/‬ساب اار ا والخسائر‬ ‫الجانب الدائن (له)‬ ‫الجانب المدين (منه)‬ ‫إهراد عقار‬ ‫‪7,500‬‬ ‫إهرادات أوراق مالية‬ ‫‪7,200‬‬ ‫إهرادات متنوعة‬ ‫‪8,400‬‬ ‫ثانيا ا‪ :‬ااثر علح قائمة المركز المالح (الميزانية)‬ ‫الخصوم‬ ‫األلو‬ ‫أرصدة دائنة أخرى‬ ‫أرصدة مدينة أخرى‬ ‫إهرادات أوراق مالية مقدمة‬ ‫‪300‬‬ ‫إهر ادات متنوعة مستحقة‬ ‫‪900‬‬ ‫‪5‬‬ ‫ثانياً‪ :‬جرد األصول الثابتة امللموسة‬ ‫‪ ‬ااصول الثا تة هح‪:‬‬ ‫‪ ‬األلو ر‬ ‫الن تقتنيدا المنشأة بضرض استخدامدا يف االنتاج وليس بضرض إعادة بيعدا ومن أمثلتها ما ل‪:‬‬ ‫ي‬ ‫‪ )1‬ااراضح والم انح ‪ ‬ممكن نطلق عليد مع بعا لفظ العقارات‪.‬‬ ‫‪ )2‬اآللت‪.‬‬ ‫‪ )3‬ااثاث‪.‬‬ ‫‪ )4‬السيارات‪.‬‬ ‫ر‬ ‫‪ ‬يع ين ف تة يك ون األل ل خاللد ا ل الح لالس تخدام فبالت ي‬ ‫ال تتع رض‬ ‫‪ ‬ك ل األل و الثابت ة لد ا عم ر إنت ا ر ي مع‬ ‫يف قيمتدا وهذه ال اهرة تسىم اإلهالك‪ ،‬ما عدا األر ي‬ ‫ئ‬ ‫ندائ‪.‬‬ ‫اض فنن عمرها غت ي‬ ‫ل اهرة النق‬ ‫‪ ‬سوف نتناول هذا الموضوع من خالل النقاط التالية‪:‬‬ ‫‪ ‬مفدوم وأهمية اإلهالك والعوامل المؤثرة يف حسابي‪.‬‬ ‫‪ ‬طرق حساب اإلهالك‪.‬‬ ‫‪ ‬جرد األلو الثابتة‪.‬‬ ‫‪ ‬مفهوم وأهمية اإلهالك والعوامل المؤثرة في حسابه‬ ‫الهالك‪:‬‬ ‫‪ ‬مفهوم‬ ‫ هو عبارة عن النقص التدريج يف قيمة األلو الثابتة نتيجة االستخدام أو التقادم أو ي‬ ‫مض المدة‪.‬‬ ‫ً‬ ‫ وهو ر‬ ‫يعتت توزي ع لتكلفة األلل الثابت عىل سنوات عمره اإلنتا ر ي وفقا الستفادة كل سنة من األلل الثابت‪.‬‬ ‫الهالك‪:‬‬ ‫‪ ‬أهمية ‪/‬ساب‬ ‫السنة من اإلهالك‪.‬‬ ‫‪.2‬تحميل السنة المالية بما يخصدا من مرصوفات ‪‬تحميل ح ‪ /‬أ‪.‬خ بما يخ‬ ‫‪.3‬ظدور األلو الثابتة بالمتانية بقيمتدا الحقيقية‪.‬‬ ‫الهالك‪:‬‬ ‫‪ ‬العوامل المؤثرة يح ‪/‬ساب‬ ‫‪.1‬تكلفة األصل ‪ ‬وه عبارة عن تكلفة الحصو عىل األلل ‪ +‬تكلفة تديئة األلل ر‬ ‫حن يصبح جاهز‬ ‫ي‬ ‫لالستخدام‪.‬‬ ‫وه عبارة عن القيمة البيعية المحتملة لأللل‬ ‫ي‬ ‫‪.2‬القيمة التخريدية لألصل في نهاية عمره اإلنتاجي ‪‬‬ ‫كخردة يف نداية عمره اإلنتا ر ي ‪ ،‬وقد ال يكون هناك لأللل قيمة تخريدية يف نداية عمره‪.‬‬ ‫‪6‬‬ ‫ر‬ ‫‪.3‬العمر اإلنتاجي التقديري لألصل ‪ ‬ي‬ ‫ر‬ ‫الن يكون من المتوقع اإلنتفاع من خدمات األلل‬ ‫وه عبارة عن الفتة ي‬ ‫خاللدا ولكن الحظ ر‬ ‫اآلت‪:‬‬ ‫ً‬ ‫هنته العمر التقدهري لأللل ويكون ما زا قادرا عىل اإلنتاج لذلك يعاد تقدهر قيمة األلل ويعامل‬ ‫ي‬ ‫‪ ‬قد‬ ‫كأني ألل جديد‪.‬‬ ‫‪ ‬قد هت تقدهر عمر األلل بعدد الوحدال المنتجة‪.‬‬ ‫‪ ‬طرق حساب اإلهالك‬ ‫الطريقة األوىل‪ :‬طريقة إعادة التقدير‬ ‫‪ ‬تس تخدم ه ذه الطريق ة لحس اب إه الك األل و ال ر ين يص عب تق دهر عمره ا اإلنت ا ر ي أو قيمتد ا التخريدي ة يف نداي ة‬ ‫عمرها مثل العدد واألدوات الصضتة‪.‬‬ ‫‪ ‬وفقاً هلذه الطريقة حيسب قسط اإلهالك يف نهاية كل سنة كاآلتي‪:‬‬ ‫قسط الهالك = قيمة ااصل يح أول السنة – قيمة ااصل يح أخر السنة‬ ‫‪ ‬مترين رقم (‪)1‬‬ ‫‪ ‬بل غ رل يد حس اب الع دد واألدوات يف ‪ 2018/1/1‬مبل غ ‪4,700‬ج و بإع ادة تق دهر ه ذه الع دد واألدوات يف‬ ‫‪ 2018/12/31‬وجد أن قيمتدا ‪3,600‬ج‪ ،‬المطلوب حساب قسط اإلهالك للعدد والدوال؟‬ ‫احل ـ ـ ـ ـ ـ ـل‬ ‫∵ قسط اإلهالك وفقا ً لطريقة إعادة التقدير = قيمة األصل في أول السنة – قيمته في أخر السنة‬ ‫‪ ‬قسط إهالك العدد واآلالل = ‪ 1,100 = 3,600 – 4,700‬ج‬ ‫‪7‬‬ ‫الطريقة الثانية‪ :‬طريقة القسط الثابت‬ ‫ً‬ ‫‪ ‬وفقا لدذه الطريقة هت توزي ع قيمة األلل القابلة لإلهالك عىل عمره اإلنتا ر ي بالتساوي‪.‬‬ ‫‪ ‬قيمة األلل القابلة لإلهالك = تكلفة األلل – القيمة التخريدية لأللل‬ ‫‪ ‬وفقاً هلذه الطريقة حيسب قسط اإلهالك كاآلتي ‪:‬‬ ‫تكلفة ااصل – القيمة التخريدية لألصل‬ ‫قسط الهالك =‬ ‫العمر النتاجح لألصل‬ ‫أو قسط الهالك = (تكلفة ااصل ‪ -‬القيمة التخريدية) × معدل الهالك‬ ‫‪ ‬مترين رقم (‪)2‬‬ ‫‪ ‬بل غ رل يد ا الت يف م تان المراجع ة ( تكلفتد ا ) ‪ 110,000‬ج ‪ ،‬ويق در العم ر اإلنت ا ر ي ل ل ة ب ‪ 10‬س نوات ‪ ،‬وم ن‬ ‫المتوق ع أن تك ون قيمتد ا التخريدي ة ( البيعي ة) يف نداي ة عمره ا ‪ 10,000‬ج ‪ ،‬ومع د إهال د ا ‪ % 10‬س نويا ‪،‬‬ ‫وعلما بأن ‪ :‬مجمع إهال دا يف السنوات السابقة ‪ 20,000‬ج ‪.‬‬ ‫حساب قسط إهالك اآللة باستخدا طريقة القسط الثابت ‪.‬‬ ‫‪ ‬المطلوب ‪:‬‬ ‫احل ـ ـ ـ ـ ـ ـل‬ ‫تكلفة األصل – القيمة التخريدية لألصل‬ ‫∵ قسط اإلهالك =‬ ‫العمر اإلنتاجي لألصل‬ ‫‪10,000 – 110,000‬‬ ‫‪ 10,000‬ج‬ ‫=‬ ‫‪ ‬إهالك اآللة وفقا لطريقة القسط الثابت =‬ ‫‪ 10‬سنوات‬ ‫أو إهالك اآللة = ( تكلفة اا الت – القيمة التخريدية ل الت ) × معد ا هالك‬ ‫= ( ‪10,000 = %10 × ) 10,000 – 110,000‬ج‬ ‫الطريقة الثالثة‪ :‬طريقة القسط املتناقص‬ ‫ً‬ ‫‪ ‬وفق ا لد ذه الطريق ة هتن اق قس ع اإله الك الس نوي س نة بع د أخ ر وم ن ث يك ون قس ع اإله الك أ رت يف‬ ‫السنوات األول عني يف السنوات األختة‪.‬‬ ‫‪ ‬وفقاً هلذه الطريقة حيسب قسط اإلهالك كاآلتي‪:‬‬ ‫الهالك = ( تكلفة ااصل ‪ -‬القيمة التخريدية – مجمع إهالك السنوات السا قة ) × معدل الهالك‬ ‫أو الهالك = رصيد ااصل × معدل الهالك‬ ‫الحال‪.‬‬ ‫ي‬ ‫علما بأن‪ :‬رصيد الصل = رليد األلل من العام السابق – قسع اإلهالك‬ ‫‪8‬‬ ‫‪ ‬مترين رقم (‪)3‬‬ ‫‪ ‬بلض ت تكلف ة ا الت المش رتاة يف ‪100,000( 2019/1/1‬ج) وس وإ ه ت إهال د ا ع ىل ‪ 5‬س نوات بطريق ة القس ع‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫المتناق علما بأن معد اإلهالك ‪ %40‬سنويا‪.‬‬ ‫‪ ‬المطلوب ‪ :‬حساب قسط إهالك اآللة لول ‪ 3‬سنوال ‪.‬‬ ‫احل ـ ـ ـ ـ ـ ـل‬ ‫إهالك اآللة للسنة األولى ‪:‬‬ ‫‪ ‬قسط اإلهالك = رليد األلل × معد اإلهالك‬ ‫= ‪ 40,000 = %40 × 100,000‬ج‬ ‫ز‬ ‫الحال‬ ‫ي‬ ‫‪ ‬رصيد ( قيمة ) اآللة ف نها ة السنة الول = رليد األلل من العام السابق – قسع اإلهالك‬ ‫= ‪60,000 = 40,000 – 100,000‬‬ ‫إهالك اآللة للسنة الثانية ‪:‬‬ ‫‪ ‬قسط اإلهالك = رليد األلل × معد اإلهالك = ‪24,000 = %40 × 60,000‬ج‬ ‫ز‬ ‫الحال‬ ‫ي‬ ‫‪ ‬رصيد ( قيمة ) اآللة ف نها ة السنة الثانية = رليد األلل من العام السابق – قسع اإلهالك‬ ‫= ‪36,000 = 24,000 – 60,000‬‬ ‫إهالك اآللة للسنة الثالثة ‪:‬‬ ‫‪ ‬قسط اإلهالك = رليد األلل × معد اإلهالك = ‪14,400 = %40 × 36,000‬ج‬ ‫ز‬ ‫الحال‬ ‫ي‬ ‫‪ ‬رصيد ( قيمة ) اآللة ف نها ة السنة الثالثة = رليد األلل من العام السابق – قسع اإلهالك‬ ‫= ‪21,600 = 14,400 – 36,000‬‬ ‫‪ ‬جرد األصول الثابتة‬ ‫‪ ‬خطوات جرد األصول الثابتة (‪ 3‬خطوات)‬ ‫‪ ‬تحديد تكلفة األصل الثابت ‪ ‬ي در األلل الثابت يف المتانية جانب األلو ‪.‬‬ ‫‪ ‬حساب قسط اإلهالك ‪ ‬ي در يف ح ‪ /‬أ‪.‬خ جانب مني ‪.‬‬ ‫‪ ‬حساب مجمع اإلهالك ‪ ‬مجمع اإلهالك القدي (معىط بالتمرين) ‪ +‬إهالك السنة المحسوب من الخطوة (‪.)2‬‬ ‫‪ ‬و مجمع اإلهالك ظهر ر‬ ‫كاآلت‪:‬‬ ‫‪ )1‬يف المتانية جانب الخصوم‪.‬‬ ‫ر‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫الدفتية لأللل)‪.‬‬ ‫‪ )2‬أو يف جانب األلو مطروحا من األلل (طرحا شكليا للولو للقيمة‬ ‫‪9‬‬ ‫اآلتح‪:‬‬ ‫‪ ‬ل‪/‬ظ‬ ‫يعتت مجمع اإلهالك من الخصو ‪.‬‬ ‫يعتت اإلهالك مرصوف‪ ،‬بينما ر‬ ‫ر‬ ‫▪‬ ‫ً‬ ‫فضل أن ظهر مجمع اإلهالك مطروح من الصل يف المتانية بدال من ظدوره يف جانب الخصوم‪.‬‬ ‫▪‬ ‫▪ مجمع اإلهالك الذي ي در يف المتانية هو ناتج الخطوة رق (‪  )3‬مجمع اإلهالك المعىط بالتمرين ‪+‬‬ ‫اإلهالك المحسوب يف الخطوة (‪.)2‬‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫ز‬ ‫▪ ف حالة شاء أو بيع أصل ثابت خالل السنة ‪ ‬ال هت حساب اإلهالك عن سنة كاملة وإنما عن الفتة ي‬ ‫الن‬ ‫قضاها هذا األلل يف المنشأة فقع‪.‬‬ ‫‪ ‬أثر اإلهالك ومجمع اإلهالك على حساب األرباح والخسائر وقائمة المركز المالي كاألتي‪:‬‬ ‫أولا‪ :‬ااثر علح ‪/‬ساب اار ا والخسائر‬ ‫الجانب الدائن (له)‬ ‫الجانب المدين (منه)‬ ‫اإلهالك (المحسوب من الخطوة ‪)2‬‬ ‫ثانيا ا‪ :‬ااثر علح قائمة المركز المالح (الميزانية)‬ ‫الخصوم‬ ‫األلو‬ ‫الخصو‬ ‫الصول الثابتة‬ ‫األلل‬ ‫(‪ )-‬مجمع اإلهالك "الخطوة رق ‪"3‬‬ ‫‪ ‬مترين رقم (‪)1‬‬ ‫‪ ‬آلة تكلفتدا ‪100,000‬ج ومجمع إهال دا يف السنوات السابقة ‪27,000‬ج‪.‬‬ ‫‪ ‬وعند الجرد ز‬ ‫تبي أن ‪ :‬القيمة التخريدية المتوقعة ل لة ‪10,000‬ج و معد اإلهالك ‪.%10‬‬ ‫المطلوب ‪ :‬إجرا التسوية الجردية لأللة مع بيان تأثت ذلك عىل القوائ المالية‪.‬‬ ‫احل ـ ـ ـ ـ ـ ـل‬ ‫‪ ‬ت در يف المتانية جانب األلو‬ ‫‪ ‬تكلفة اآللة = ‪100,000‬ج‬ ‫‪/ ‬ساب إهالك اآللة‪" :‬هنستخدم طريقة القسع الثابت ألني ل يحدد الطريقة يف التمرين"‬ ‫‪ ‬إهالك اآللة = ( تكلفة ا لة – القيمة التخريدية ل لة ) × معد ا هالك‬ ‫= ( ‪9,000 = %10 × ) 10,000 – 100,000‬ج ‪ ‬ي در يف ح ‪ /‬أ‪.‬خ جانب مني‪.‬‬ ‫‪10‬‬ ‫الحال (الخطوة رق ‪)2‬‬ ‫ي‬ ‫‪/ ‬ساب مجمع الهالك = مجمع اإلهالك القدي (المعىط) ‪ +‬قسع اإلهالك‬ ‫= ‪36,000 = 9,000 + 27,000‬ج ‪ ‬ي در يف المتانية جانب األلو مطروح من ا لة‪.‬‬ ‫ااثر على القوائم المالية‬ ‫أولا‪ :‬ااثر علح ‪/‬ساب اار ا والخسائر‬ ‫الجانب الدائن (له)‬ ‫الجانب المدين ( منه)‬ ‫إل ح ‪ /‬إهالك ا الت‬ ‫‪9,000‬‬ ‫ثانيا ا‪ :‬ااثر علح قائمة المركز المالح (الميزانية)‬ ‫الخصوم‬ ‫األلو‬ ‫الصول الثابتة‬ ‫‪ 100,000‬ا الت‬ ‫(‪ )-( )36,000‬مجمع إهالك ا الت‬ ‫ر‬ ‫الدفتية ل الت‬ ‫‪ 64,000‬القيمة‬ ‫‪ ‬مترين رقم (‪)2‬‬ ‫بميان المراجعة لمنشأة المانة التجارية عن السنة المنتهية زف ‪:2018/12/31‬‬ ‫‪ ‬ظهرل الرصدة التالية ز‬ ‫‪3,000‬ج‬ ‫مجمع إهالك ا الت‬ ‫‪20,000‬ج‬ ‫ا الت‬ ‫‪ 10,000‬ج‬ ‫المبائ‬ ‫ي‬ ‫مجمع إهالك‬ ‫مبائ)‬ ‫العقارات ‪ 50,000( 80,000‬ي‬ ‫‪ 30,000‬ج‬ ‫السيارات‬ ‫‪2,000‬ج‬ ‫مجمع إهالك األثاث‬ ‫‪ 10,000‬ج‬ ‫األثاث‬ ‫‪ ‬فإذا علمت أن‪:‬‬ ‫‪ 10‬سنوات ‪.‬‬ ‫‪.1‬القيمة التخريدية ل الت ‪ 2,000‬ج وعمرها اإلنتا ر ي‬ ‫المبائ ‪ ( %10‬قسع متناق )‪.‬‬ ‫ي‬ ‫‪.2‬معد إهالك‬ ‫‪.3‬العمر اإلنتا ر ي للسيارات ‪ 5‬سنوات‪.‬‬ ‫‪.4‬القيمة التخريدية لألثاث ‪3,000‬ج ومعد إهال دا ‪. %10‬‬ ‫ً‬ ‫‪‬علما بأن األثاث هتضمن أثاث قيمتي ‪3,000‬ج ت شاؤه يف ‪.2018/7/1‬‬ ‫‪ ‬المطلوب‪:‬‬ ‫إجرا التسوية الجردية لأللو الثابتة مع بيان تأثت ذلك عىل القوائ المالية‪.‬‬ ‫‪11‬‬ ‫احل ـ ـ ـ ـ ـ ـل‬ ‫‪ ‬النس ة لآللت‪:‬‬ ‫‪ ‬تكلفة اآللت = ‪20,000‬ج ‪ ‬ت در يف المتانية جانب األلو ‪.‬‬ ‫‪/ ‬ساب إهالك اآللت‪" :‬هنستخدم طريقة القسع الثابت ألني ل يحدد الطريقة يف التمرين"‬ ‫‪2,000 – 20,000‬‬ ‫تكلفة ا الت – القيمة التخريدية‬ ‫= ‪1,800‬ج‬ ‫=‬ ‫إهالك اآلالل =‬ ‫‪10‬‬ ‫العمر اإلنتا ر ي‬ ‫‪ ‬إهالك اآلالل = ‪1,800‬ج ‪ ‬ي در يف ح ‪ /‬أ‪.‬خ جانب مني‪.‬‬ ‫الحال (الخطوة رق ‪)2‬‬ ‫ي‬ ‫‪/ ‬ساب مجمع الهالك = مجمع اإلهالك القدي (المعىط) ‪ +‬قسع اإلهالك‬ ‫= ‪4,800 = 1,800 + 3,000‬ج ‪ ‬ي در يف المتانية مطروح من ا الت أو جانب الخصو‬ ‫اض ال يتم إهالكها‪.‬‬ ‫ز‬ ‫المضات) والر ز‬ ‫‪ ‬النس ة للعقارات‪ :‬إن لفظ العقارال قصد به (الر ز‬ ‫اض ‪+‬‬ ‫‪ ‬تكلفة العقارات (ااراضح ‪ +‬الم انح) = ‪80,000‬ج ‪ ‬ت در يف المتانية جانب األلو ‪.‬‬ ‫ألني حدد يف التمرين"‬ ‫‪/ ‬ساب إهالك الم انح‪" :‬هنستخدم طريقة القسع المتناق‬ ‫المبائ فقع – مجمع اإلهالك) × معد ا هالك‪.‬‬ ‫‪ ‬إهالك ال ز‬ ‫مضات = ( تكلفة‬ ‫ي‬ ‫= ( ‪4,000 = %10 × ) 10,000 – 50,000‬ج ‪ ‬ي در يف ح ‪ /‬أ‪.‬خ جانب مني‪.‬‬ ‫الحال (الخطوة رق ‪)2‬‬ ‫ي‬ ‫‪/ ‬ساب مجمع الهالك = مجمع اإلهالك القدي (المعىط) ‪ +‬قسع اإلهالك‬ ‫= ‪14,000 = 4,000 + 10,000‬ج ‪ ‬ي در يف المتانية مطروح من العقارات أو جانب الخصو‬ ‫‪ ‬النس ة للسيارات‪:‬‬ ‫‪ ‬ت در يف المتانية جانب األلو‬ ‫‪ ‬تكلفة السيارات= ‪30,000‬ج‬ ‫‪/ ‬ساب إهالك السيارات‪" :‬هنستخدم طريقة القسع الثابت ألني ل يحدد الطريقة يف التمرين"‬ ‫‪ – 30,000‬لفر‬ ‫تكلفة السيارات – القيمة التخريدية‬ ‫= ‪6,000‬ج‬ ‫=‬ ‫إهالك السيارال =‬ ‫‪5‬‬ ‫العمر اإلنتا ر ي‬ ‫‪ ‬إهالك السيارال = ‪6,000‬ج ‪ ‬ي در يف ح ‪ /‬أ‪.‬خ جانب مني‪.‬‬ ‫الحال (الخطوة رق ‪)2‬‬ ‫ي‬ ‫‪/ ‬ساب مجمع الهالك = مجمع اإلهالك القدي (المعىط) ‪ +‬قسع اإلهالك‬ ‫= لفر ‪6,000 = 6,000 +‬ج ‪ ‬ي در يف المتانية مطروح من السيارات أو جانب الخصو ‪.‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪ ‬النس ة لألثاث‪:‬‬ ‫‪ ‬ت در يف المتانية جانب األلو ‪.‬‬ ‫‪ ‬تكلفة ااثاث = ‪10,000‬ج‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫‪ ‬يف حالة شا أو بيع ألل ثابت خال السنة ال هت حساب اإلهالك عن سنة كاملة وإنما عىل الفتة ي‬ ‫الن قضاها‬ ‫األلل يف المنشأة فقع‪.‬‬ ‫‪/ ‬ساب إهالك ااثاث‪" :‬هنستخدم طريقة القسع الثابت ألني ل يحدد الطريقة يف التمرين"‬ ‫ر‬ ‫كاآلت‪:‬‬ ‫‪ ‬قيمة األثاث ‪ 10,000‬هت حساب اإلهالك لدا‬ ‫ز‬ ‫ر‬ ‫أثاث موجود بالمنشأة من بدا ة العا با ‪7,000‬ج‬ ‫مشياة جد دة با ‪ 3,000‬ج ف ‪7/1‬‬ ‫أثاث‬ ‫‪ ‬هت حساب اإلهالك لدذا الجز عن سنة كاملة‬ ‫‪ ‬هت حساب اإلهالك لدذا الجز عن ‪ 6‬شدور فقع‬ ‫‪3‬‬ ‫اإلهالك =( ‪ 3,000 – 7,000‬خردة ) × ‪400 = %10‬ج‬ ‫= ‪150‬ج‬ ‫اإلهالك = ‪× %10 × 3,000‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪ ‬إجمال إهالك الثاث = ‪ 550 = 150 + 400‬ج ‪ ‬ي در يف ح ‪ /‬أ‪.‬خ جانب مني ‪.‬‬ ‫الحال (الخطوة رق ‪)2‬‬ ‫ي‬ ‫‪/ ‬ساب مجمع الهالك = مجمع اإلهالك القدي (المعىط) ‪ +‬قسع اإلهالك‬ ‫= ‪2,550 = 550 + 2,000‬ج ‪ ‬ي در يف المتانية مطروح من األثاث أو جانب الخصو‬ ‫ااثر على القوائم المالية‬ ‫أولا‪ :‬ااثر علح ‪/‬ساب اار ا والخسائر‬ ‫الجانب الدائن (له)‬ ‫الجانب المدين (منه)‬ ‫إل ح ‪ /‬إهالك ا الت‬ ‫‪1,800‬‬ ‫المبائ‬ ‫ي‬ ‫إل ح ‪ /‬إهالك‬ ‫‪4,000‬‬ ‫إل ح ‪ /‬إهالك السيارات‬ ‫‪6,000‬‬ ‫إل ح ‪ /‬إهالك األثاث‬ ‫‪550‬‬ ‫‪13‬‬ ‫ثانيا ا‪ :‬ااثر علح قائمة المركز المالح (الميزانية)‬ ‫الخصوم‬ ‫األلو‬ ‫الصول الثابتة‬ ‫اآلالل‬ ‫‪20,000‬‬ ‫(‪ )-‬مجمع إهالك ا الت‬ ‫(‪)4,800‬‬ ‫ر‬ ‫الدفتية ل الت‬ ‫القيمة‬ ‫‪15,200‬‬ ‫العقارال‬ ‫‪80,000‬‬ ‫المبائ‬ ‫ي‬ ‫(‪ )-( )14,000‬مجمع إهالك‬ ‫ر‬ ‫الدفتية للعقارات‬ ‫‪ 66,000‬القيمة‬ ‫السيارال‬ ‫‪30,000‬‬ ‫(‪ )-‬مجمع إهالك السيارات‬ ‫(‪)6,000‬‬ ‫ر‬ ‫الدفتية للسيارات‬ ‫القيمة‬ ‫‪24,000‬‬ ‫الثاث‬ ‫‪10,000‬‬ ‫(‪ )-‬مجمع إهالك األثاث‬ ‫(‪)2,550‬‬ ‫ر‬ ‫الدفتية لألثاث‬ ‫القيمة‬ ‫‪7,450‬‬ ‫‪14‬‬

Use Quizgecko on...
Browser
Browser