9. Fim de Exercício PDF

9. Fim de exercício Chegada ao fim do exercício económico, terá a empresa de realizar algumas tarefas especiais? Ou será business-as-usual? L.EGI | Contabilidade 2 Esquema resumo Lançamentos Lançamentos Lança...

9. Fim de exercício Chegada ao fim do exercício económico, terá a empresa de realizar algumas tarefas especiais? Ou será business-as-usual? L.EGI | Contabilidade 2 Esquema resumo Lançamentos Lançamentos Lançamentos Balancete de de Balancete de apuramento Balancete de Fim do trabalho de fecho de verificação regularização rectificado de resultados Encerramento contas do exercício Demonstrações Balanço de Resultados Exemplos: Inventariação física Demonstração de CMVMC (SII) Depreciação e amortizações Fluxos de Caixa Imparidades Demonstração Acréscimos e diferimentos Anexos das Alterações de Capital 3 Exemplos de Lançamentos de Regularização Lançamentos de registo de diferenças encontradas (caixa, depósitos, quebras ou sobras de stocks); Lançamentos de registo de gastos ou de rendimentos do exercício, mas que ainda não houve respetivamente, o gasto ou rendimento correspondente (acréscimos). Exemplo: Gastos de eletricidade e água ainda não faturados, estimativa do subsídio de férias e mês de férias adquiridos no ano anterior àquele em que efetivamente são gozados; Lançamentos de retificação de gastos ou de rendimentos do exercício que deveram ser consideradas como gastos ou rendimentos, respectivamente , do exercício económico seguinte (diferimentos). Exemplo: Depósitos a prazo com juros postecipados Lançamentos de constituição, reforço, anulação e de reposição de imparidades provisões; Lançamentos de registo das depreciações e amortizações; Lançamento de estimativa para imposto. Exemplo (I) A empresa Gama, SA apresenta o seguinte balancete de verificação, referente ao ano de N. (ver.xlsx) 5 Exemplo (II) 5. A empresa ainda não tinha registado o subsídio de Dados adicionais: férias de 2010 dos seus colaboradores. – Subsídio de férias órgãos sociais: €5,000 1. Sistema de inventário utilizado: ??? – Subsídio de férias trabalhadores: €10,000 2. Dados do inventário de existências: ○ Quantidade: – Segurança Social (empresa): 23,25% M1: 1.000 6. Após análise das contas concluiu-se que estava M2: 2.000 registado como gastos e perdas de financiamento ○ Preço unitário: €600 juros de um empréstimo que paga juros M1: €10 semestrais antecipados, em Novembro e Abril de M2: €15 cada ano. ○ Valor de revenda: 7. O montante registado na conta 13 refere-se a um M1: €9 depósito a prazo que paga juros trimestrais M2: €16 postecipados de 1%. O último vencimento ocorreu 3. Depreciações do exercício (taxas): no dia 2/Dezembro/2009. ○ Edifícios: 10% 8. Falta contabilizar a despesa com electricidade do ○ Equipamento básico: 20% mês de Dezembro. Estima-se que esta ascenderá a ○ Equipamento de transporte: 25% €1500. ○ Equipamento administrativo: 25% 9. Dos €90,000 de empréstimos bancários, €10,000 4. O cliente A apresentou o seu pedido de insolvência devem ser reembolsados durante 2010 6 Exemplo (III) Resolução (cálculos acessórios): 1. Sistema de inventário intermitente (conta 31 não está saldada e não aparece a conta 61 no balancete) 2. Inventários: a) Determinação do CMVMC (Ei+compras-Ef+/-Reg. Existências): M1: CMVMC = €1,500+ € 50,000-(1,000*10)- € 200 = € 41,300 M2: CMVMC = € 2,500+ € 65,000-(2,000*15)- € 50 = € 37,450 b) Imparidades: M1: reforço da imparidade. Imparidade total = 1,000*(€10-€9) = €1,000. Como já existia uma imparidade no valor de €50, apenas se tem de reforçar em €950 7 Exemplo (IV) Resolução (cálculos acessórios): 3. Depreciações do exercício: Edifícios e outras construções: 10%*€100,000= €10,000 Equipamento básico: 20%*€50,000=€10,000 Equipamento administrativo: 25%*€25,000=€6,250 Equipamento de transporte: 25%*€35,000=€8,750 4. Perdas por imparidades acumuladas: €20,000 5. Subsídio de férias: Valor bruto: €15,000 Encargos sobre remunerações: €15,000*23.25%=€3,487.5 8 Exemplo (VI) Resolução (cálculos acessórios): 6. Juros antecipados ➔ gasto a diferir. Como o montante total de juros está registado na conta de Gastos, dever-se-á proceder à correcção dos juros indevidamente imputados ao resultado de 2009 mas que correspondem a 2010. Montante a diferir = €600/6*4 = €400. 7. Juros recebidos postecipadamente ➔ acréscimo de rendimento. Apesar de ainda não ter sido recebido o juro da aplicação financeira (apenas ocorrerá em 2010), parte do mesmo corresponde ao ano de 2009. Montante a acrescer = €19,000*1%/3*1 = €63.33. 8. Gasto a acrescer ao resultado do ano uma vez que, independentemente da altura em que se recebe a factura referente ao consumo, este ocorreu no mês de Dezembro de 2009, pelo que deverá ser considerado como componente do resultado de 2009. 9. Apuramento do IVA. 10. Impacto no balanço: €10000 deverão ser passivo não corrente. 9 Balancete de Encerramento No balancete de encerramento as contas que evidenciam saldo são as contas do Balanço. Contas de resultados e de inventários foram saldadas por via do apuramento dos resultados Encerramento de Contas Todas as contas devem estar saldadas Será efetuado um lançamento inversos no início de cada exercício económico para reabertura das conta.