Módulo I Introducción al programa de Impuestos Internos PDF

Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos Módulo I Introducción al programa Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior...

Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos Módulo I Introducción al programa Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Material de Estudio Enero 2025 1  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos Temario Introducción.................................................................................................................. 3 Tema 1. Conceptos básicos.......................................................................................... 5 1.1 Antecedentes y naturaleza de la Administración Tributaria.............................. 5 1.2 La Administración Tributaria en México.............................................................. 6 1.3 ¿Qué es el SAT?....................................................................................................... 8 Tema 2. Características de operación....................................................................... 11 2.1 Competencias........................................................................................................ 11 2.2 Estructura Orgánica............................................................................................. 11 2.3 Funciones............................................................................................................... 13 2.4 Las Administraciones Generales......................................................................... 13 Tema 3. Apoyos para tu desempeño........................................................................ 17 3.1 Lineamientos......................................................................................................... 17 Conclusión................................................................................................................... 18 2  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos Introducción Formar parte del equipo de trabajo de una Institución como el SAT, implica una gran responsabilidad personal y social. Porque nuestro desempeño y resultados individuales impactan, positiva o negativamente, sobre los procesos de la Institución. ¿Por qué personal? Porque como órgano desconcentrado del gobierno federal estamos comprometidos a ofrecer productos y servicios con un alto nivel de calidad para los contribuyentes y ciudadanos y al mismo tiempo, contribuir eficazmente en el desarrollo de nuestro país, en el ámbito de las facultades y competencias que se han atribuido en las disposiciones legales. En una palabra, compartimos las responsabilidades en materia tributaria y de comercio exterior del Poder Ejecutivo y específicamente, con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, ¿Por qué social? incidiendo nuestro actuar en la ciudadanía, en cada contribuyente y sobre cada producto o servicio que entre o salga de nuestras fronteras. 3  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos ¿Es posible contribuir en este esfuerzo si no conocemos nuestro quehacer? Es posible, pero muy difícil y complicado, pues nuestra actuación corre el riesgo de contravenir y vulnerar las disposiciones legales, los intereses organizacionales, así como obstaculizar los procesos, ocasionando el desperdicio de recursos al ocuparnos en actividades que no contribuyen al logro de las metas. A lo largo de nuestra jornada de estudio, pretendemos resolver cuestionamientos comunes y frecuentes, tales como: 4  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos Tema 1. Conceptos básicos 1.1 Antecedentes y naturaleza de la Administración Tributaria La imposición de tributos con el objeto de obtener recursos para solventar gastos públicos ha acontecido a la humanidad desde los tiempos más remotos. Por un período prolongado, los impuestos han incidido en el desarrollo de la civilización; el impacto de la tributación, es evidente, tanto en los acontecimientos políticos como en la modificación de la estructura económica es evidente. Podemos afirmar que históricamente los impuestos han evolucionado, reconociendo o clasificando dos sistemas tributarios básicos: 1. El Sistema de los Impuestos Objetivos como existía en el siglo XIX en Francia y, en forma menos perfecta, hasta el impuesto a la renta tipo prusiano. La recaudación francesa provenía en su mayor parte de los impuestos inmobiliarios, de patentes, sobre puertas y ventanas y el impuesto a la renta del capital, introducido en 1871 como precursor de un impuesto personal a la renta. Este sistema de impuestos objetivos, contemplaba un gran número de gravámenes sobre circulación y consumo, por ejemplo, sobre el vino, aguardiente, cerveza, tabaco y azúcar, se mantuvo casi durante todo el siglo XIX hasta la Primera Guerra Mundial, sin mayores modificaciones fundamentales. 2. En el siglo XX se impuso a nivel mundial el Sistema del Impuesto Personal, basando la imposición en la persona como centro de relaciones jurídicas y no en un conjunto de cosas. Su espina dorsal está formada por el progresivo impuesto a la renta de las personas físicas a las que pueden asociarse gravámenes al patrimonio y a la herencia. De la distribución de la carga tributaria entre las clases inferiores, menos gravadas por el impuesto a la renta, se encarga el sistema complementario de los impuestos al consumo y de los aranceles aduaneros. Y es en la implantación de los sistemas tributarios en los diversos países, donde surge la figura de la Administración Tributaria. Las Administraciones Tributarias son organizaciones de naturaleza pública, pertenecientes a la rama ejecutiva del Estado y dentro de la misma, a los Ministerios o Secretarías de Hacienda, Economía o Finanzas Públicas, presentándose en ciertos casos como entidades autónomas vinculadas a esos departamentos. 5  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos El objeto de estas organizaciones es aplicar el sistema tributario para recaudar los ingresos que la Ley ha dispuesto otorgar al Estado para solventar el gasto público y promover determinados efectos extrafiscales. Como organismos encargados por mandato legal de la efectiva recaudación y gestión de los impuestos que conforman el sistema tributario, las Administraciones Tributarias deben servir objetiva e imparcialmente a los intereses generales de los gobernados, atendiendo a los principios y normas que conforman el orden jurídico en el que se encuadran. 1.2 La Administración Tributaria en México La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos cimienta la manera en que se administra o dirige el Estado Mexicano, es decir, cómo se estructura el gobierno para proporcionar bienestar a la sociedad. De acuerdo al Artículo 41 de nuestra Carta Magna que indica: El objeto de estas organizaciones es aplicar el sistema tributario para recaudar los ingresos que la Ley ha dispuesto otorgar al Estado para solventar el gasto público y promover determinados efectos extrafiscales. Por ello y de acuerdo a lo previsto por el artículo 49 de la Ley Suprema, el Poder de la Federación se divide para su ejercicio en: Legislativo, Ejecutivo y Judicial. Actualmente, la Presidencia de la República se apoya en un gabinete legal y ampliado, integrado por 19 Secretarías, la Consejería Jurídica y los Órganos Reguladores Coordinados en Materia Energética a que hace referencia el artículo 28, párrafo octavo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. 6  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos Un aspecto importante para comprender la esencia de la Administración Pública es el conocimiento de las principales formas de organización administrativa, las cuales se encuentran reguladas de conformidad con la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (LOAPF), y son: 7  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos 1.3 ¿Qué es el SAT? A partir del primero de julio de 1997, surge el Servicio de Administración Tributaria (SAT) como un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que tendrá por objeto recaudar los impuestos federales y otros conceptos destinados a cubrir los gastos previstos en el Presupuesto de Egresos de la Federación, gozando de autonomía técnica para dictar sus resoluciones. 8  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos En concreto, el SAT es el órgano específicamente encargado de la Administración Tributaria en México y por tanto, realiza las funciones sustantivas que conlleva esta misión, con las competencias y facultades ejecutivas que están señaladas en la Ley del Servicio de Administración Tributaria, la cual en su Artículo 2 señala el objetivo de este Órgano en los siguientes términos: El Servicio de Administración Tributaria tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas disposiciones, y de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria. Lo anterior se traduce en brindar todas las facilidades al contribuyente para que cumpla responsablemente y con oportunidad, sus obligaciones fiscales y aduaneras, ejerciendo las medidas de control y sanción, en estricto apego a la Ley. Para el SAT, es sumamente valiosa una Planeación Estratégica que le permita definir acciones concretas y efectivas para lograr el cumplimiento de sus objetivos. Como parte de dicha planeación estratégica, define su Misión, Visión, Valores y Objetivos Estratégicos. Misión Recaudar con honestidad, responsabilidad y equidad los recursos tributarios que marca la ley, que contribuyen a financiar el gasto público, generar el bienestar en la población e impulsar el crecimiento económico de México. Visión Ser una institución confiable, eficiente y eficaz en la recaudación, con tecnología de vanguardia, basada en un contexto de justicia fiscal con enfoque en la vocación humana y conciencia social. Cumplir con nuestra Misión y alcanzar nuestra Visión nos exige ser un equipo honesto, profesional y comprometido, porque la médula espinal del SAT somos nosotros: las personas. 9  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos Nuestras acciones deben estar orientadas por un alto sentido de ética profesional, de espíritu de equipo y con un estrecho apego a nuestros valores. Y hablando de ética, los cuatro valores fundamentales que rigen nuestro hacer cotidiano en el SAT son: En este sentido, el SAT considera como el capital más importante a su personal, un equipo respetuoso, honesto y comprometido con los principios de actuación de la institución: transparencia, humildad, profesionalismo, trabajo en equipo, actuación firme contra las conductas ilícitas y actos de corrupción, cuya finalidad última es: “Servir mejor a nuestro país, contribuyendo en la construcción de finanzas públicas sanas y robustas, que permitan que cada persona perciba seguridad y esperanza en el presente y en el futuro”. 10  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos Tema 2. Características de operación 2.1 Competencias Para su desempeño, el SAT debe alinearse estrictamente a lo señalado en la Ley del SAT, la cual establece, entre otras cosas, su naturaleza, objeto, competencias y responsabilidades. El SAT, como órgano administrativo desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, tiene a su cargo el ejercicio de las atribuciones y el despacho de los asuntos que le otorgan la Ley del SAT y demás disposiciones jurídicas aplicables, así como los asuntos en los que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público le encomiende ejecutar y coordinar en las materias de su competencia. Para el ejercicio de sus atribuciones, el SAT se ha organizado estructural y funcionalmente, como lo veremos a continuación. 2.2 Estructura Orgánica El SAT cuenta con una estructura especializada y con cobertura en todo el país para el cumplimiento de sus objetivos. Conforme el artículo 8 de la Ley del SAT bajo la Junta de Gobierno, 11  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos en el primer nivel jerárquico se encuentra el Jefe del SAT, que es la máxima autoridad administrativa de la Institución, dirigiendo y coordinando integralmente a dicha dependencia, pudiendo delegar dichas facultades a los titulares de las Unidades Administrativas Generales Jurídica, de Grandes Contribuyentes, Hidrocarburos, Recaudación, Auditoría Fiscal Federal, Auditoría de Comercio Exterior, Servicios al Contribuyente o de Recursos y Servicios, por los Administradores Centrales de Amparo e Instancias Judiciales, de lo Contencioso o de lo Contencioso de Grandes Contribuyentes o de lo Contencioso de Hidrocarburos, en el orden indicado en el Artículo 4 del Reglamento Interior del SAT. Nivel Central Tiene como responsabilidad emitir las normas y los procedimientos de trabajo con los cuales habrá de operar el nivel desconcentrado, así como evaluar el resultado de dicha operación. Su figura representativa es la Administración General. Actualmente existen 11 Administraciones Generales y un Órgano Interno de Control, como se observa en el siguiente organigrama: 12  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos Nivel Desconcentrado Desarrolla una función básicamente operativa, encargándose de aplicar las normas, los procedimientos y los métodos de trabajo determinados por el nivel central. Es directamente responsable de la administración de los impuestos, el control del comercio exterior y es quien tiene contacto con los contribuyentes. En la actualidad funcionan 55 Administraciones Desconcentradas dependientes de cada una de las siguientes Generales: Servicios al Contribuyente, Recaudación y Auditoría Fiscal Federal, así como, 52 Administraciones Desconcentradas de Jurídica. Debemos incluir también a las Administraciones Desconcentradas de Auditoría de Comercio Exterior de las cuales funcionan 6 Administraciones las cuales se encargan de orientar las funciones de fiscalización y control en materia de comercio exterior, integrando líneas de investigación para la planeación y ejecución de auditorías. Actualmente funcionan las Administraciones Desconcentradas del Pacífico Norte, del Norte Centro, del Noreste, del Occidente, del Centro y del Sur. 2.3 Funciones Cualquiera que sea el nivel en el que te encuentres dentro del SAT, es importante que conozcas el objetivo de cada una de las Unidades Administrativas que lo integran, a fin de que puedas reconocer más fácilmente la manera en que puedes contribuir al logro de las metas institucionales, en el ámbito de tu Administración General. 2.4 Las Administraciones Generales 13 Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos 14 Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos 15 Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos 16  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos Tema 3. Apoyos para tu desempeño 3.1 Lineamientos Normatividad: Además de las responsabilidades inherentes al desempeño de tus funciones, es necesario que revises, comprendas y apliques las medidas normativas que se indican en las diferentes disposiciones legales que nos aplican de conformidad con las actividades que tengas encomendadas. Cuyo estudio realizarás como parte del programa de inducción al SAT, con la posibilidad de acceder a ellos permanentemente mediante el portal de Auto norma, en la dirección electrónica: http://serviciosinternos.satgob.mx/WebAutonorma/inicio.php ¿Qué espera el SAT de ti? 17  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos Conclusión El futuro del SAT: Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT) ahora MAT. Como habrás observado a lo largo del estudio, los retos que enfrenta el SAT en el corto, mediano y largo plazo, dentro de un contexto de cambio continuo a nivel nacional y mundial, hacen necesario que cuente con una planeación estratégica que le permita adecuarse a este ambiente, cumplir con su cometido y trazar las acciones que se requieren para lograrlo. En los análisis previos a la Planeación Estratégica, realizados en todas las áreas que conforman el SAT, se identificaron fortalezas y amenazas, así como oportunidades y debilidades del entorno en el que se desempeña la Administración Tributaria; también se identificó la existencia de una conciencia generalizada sobre la necesidad de cambio en la Institución. Como parte de su Proyecto de Transformación, en el SAT se continúan diseñando y actualizando los procesos que, en cabal cumplimiento al marco normativo, utilizan aplicaciones tecnológicas para facilitar la operación diaria y así lograr un Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT) ahora denominado Modelo de Administración Tributaria (MAT). Los objetivos específicos del MAT se plantean de la siguiente forma: 18  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos El MAT se inserta en el quehacer cotidiano del SAT a través de un modelo de mejora continua de los procesos internos y de los servicios al contribuyente, que traducido en acciones de comunicación y capacitación han dado a conocer la Nueva Forma de Trabajar en nuestra Institución, visualizándose los siguientes beneficios: 19  Centro de Formación Tributaria y de Comercio Exterior Programa Formativo en Materia de Impuestos Internos Trabajo elaborado por la Administración General de Recursos y Servicios  SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproducción total o parcial 20